No se cobrará ningún impuesto al valor agregado a pequeña escala para artículos de menos de 5 millones.
¡También se han publicado reglas relevantes!
Con el fin de facilitar la comprensión de los contribuyentes del "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria Estatal sobre la Exención del Impuesto al Valor Agregado a los Pequeños Contribuyentes" (Anuncio N° 15 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos en 2022), la "Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China" Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la exención de los pequeños contribuyentes del impuesto al valor agregado y otros asuntos de recaudación y administración (Anuncio N° 6 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China en 2022) también se publicó simultáneamente.
El documento estipula:
1. Los pequeños contribuyentes del IVA cuyos ingresos por ventas imponibles están sujetos a una tasa de gravamen de 3 están exentos del IVA y se emiten facturas ordinarias libres de impuestos. de acuerdo con la normativa. Los contribuyentes que opten por renunciar a la exención fiscal y emitir facturas especiales con IVA deberán emitir facturas especiales con IVA con una tasa de recaudación de 3.
La segunda es que los pequeños contribuyentes del IVA obtienen ingresos por ventas sujetos a impuestos, y la obligación tributaria se produce antes del 31 de marzo de 2022 y se ha emitido una factura con IVA a una tasa impositiva de 3 o 1. En caso de descuentos, suspensiones o devoluciones de ventas, se deberá emitir factura en letra roja, y la factura en letra roja deberá emitirse a la tarifa correspondiente si hay un error en la facturación y es necesario volver a emitirla; se debe emitir una factura de letra roja de acuerdo con la tasa de cobro correspondiente y luego se debe volver a emitir la factura de letra azul correcta.
3. Para los pequeños contribuyentes del IVA que realizan ventas sujetas al IVA, las ventas mensuales totales no excederán los 15.000 yuanes (si un trimestre es un período impositivo, el monto de las ventas trimestrales no excederá los 450.000 yuanes), el lo mismo a continuación), las ventas de artículos como el impuesto al valor agregado están exentas del impuesto al valor agregado y recargos (aplicables a los pequeños contribuyentes), las ventas libres de impuestos de pequeñas y micro empresas o
las las ventas mensuales totales superan los 6.543.805.000 yuanes, el número de exenciones del IVA y otros elementos debe completarse en la columna "Formulario de declaración de IVA e impuestos adicionales (aplicable a los pequeños contribuyentes)", la columna "Otras ventas libres de impuestos" y la columnas correspondientes del “Formulario de reducción y exención del IVA” Ventas totales.
4. Previamente, de conformidad con el artículo 2 del "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre la unificación de las normas de identificación de los pequeños contribuyentes con valor añadido" (Caishui [2065 438). 08] N° 33) y el “Aviso de la Administración Tributaria del Estado sobre el Artículo 5 del Anuncio sobre la Exención de los Pequeños Contribuyentes de Cuestiones de Recaudación y Administración del Impuesto al Valor Agregado (2019 N° 4), y el Artículo 6 de Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la aclaración de varias cuestiones relativas a la recaudación y administración del impuesto al valor agregado (2020) que exigen el reinscripción de los contribuyentes, de conformidad con las disposiciones pertinentes del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre las normas unificadas para las pequeñas empresas". Contribuyentes de Escala y Otras Cuestiones Varias del Impuesto al Valor Agregado” (2018 No. 18), se incluyen en la cuenta de “Impuesto por Pagar - Impuesto Soportado a Deducir”, y el saldo La porción indivisa de 365.433 a marzo se puede deducir antes Impuesto sobre Sociedades o IRPF en 2022.
5. Los pequeños contribuyentes que han utilizado equipos especiales de control fiscal, como discos de impuestos dorados y discos de control de impuestos para emitir facturas con IVA, pueden seguir utilizando el equipo existente para emitir facturas o pueden solicitar voluntariamente una. Reemplazo gratuito de las autoridades fiscales. Obtenga la factura de impuestos UKey.
6. Este anuncio entrará en vigor el 1 de abril de 2022.
Esto es un anuncio.
