Cómo cumplimentar el impuesto local “Declaración Anticipo Mensual (Trimestral) del Impuesto sobre Sociedades (Tipo A)”
Llenar cada columna
1. En la primera parte, los contribuyentes que pagan impuestos anticipadamente con base en las ganancias reales deben completar las líneas 2 a 19.
Entre ellos: la columna "Monto Actual" de la fila 2 a la fila 19, complete los datos del primero al último día del mes (trimestre); de la fila 2 a la fila 19 En la columna "Monto acumulado", complete el monto acumulado desde el 1 de enero del año correspondiente hasta el último día del mes (trimestre) correspondiente.
2. En la segunda parte, los contribuyentes que pagaron por adelantado impuestos con base en el monto promedio de la renta gravable en el año fiscal anterior deberán llenar las líneas 21 a 26.
Entre ellos: la columna "Monto del Período Actual" de las filas 21 a 26, complete los datos del primero al último día del mes (trimestre); " columna de las filas 21 a 26 En la columna "Monto acumulado", complete el monto acumulado desde el 1 de enero del año correspondiente hasta el último día del mes (trimestre) correspondiente.
3. En la tercera parte, los contribuyentes que prepaguen según otros métodos determinados por las autoridades fiscales deberán llenar la línea 28.
Entre ellos: en la columna "Monto de este Período", complete el monto del primero al último día del mes (trimestre); en la columna "Monto Acumulado", complete el monto; del 1 de enero del año al mes (El monto acumulado el último día del trimestre.
Llenado de cada línea
1. Las líneas 1 a 28 deben ser completadas por los contribuyentes de acuerdo con su método de declaración de prepago.
Los contribuyentes que implementan el "pago anticipado basado en el monto real de la ganancia" llenan las líneas 2 a 19. Los contribuyentes que implementan un "pago anticipado basado en el monto promedio de la renta imponible en el año fiscal anterior" completan las líneas 21 a 26. Los contribuyentes que implementen "pago anticipado según otros métodos que determinen las autoridades tributarias" completan la línea 28.
2. Las líneas 29 a 35 deben ser completadas por empresas pagadoras de impuestos consolidadas interregionales (en adelante denominadas empresas pagadoras de impuestos consolidadas). Entre ellos: la casa matriz de la empresa contribuyente consolidada deberá llenar las líneas 30 a 33 con base en las líneas 1 a 28. Las sucursales de segundo nivel de empresas contribuyentes consolidadas únicamente llenan las líneas 32, 34 y 35 de este formulario.
Instrucciones para completar conceptos específicos
(1) Pago anticipado basado en la ganancia real
1 Línea 2 "Ingresos operativos": Complete el formulario de acuerdo con el sistema de contabilidad corporativa, los ingresos operativos se calculan de acuerdo con las normas contables nacionales, como las normas de contabilidad empresarial. El Banco muestra principalmente el monto de los ingresos operativos de los contribuyentes y no participa en el cálculo.
2. Línea 3 “Costos Operativos”: Complete los costos operativos calculados de acuerdo con las normas contables nacionales como los sistemas contables corporativos y las normas contables corporativas. El Banco muestra principalmente el monto de los costos operativos de los contribuyentes y no participa en el cálculo.
3. Línea 4 "Beneficio total": Complete el beneficio total calculado de acuerdo con las normas contables nacionales, como los sistemas de contabilidad corporativa y las normas de contabilidad corporativa. Los datos del Banco son consistentes con el beneficio total mostrado en la cuenta de resultados.
4. Línea 5 “Ingreso gravable calculado de negocios específicos”: Los contribuyentes dedicados a negocios específicos como el desarrollo inmobiliario deberán completar la renta gravable de negocios específicos calculada de acuerdo con las normas tributarias. Para los ingresos de preventa obtenidos por las empresas de desarrollo inmobiliario a partir de la venta de productos de desarrollo sin terminar, en esta fila se ingresa la ganancia bruta estimada calculada sobre la base de la tasa de ganancia bruta imponible estimada estipulada en las normas tributarias.
5. Línea 6 “Ingreso No Tributable”: Complete las apropiaciones fiscales incluidas en el total de utilidades pero no gravables según las normas tributarias, tasas administrativas recaudadas conforme a la ley e incluidas en la gestión financiera, y fondos gubernamentales y otros ingresos no imponibles especificados por el Consejo de Estado.
6. Línea 7 “Ingresos libres de impuestos”: Complete los ingresos o ganancias que están incluidos en la utilidad total pero que están exentos de normas tributarias. Tales como ingresos por dividendos entre empresas residentes calificadas, ingresos por intereses sobre letras del Tesoro, etc.
