¿Qué es una diferencia temporal?
Las diferencias temporales se refieren a las diferencias que surgen de la diferencia entre el valor en libros de los activos y pasivos y su base fiscal.
Debido a que los valores en libros de los activos y pasivos son diferentes de sus bases imponibles, la renta imponible aumentará o disminuirá durante el período en que se recuperen los activos o se liquiden los pasivos en el futuro, lo que conducirá a una aumento o disminución del impuesto a la renta a pagar en períodos futuros, formando los activos por impuesto a la renta diferido y los pasivos por impuesto a la renta diferido de la empresa.
Cabe señalar que bajo el método de deuda del balance, solo se reconoce el impacto en el impuesto a la renta de las diferencias temporarias, las diferencias permanentes que originalmente fueron contabilizadas bajo el método de contabilidad de impacto tributario en el estado de resultados, porque. desde la perspectiva del balance Considerando que no habrá diferencia entre el valor en libros de los activos y pasivos y su base fiscal, es decir, no se formarán diferencias temporarias, no habrá impacto en el cálculo de impuestos de la empresa en períodos futuros, y no se generará impuesto a la renta diferido.
Con base en el impacto de las diferencias temporarias sobre la renta imponible en períodos futuros, se dividen en diferencias temporarias imponibles y diferencias temporarias deducibles. Excepto por las diferencias temporarias que surgen de diferencias entre los valores en libros de los activos y pasivos y sus bases impositivas, las pérdidas no realizadas y las deducciones tributarias que pueden trasladarse a años posteriores de acuerdo con las leyes tributarias también se tratan como diferencias temporarias deducibles.
Información ampliada:
Según el impacto de las diferencias temporarias sobre la base imponible en períodos futuros, se dividen en diferencias temporarias imponibles y diferencias temporarias deducibles. Excepto por las diferencias temporarias que surgen de diferencias entre los valores en libros de los activos y pasivos y sus bases impositivas, las pérdidas no realizadas y las deducciones tributarias que pueden trasladarse a años posteriores de acuerdo con las leyes tributarias también se tratan como diferencias temporarias deducibles.
Las diferencias temporarias imponibles se refieren a diferencias temporarias que resultarán en un monto imponible al determinar la renta imponible durante el período en que se recuperen los activos o se liquiden los pasivos en el futuro.
Cuando la diferencia se revierte en el futuro, aumentará la base imponible en el período de reversión, es decir, la base imponible en el período futuro no toma en cuenta el impacto del evento debido. a la diferencia temporaria, la reversión aumentará aún más la renta imponible y el impuesto a la renta pagadero durante el período de reversión. En el período actual cuando surjan diferencias temporarias imponibles, se deben reconocer los pasivos por impuestos a la renta diferidos relevantes.
Las diferencias temporarias deducibles se refieren a diferencias temporarias que resultarán en un monto deducible al determinar la renta imponible durante el período en que se recuperen los activos o se liquiden los pasivos en el futuro. Cuando esta diferencia se revierta en períodos futuros, reducirá la renta imponible en el período de reversión y reducirá el impuesto a la renta pagadero en períodos futuros. En el período actual cuando surjan diferencias temporarias deducibles, se deben reconocer los activos por impuestos a la renta diferidos relevantes.