Administración Estatal de Impuestos
24 de marzo de 2022
Interpretación de la Política
1. Los ingresos por ventas de los pequeños contribuyentes están sujetos. a 3 gravámenes ¿Puede la tarifa disfrutar de la política libre de impuestos?
Respuesta: Si la política de exención de impuestos es aplicable a los ingresos por ventas imponibles de los pequeños contribuyentes sujetos a la tasa impositiva 3 debe juzgarse en función del momento en que el contribuyente obtiene los ingresos por ventas imponibles y el impuesto. se produce la responsabilidad. La política de exención de impuestos solo se puede aplicar a los contribuyentes que obtengan ingresos por ventas que estén sujetos a la tasa impositiva 3 y cuya obligación tributaria ocurra del 1 de abril al 1 de febrero de 2022. Si la obligación tributaria ocurre en marzo de 2022,
2. Si un pequeño contribuyente obtiene ingresos por ventas sujetos a la tasa impositiva 3 y disfruta de la política de exención de impuestos, ¿cómo emitir una factura?
Respuesta: El artículo 21 del "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto al valor agregado" estipula que los contribuyentes cuyas ventas sujetas a impuestos estén libres de impuestos no emitirán facturas especiales con IVA.
En consecuencia, el artículo 1 de este anuncio aclara que los pequeños contribuyentes del IVA que obtienen ingresos por ventas imponibles con una tasa impositiva de 3 y disfrutan de políticas de exención de impuestos pueden emitir facturas ordinarias libres de impuestos, pero no pueden emitir facturas especiales con IVA.
3. ¿Pueden los pequeños contribuyentes quedar exentos de la exención fiscal y emitir facturas especiales con IVA? Si se puede emitir, ¿qué tasa de cobro se debe utilizar al emitir facturas especiales?
Respuesta: De acuerdo con las disposiciones del artículo 1 de este anuncio, cuando los pequeños contribuyentes del IVA obtienen ingresos por ventas imponibles con una tasa impositiva de 3, pueden optar por renunciar a la exención de impuestos y emitir facturas especiales del IVA. . Si un contribuyente opta por renunciar a la exención fiscal y emitir una factura especial con IVA por parte o la totalidad de los ingresos por ventas sujetos a impuestos, deberá emitir una factura especial con IVA con una tasa impositiva de 3 y calcular y pagar el IVA de acuerdo con las regulaciones.
4. Los pequeños contribuyentes han emitido facturas del impuesto sobre el valor añadido antes de finales de marzo de 2022. ¿Qué debo hacer si una venta está descontada, retenida, devuelta o la factura es incorrecta?
Respuesta: El artículo 2 de este anuncio aclara que los pequeños contribuyentes han emitido facturas del IVA antes de finales de marzo de 2022. Si los descuentos de ventas, suspensiones, devoluciones, facturación incorrecta, etc. requieren la emisión de facturas con letras rojas, las facturas con letras rojas deben emitirse a la tarifa de cobro original. Es decir, si la factura con IVA se emitió anteriormente con el tipo impositivo 3, la factura con letra roja debe emitirse con el tipo impositivo 3; si la factura con IVA se emitió anteriormente con el tipo impositivo 1, la factura con letra roja debe emitirse; emitirse al tipo impositivo de 1. Si un contribuyente necesita volver a emitir una factura debido a un error de facturación, debe volver a emitir una factura azul correcta después de emitir la factura roja.
Verbo (abreviatura de verbo) ¿Cómo deben los pequeños contribuyentes completar las columnas de exención de impuestos pertinentes al solicitar políticas de exención de impuestos?
