Causas y contramedidas para la formación de cuentas fuera de balance en las empresas
Antes de la auditoría, no nos dejamos engañar por el conocido desempeño de la unidad auditada. A finales de 1993, la circulación de la revista superó los 3,5 millones. El informe de auditoría emitido por la firma de contabilidad decía: "Creemos que las cuentas finales de su empresa de 1994 cumplían con los sistemas contables pertinentes y reflejaban adecuadamente el estado financiero de su empresa al final de este año y el uso de los fondos de este año...". A primera vista, la revista ha sido reconocida por la sociedad y su situación financiera ha sido reconocida por los organismos de auditoría social. Cuando fuimos a la auditoría, le mostramos al equipo de auditoría un conjunto de estados financieros con cuentas claras y hechos contables consistentes. Entonces, ¿es necesaria una mayor investigación? ¿Algo más para comprobar? Nos preguntamos: ¿Esta revista esconde algo detrás del velo de la belleza?
Encuentra el punto de ruptura y descúbrelo capa por capa.
En primer lugar, amplía tus horizontes y no te limites a los números de los estados contables. Al principio miramos las cuentas de la semana. Independientemente de si miras hacia arriba o hacia abajo, lo revisamos varias veces y encontramos un conjunto de estados contables que coincidían con las cuentas, coincidían con las cuentas y coincidían con las cuentas. No parecía haber ninguna pista. Durante la revisión, le pedimos a la revista que nos proporcionara los datos más básicos, como tiradas, suscripciones, tiradas, etc., pero la revista se negó a darnos diversas excusas. Así que inmediatamente decidimos empezar aquí. Descubrimos que el número de copias impresas de cada número era de 3,5 millones y determinamos que la circulación de cada número debería ser superior a los 3 millones. Basado en el precio de 0,55 yuanes por volumen aprobado por la Administración de Prensa y Publicaciones, los ingresos totales por circulación de la revista en 1994 deberían haber superado los 19,8 millones de yuanes, pero la contabilidad social sólo reflejaba unos ingresos por circulación de 13 millones de yuanes, que era menos; de 6 millones de yuanes. Ante fórmulas matemáticas simples, la unidad auditada no puede negarlo. Resultó que el editor había abierto otra cuenta bancaria y había ordenado a las editoriales pertinentes de la ciudad y el condado que transfirieran parte del dinero del libro directamente a la cuenta, formando un conjunto de cuentas no contabilizadas llamadas "cuentas de tarifas de emisión". De 1991 a 1995, los ingresos fueron de 21,5 millones de yuanes, los gastos de 10,36 millones de yuanes y el saldo de 11,46 millones de yuanes (incluidos 320.000 yuanes arrastrados de 1990).
En segundo lugar, preste atención a una oración, una palabra, una hoja de papel o una línea de palabras y encuentre problemas en las contradicciones. Presta especial atención a un expediente contradictorio, una sentencia, un contrato o un comportamiento inusual en la auditoría para obtener el doble de resultado con la mitad de esfuerzo. Esta auditoría se basa en estos pequeños puntos para desenterrar el segundo conjunto de cuentas fuera de balance de la revista. Una orden: al comprobar el comprobante contable en julio de 1994, se demostró que se remitieron 550.000 yuanes a la "Fábrica de cuero Xinhuitanghe Guangfa" y el resumen del comprobante estaba escrito como "papel moneda Huihetang". Creemos que "fábrica de cuero" y "papel moneda" son irrelevantes; una frase: cuando se le preguntó sobre el paradero de 550.000 yuanes, dijo que la fábrica de curtiduría compraría papel, compraría automóviles e invertiría dinero, lo cual era inconsistente; pedazo de papel: El agente presentó un contrato para invertir en una fábrica de cuero. El contrato estipulaba que la revista invertiría 4,95 millones de yuanes, pero en la cuenta sólo se reflejaban 550.000 yuanes, lo que suponía un déficit de 4,4 millones de yuanes. En vista de una serie de cuestiones contradictorias, rastreamos las cuentas de contabilidad financiera hasta 1992 y descubrimos que la agencia había cancelado el "saldo histórico" de ingresos por emisiones de 4,4 millones de yuanes y había establecido un segundo conjunto de cuentas fuera de balance denominadas “Cuentas Externas”. Al mismo tiempo, después de desenterrar dos conjuntos de cuentas externas, todavía notamos el comportamiento anormal del personal relevante de la revista. Estaban "enfermos" con frecuencia, ocupados con "negocios" y algunos estuvieron "desaparecidos" durante más de diez. días. Qué extraño, ¿qué hay dentro?
Vuelve a seguir la tendencia y descubre cuentas fuera de balance. Dado que el mecanismo de supervisión se pierde tan pronto como se establecen las cuentas fuera de balance, los líderes relevantes tendrán un "propósito" que utilizar, lo que generará más cuentas fuera de balance. Como se esperaba, la agencia utilizó el primer y segundo conjunto de cuentas fuera de balance para establecer un tercer conjunto de cuentas fuera de balance llamado "Cuentas de Bienestar de los Empleados" y "cuentas de bienestar de los empleados" a través de gastos ficticios, transferencias, malversación de fondos, y retención de ingresos de inversiones. El cuarto conjunto de cuentas fuera de balance, denominado "Cuentas de efectivo externas", tiene un monto de cientos de miles de yuanes.
A través de la auditoría se descubrieron las cuentas extracontables de la revista y se revelaron diversas violaciones de regulaciones y disciplinas: (1) Distribución indiscriminada de dinero y materiales A partir de enero de 1993, el monto promedio mensual per cápita. alcanzó los 3.000 yuanes; (2) 3 automóviles fuera de balance (incluido 1 vehículo que supera el Crown 3.0) y 10 casas comerciales (3) No se han pagado millones de yuanes en "dos fondos" y el impuesto sobre la renta personal; 4,4 millones de yuanes en inversiones fuera de balance; ( 5) Efectivo de 627.000 yuanes.
Reflexiones que nos quedan
En primer lugar, la proliferación de “pequeñas tesorerías” no sólo ilustra algunos problemas.
El autor cree que la creación privada de una "pequeña tesorería" y "dos libros de cuentas" no es sólo un pequeño problema para el beneficio de la unidad y el entretenimiento. En realidad, es un gran problema que los líderes de la unidad tienen un concepto legal débil y el. La ética profesional de los contadores se ha deteriorado provocando caos en el trabajo contable. Por lo tanto, se debe rectificar la orden de trabajo contable.
El segundo es cómo prestar atención a los métodos de trabajo e investigar y abordar enérgicamente el problema de la "pequeña tesorería". Como señaló el director Fang en la conferencia de trabajo de auditoría de la provincia a principios de año: "En la actualidad, los medios para dividir de forma privada los fondos públicos, las cuentas no registradas y las pequeñas tesorerías se están volviendo cada vez más ocultos y sofisticados, lo que No se puede ver simplemente en los libros de contabilidad. Es necesario investigar, realizar análisis, investigaciones e investigaciones cuidadosas y profundas de las cifras y aspectos relevantes ", lo que impone mayores exigencias a los auditores provinciales. La auditoría de cada proyecto debe ser investigada a fondo para descubrir las ilusiones y exponer todo tipo de fraude. No debemos ser descuidados simplemente para cumplir la tarea, de lo contrario, estaremos a la altura de las ardientes expectativas del partido y del país. mayoría de los auditores, y surgirán riesgos de auditoría.