06 Folletos tutoriales del examen de Contador Público Certificado "Derecho Tributario" (20)
En 2000, obtuve 1 en una sola materia, con 0 puntos extra, y fui sentenciado a 0, ***1.
5438+0 en 2006, puntuación de una sola materia 1, puntuación de varias materias 1, 1, 2 puntos, ***5 puntos.
En 2002, 1 en una sola materia, 1 punto extra, 1 en integral y ***4 puntos.
En 2003, 1 en una sola materia, punto extra 1, punto extra 1, ***3.
En 2004, obtuve 1 en una sola materia, 1 en una sola materia y ***2 en una sola materia.
A juzgar por exámenes anteriores, este capítulo no es el foco de la evaluación, por lo general obtiene de 3 a 5 puntos.
A juzgar por las preguntas de la prueba, la mayoría de ellas son preguntas objetivas, que generalmente representan alrededor de 2 puntos entre las preguntas subjetivas, las preguntas de cálculo se pueden combinar con el impuesto sobre el uso de la tierra y las preguntas integrales pueden penetrar en los ingresos corporativos; impuestos para producir preguntas de cálculo o preguntas completas, generalmente alrededor de 2 minutos.
Cabe señalar que el impuesto sobre bienes raíces, el impuesto sobre el uso de la tierra, el impuesto sobre el valor agregado de la tierra, el impuesto comercial (incluido el impuesto a la construcción urbana, el recargo por educación), el impuesto sobre escrituras y el impuesto de timbre pueden aparecer en un problema de cálculo. y son calculados por diferentes contribuyentes Calcular el pago.
Puntos clave y dificultades
1. ¿Vivienda independiente (ad valorem)
? Impuesto sobre la propiedad a pagar = valor original de la propiedad × (tasa de 1 deducción) × 1,2%
2. ¿Vivienda de alquiler (cobrada del alquiler)
? Impuesto sobre la propiedad a pagar = ingresos por alquiler × 12 % (o 4 %)
Preguntas de práctica sincrónicas
Ejemplo 1 Entre los siguientes edificios, el impuesto sobre la propiedad a pagar se encuentra en ().
¿Un invernadero de cristal en la ciudad? b. ¿Pozos de ladrillos y cal en zonas industriales y mineras? c. ¿Casas en pueblos? d. Vivienda rural
Ejemplo 2 Entre las siguientes formulaciones de contribuyentes del impuesto predial, la correcta es ().
A. Cuando se expiden derechos de propiedad, el propietario de los derechos de propiedad deberá pagar impuestos. b. Si los derechos de propiedad pertenecen al Estado, la unidad de gestión deberá pagar impuestos.
C. Si los derechos de propiedad no están determinados, el custodio de la propiedad deberá pagar impuestos. d. Si la disputa sobre el alquiler de la propiedad no se resuelve, ambas partes en la disputa pagarán impuestos en una determinada proporción.
De acuerdo con la normativa del impuesto predial, entre los siguientes conceptos se debe calcular el valor original del inmueble ().
A. Torre de agua b. Piscina cubierta c. Ascensor d. Aire acondicionado central instalado en el edificio antiguo f. 2004 con un valor original de 50 millones de yuanes de bienes raíces. A finales de 2003, el 20% se destinaba a inversión extranjera en empresas mixtas, con un período de inversión de 65.438+00 años y sin riesgo. En 2004, el dividendo de inversión fija fue de 500.000 y la tasa de deducción local fue del 30 por ciento. El impuesto sobre la propiedad a pagar por esta empresa es de () millones de yuanes.
Ejemplo 5 Una empresa estatal tiene tres casas en su área urbana, dos de las cuales se utilizan para su producción y operación. El valor contable original de las dos casas es de 4 millones de yuanes. En junio de ese año se liquidó la renovación de las dos casas, con un pago de 6,543,8 millones de yuanes (las regulaciones del gobierno local permiten una deducción única del 30% del valor original de la otra casa); una empresa privada, con unos ingresos anuales por alquiler de 200.000 yuanes. La empresa deberá pagar un impuesto sobre la propiedad de () millones de yuanes ese año.