Respuesta: El artículo 3 de este anuncio aclara que los pequeños contribuyentes del IVA realizan ventas sujetas al IVA, y las ventas mensuales totales no exceden 654,38 0,5 millones de yuanes (si 654,38 0 trimestre es 654,38 0 durante el período impositivo , las ventas trimestrales no superan los 450.000 yuanes (lo mismo a continuación), y las ventas de impuesto al valor agregado y otros artículos están exentas del impuesto al valor agregado y otros artículos Complete el "Formulario de declaración de IVA e impuestos adicionales (aplicable a). Contribuyentes de pequeña escala)" "Pequeñas y microempresas" mensualmente Si las ventas totales superan los 6,54385 millones de yuanes, las ventas totales del impuesto al valor agregado y otros artículos están exentos de completar la columna "Otras ventas libres de impuestos" y el correspondiente “Exención de IVA” en la columna “Formulario de Declaración de IVA e Impuestos Adicionales (Aplicables a Pequeños Contribuyentes)” Formulario de Declaración”.
Si las ventas mensuales antes mencionadas superan los 6,54385 millones de yuanes, según el artículo 1 y el artículo 1 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la exención de los pequeños contribuyentes provenientes de la Recaudación y Administración del Impuesto al Valor Agregado” (2021 No. 5) Se confirma el artículo 2.
6. Para los contribuyentes que se hayan reinscrito de 2018 a 2020, se incluirá el impuesto soportado que no haya sido deducido antes de la reinscripción y el impuesto remanente del período en curso en la fecha de la reinscripción. en la cuenta "Impuestos a pagar - a deducir" según la normativa. ¿Se puede deducir esta parte del impuesto soportado del impuesto repercutido y cómo debe gestionarse?
Respuesta: De 2018 a 2020, la política de reinscripción se ha introducido durante tres años consecutivos. El importe del impuesto soportado que no ha sido reclamado para deducción por el contribuyente reinscrito y el importe del impuesto restante al final del período actual en la fecha de la reinscripción se incluirán en el "impuesto a pagar - importe del impuesto soportado a ser "deducido" según la normativa, que se utilizará para ajustar retroactivamente los descuentos en ventas, el importe del impuesto a pagar que surja de cuestiones relacionadas con impuestos, como las devoluciones. En la actualidad, la política de reinscripción ha caducado, entonces, ¿cómo lidiar con el monto del impuesto relevante de esta cuenta? El artículo 4 de este anuncio estipula claramente que el saldo resultante de la reinscripción al 31 de marzo de 2022, que se incluye en la cuenta de "impuestos por pagar - impuesto soportado a deducir", puede incluirse en activos fijos y activos intangibles respectivamente. en 2022, activos de inversión, inventarios y otras cuentas relacionadas, antes de pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades o el impuesto sobre la renta de las personas físicas, la parte indivisa se puede deducir antes del impuesto sobre la renta de las sociedades o el impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2022.
Duty-free, ¿el volumen de ventas sigue limitado a 150.000/450.000?
En esta etapa, los pequeños contribuyentes dedicados a la venta de bienes y servicios aplican principalmente tipos impositivos de 3 y 5. Este anuncio declara directamente que los ingresos correspondientes al tipo impositivo 3 están exentos del IVA, lo que significa que la mayor parte de los ingresos de la gran mayoría de los pequeños contribuyentes estarán exentos del IVA. ¡Esta es sin duda una gran buena noticia!
Sin embargo, cabe señalar que las rentas sujetas al tipo impositivo del 5% no pueden disfrutar de esta política.
Los ingresos aplicables a la tasa impositiva 5 incluyen principalmente:
1. Los pequeños contribuyentes venden bienes raíces autoconstruidos o adquiridos.
2. Empresas de desarrollo inmobiliario a escala Los contribuyentes de gran escala venden proyectos inmobiliarios de desarrollo propio;
3. Los contribuyentes de pequeña escala alquilan (arrendamientos operativos) bienes inmuebles adquiridos;
4. Contribuyentes de pequeña escala que brindan servicios de envío de mano de obra. Las personas eligen impuestos diferenciales;
5.
En otras palabras, para los pequeños contribuyentes con 5 empresas, la política preferencial de 6.543.805 RMB por mes (o 450.000 RMB por trimestre) sigue siendo aplicable. Si las ventas mensuales no superan los 6,543,85 millones de yuanes (o 450.000 yuanes por trimestre), estas cinco empresas aún pueden disfrutar de la exención de impuestos y, por supuesto, no pueden ofrecer descuentos especiales.
