¿Qué condiciones deben cumplirse para la exención de impuestos sobre dividendos, dividendos y otros ingresos de inversiones de capital entre empresas residentes?
1. Entre empresas residentes - no incluye inversión en "empresas unipersonales, sociedades, empresas no residentes" (empresas sujetas al impuesto individual)
2. inversión indirecta"
3. Ingresos por inversiones obtenidos de la tenencia continua de acciones emitidas y cotizadas en bolsa de empresas residentes durante más de un año (12 meses). (Es decir, no incluye los ingresos por inversiones de capital obtenidos de la especulación a corto plazo sobre las acciones emitidas y cotizadas en bolsa de empresas residentes).
Siempre que los dividendos, bonificaciones y otros derechos e intereses entre residentes Las empresas que cumplen las tres condiciones anteriores están libres de impuestos porque los dividendos en sí mismos son ganancias después de impuestos, y gravarlos nuevamente sería una doble imposición, por lo que no se gravan. Pero preste atención a comprender la relación.
Nota: Se deben reconocer los ingresos por “Dividendos, bonificaciones y otras rentas de inversiones de capital”, pero estos ingresos se eliminan al calcular el impuesto sobre la renta, porque el pagador (la empresa que paga dividendos, dividendos) ha pagado los ingresos. se ha pagado el impuesto, por lo que el destinatario ya no debería pagar el impuesto sobre la renta (es decir, libre de impuestos).
Información ampliada
Dividendos, dividendos y otros ingresos por inversiones de capital derivados de empresas extranjeras fuera de China recibidos por empresas residentes de empresas extranjeras controladas directa o indirectamente por ellas.
De acuerdo con el artículo 24 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas: “Los dividendos, dividendos y otras rentas de inversiones de capital de fuente extranjera que una empresa residente reciba de empresas extranjeras que controle directa o indirectamente no serán La parte del El impuesto sobre la renta efectivamente pagado por una empresa que forma parte de la carga sobre la renta puede utilizarse como impuesto sobre la renta en el extranjero deducible de la empresa residente, y puede deducirse dentro del límite de crédito previsto en el artículo 23 de esta Ley."
La porción deducible es la porción del impuesto a la renta efectivamente pagado por empresas extranjeras en el exterior que corre a cargo de esa renta. Esto tiene dos significados: en primer lugar, la empresa extranjera ha pagado el impuesto sobre la renta empresarial en el extranjero, en segundo lugar, se limita a la parte del impuesto sobre la renta realmente pagado por la empresa extranjera en el extranjero que corre a cargo de los ingresos y a la parte que no soporta; por la renta. No deducible de impuestos.
Para evitar la pérdida de beneficios fiscales nacionales, existe un límite máximo en la cantidad de impuesto que se puede deducir, que es el impuesto sobre la renta pagadero sobre los ingresos de inversiones de capital, como dividendos y bonificaciones, de conformidad con con lo dispuesto en esta ley. El monto excedente no podrá ser compensado en ejercicios posteriores. Al mismo tiempo, a la hora de deducir el importe del Impuesto sobre Sociedades se deberá aportar el comprobante de pago de impuestos correspondiente emitido por las autoridades fiscales fuera de China para el año al que pertenece el impuesto.
El llamado "control directo" significa que una empresa residente posee directamente más del 20% de las acciones de una empresa extranjera. El llamado "control indirecto" se refiere a una empresa residente que posee más del 20% de las acciones de una empresa extranjera en forma de participación accionaria indirecta. El método de identificación específico será formulado por separado por las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado. .
Enciclopedia Baidu-Inversión de capital