En el primer semestre de 2004, cierta empresa poseía una propiedad con un valor original de 40 millones de yuanes. En julio, la empresa alquiló un almacén con un valor original de 2 millones de yuanes y una superficie de 400 metros cuadrados a un centro comercial para almacenar mercancías. El plazo de arrendamiento es de un año y el alquiler mensual es de 15.000 yuanes según el contrato. El 10 de agosto, la fábrica encargada por la unidad de construcción fue inspeccionada e ingresada en el tesoro, y el valor original de los activos fijos se transfirió del proyecto en construcción a 5 millones de yuanes. La tasa de deducción por el valor residual de la propiedad es del 20%. Entonces, el impuesto a la propiedad que la empresa debe pagar durante el año es de () millones de yuanes.
Ejemplo 7 De acuerdo a lo establecido en el “Reglamento Provisional sobre Impuesto Predial”, la siguiente afirmación es correcta ().
A. ¿Están exentas del impuesto sobre la propiedad las propiedades de empresas con pérdidas y bajas ganancias? b. Impuesto sobre bienes inmuebles: El impuesto sobre bienes inmuebles está exento si la reforma de la casa se suspende por más de 3 meses.
C. Por el momento no se aplicará ningún impuesto sobre la propiedad a las casas con instalaciones subterráneas de defensa aérea civil. d. Las propiedades propiedad de diversas escuelas, guarderías y jardines de infancia gestionados por empresas están exentas del impuesto sobre la propiedad.
E. Las viviendas alquiladas por instituciones públicas están exentas del impuesto sobre bienes inmuebles.
Ejemplo 8 Entre los siguientes elementos, () entra dentro del alcance de la exención del impuesto a la propiedad.
A. Propiedades ocupadas por organizaciones populares b. Propiedades de empresas con pérdidas y ganancias bajas
C. Casas no comerciales propiedad de individuos d. Casas de propiedad empresarial utilizadas por escuelas.
Ejemplo 9 Entre las siguientes afirmaciones sobre el momento en que se produce la obligación del impuesto sobre bienes inmuebles, la correcta es ().
Para los contribuyentes que construyen sus propias casas, deberán pagar el impuesto predial a partir del mes siguiente a la finalización de los trámites de aceptación.
B. El impuesto sobre bienes inmuebles se pagará a partir del mes siguiente en que el contribuyente encomiende la construcción de la vivienda a la empresa constructora.
C. Los contribuyentes que alquilan bienes inmuebles deben pagar el impuesto predial a partir del mes del arrendamiento.
4. Los contribuyentes que compren casas comerciales de nueva construcción pagarán el impuesto predial a partir del mes siguiente a la entrega de la casa.
Análisis de ejemplos típicos
En 2004, una determinada empresa poseía 65.000 metros cuadrados de terreno, incluidos 3.000 metros cuadrados para escuelas infantiles, 1.200 metros cuadrados para guarderías y 2.000 metros cuadrados para enverdecimiento interno. En el primer semestre de 2004, la empresa poseía una propiedad con un valor original de 40 millones de yuanes. A finales de junio, la empresa alquiló un almacén con un valor original de 2 millones de yuanes y una superficie de 400 metros cuadrados a un centro comercial para almacenar mercancías. El plazo de arrendamiento es de 65.438+0 años y los ingresos mensuales por alquiler a partir de julio serán de 65.438+0,5 millones de yuanes. El 10 de agosto, el taller de producción encargado por la unidad de construcción completó los procedimientos de aceptación y el valor original de los activos fue transferido del proyecto en construcción a 5 millones de yuanes. (El impuesto sobre el uso del suelo urbano es de 4 yuanes/m2; el índice de deducción del cálculo del valor residual del impuesto a la propiedad es del 20%)
Requisitos:
(1) Calcular el impuesto sobre el uso del suelo urbano que la empresa debe pagar por el año en curso.
(2) Calcule el impuesto a la propiedad a pagar por la empresa para el año en curso.
Respuestas de referencia:
1. El impuesto sobre el uso del suelo urbano pagadero en 2004 = (65000-3000-1200) × 4 = 243.200 yuanes.
2. Impuesto sobre la propiedad a pagar en 2004:
(4000-200)×(1-20%)×1,2% = 36,48 (diez mil yuanes)
? 200×(1-20%)×1,2%÷12×6 = 0,96(10.000 yuanes)