Si las ventas mensuales superan las 15.000 (o las ventas trimestrales superan las 450.000), naturalmente tendrás que pagar impuestos. Pero en este momento, además de los negocios de 5 y 3, el negocio de 3 también puede disfrutar de facturas libres de impuestos.
Para los pequeños contribuyentes cuyos negocios son los 3, ¿no hay límite de ventas?
Respuesta: ¡No!
Cabe señalar que las ventas imponibles acumuladas de los pequeños contribuyentes durante 12 meses consecutivos (cuatro trimestres consecutivos son pagos de impuestos trimestrales) (
Incluye declaración de impuestos sobre ventas, inspección y compensación ventas, liquidación de impuestos y ajuste de ventas.
) En el caso de más de 5 millones, ¡debe transferirse a un contribuyente general! ¡Se aplica la tasa impositiva general para los contribuyentes (principalmente 13)!
Según el artículo 8 de las “Medidas de Registro y Gestión de los Contribuyentes Generales del Impuesto sobre el Valor Añadido” (Orden N° 43 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China):
Los contribuyentes deberán declarar las ventas sujetas a impuestos en el año Dentro de los 15 días siguientes al final del período de declaración del mes (o trimestre) en el que el monto exceda la norma prescrita, se tramitarán los procedimientos pertinentes de conformidad con lo dispuesto en el artículo 6 o el artículo 7 de estas Medidas;
Si no se maneja dentro del período prescrito, el supervisor Las autoridades tributarias prepararán un "Aviso en Asuntos Tributarios" dentro de los 5 días posteriores al final del período prescrito, informar a los contribuyentes que deben acudir a las autoridades fiscales competentes para tramitar los procedimientos pertinentes en un plazo de cinco días. El impuesto a pagar se calcula en función del volumen de ventas y el tipo del IVA. El impuesto soportado sólo se puede deducir después de que el contribuyente haya completado los procedimientos pertinentes.
Resumen
A modo de resumen, el resumen es el siguiente:
1. Exención de impuestos: Desde abril hasta finales de este año, los pequeños contribuyentes. con una tasa impositiva de 3 están exentos del Impuesto al Valor Agregado (los contribuyentes con más de 5 millones deben convertirse en contribuyentes generales, si el negocio es 5, se siguen aplicando las regulaciones originales: el monto mensual no excede 6.543.805 (el); el monto trimestral no excede 450,000);
2. Respecto a la facturación: los pequeños contribuyentes cuyas empresas estén sujetas a una tasa impositiva de 3 y opten por disfrutar de la política libre de impuestos emitirán facturas libres de impuestos; si es necesario emitir facturas especiales, las facturas especiales con IVA se emitirán a una tasa impositiva de 3 a partir de abril de este año (la tasa impositiva será 1 este año, vence a fines de marzo).
3. Respecto a la declaración: Los pequeños contribuyentes con una tasa de recaudación del impuesto empresarial de 3 deben declarar el impuesto al valor agregado en dos situaciones:
(1) Las ventas mensuales totales no lo hacen. no exceda los 15.000 yuanes (si el monto de las ventas trimestrales no excede los 450.000 yuanes), las ventas exentas del impuesto al valor agregado y otros artículos se enumeran en el "formulario de declaración de IVA y recargos (aplicable a los pequeños contribuyentes)", "Ventas exentas de Pequeñas y Microempresas" o "Ventas". Complete las columnas correspondientes de "No se pudo alcanzar el umbral impositivo". Si no hay otros artículos exentos de impuestos, no es necesario completar el "Formulario de declaración de exención y reducción del IVA";
(2) Si las ventas mensuales totales superan los 6,54385 millones de yuanes (el total trimestral las ventas superan los 450.000 yuanes), el impuesto al valor agregado estará exento. Las ventas totales de otros artículos deben completarse en la columna "Otras ventas libres de impuestos" del "Formulario de declaración de IVA e impuestos adicionales (aplicable a los pequeños contribuyentes) " y las columnas correspondientes de la "Exención del IVA y Detalles de Exención".