7. Línea 8 “reducción y exención contributiva de la renta gravable”: Llene la reducción y exención contributiva que se permite disfrutar de políticas preferenciales cuando se permite el pago anticipado mensual (trimestral) de impuestos según las normas tributarias. , deducción de renta, renta imponible de deducción adicional.
8. Línea 9 “Compensación de pérdidas de años anteriores”: Complete el monto de las pérdidas no compensadas de años anteriores que pueden ser recuperadas antes del impuesto sobre la renta de acuerdo con la normativa tributaria.
9. Línea 10 "Monto de ganancia real": Complete el informe según los resultados del cálculo de las líneas relevantes de este formulario. Fila 10 = Fila 4 5-6-7-8-9.
10. Línea 11 “Tasa contributiva (25)”: Complete la tasa contributiva de 25 estipulada en la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas.
11. Línea 12 "Monto del impuesto sobre la renta a pagar": Complete el informe con base en los resultados del cálculo de las líneas correspondientes. Fila 12 = Fila 10 × 11 filas y Fila 12 ≥ 0. Cuando la oficina central y sucursales de una empresa que opera entre regiones y sujeta a tributación consolidada están sujetas a diferentes tasas contributivas, línea 12 ≠ línea 10 × línea 11.
12. Línea 13 “Monto de reducción o exención del impuesto sobre la renta”: Complete el monto de la reducción o exención del impuesto sobre la renta efectivamente disfrutado en el período actual de acuerdo con las normas tributarias.
13. Línea 14 "Incluyendo: Monto de la reducción y exención del impuesto sobre la renta para empresas pequeñas y de baja rentabilidad calificadas": Complete la reducción y exención de impuestos que las empresas pequeñas y de baja rentabilidad calificadas pueden disfrutar según regulaciones fiscales:
( 1) Para pequeñas empresas de bajos beneficios cuyos ingresos imponibles en el año fiscal anterior fueron inferiores a 100.000 yuanes (incluidos 100.000 yuanes), si el beneficio real acumulado durante el pago anticipado no supera los 100.000 yuanes, complete el "Cantidad de ganancia real" en la línea 10 de este formulario "El producto de 15. Línea 13 ≤ línea 12.
(2) Para las empresas pequeñas y de bajos beneficios cuyos ingresos imponibles en el año fiscal anterior fueron inferiores a 100.000 yuanes (incluidos 100.000 yuanes), el beneficio real acumulado durante el pago anticipado supera los 100.000 yuanes pero no supera los 300.000 yuanes, y las pequeñas empresas de bajos beneficios cuyos ingresos imponibles en el año fiscal anterior superen los 100.000 yuanes pero no superen los 300.000 yuanes, completen el producto "cantidad de beneficio real" y 5 en la línea 10 de este formulario. Línea 13 ≤ línea 12.
14. Línea 15 “Monto real del impuesto sobre la renta pagado por adelantado”: complete el monto acumulado del impuesto sobre la renta corporativo pagado por adelantado por el contribuyente este año. Deje en blanco la columna “Monto de este período”.
15. Línea 16 "Cantidad del impuesto sobre la renta pagado (gravado) por adelantado para empresas específicas": Complete el monto del impuesto sobre la renta pagado (gravado) por adelantado para empresas específicas de acuerdo con las normas tributarias, impuesto sobre la renta interregional gestionado directamente por la oficina central de la empresa constructora. El departamento de proyectos establecido completará esta línea con el impuesto sobre la renta corporativo pagado por adelantado a la autoridad fiscal competente en la ubicación del proyecto según sea necesario.
16. Línea 17 “Monto del impuesto sobre la renta a pagar (devolución)”: Calcule y reporte con base en las líneas correspondientes de este formulario. La columna "Monto acumulado" de la fila 17 = filas 12-13-15-16, y si la fila 17 ≤ 0, complete 0, deje en blanco la columna "Monto del período actual".
17. Línea 18 “El monto del impuesto sobre la renta pagado en exceso en años anteriores que ha sido compensado en el año fiscal actual”: complete el monto del impuesto sobre la renta que no ha sido reembolsado por el impuesto sobre la renta corporativo que fue pagado en exceso en años anteriores y ha sido compensado en este año fiscal.
18. Línea 19 “Monto real del impuesto sobre la renta a pagar (reembolso) este mes (trimestre)”: Calcule y reporte con base en las líneas correspondientes. La columna "Monto acumulado" en la fila 19 = filas 17-18, y si la fila 19 ≤ 0, complete 0 y deje en blanco la columna "Monto del período actual".
(2) Pago anticipado según el monto promedio de la renta gravable del año anterior
1 Línea 21 “Ingreso gravable del año contributivo anterior”: complete el año contributivo anterior. El monto de la renta imponible declarada. Deje en blanco la columna "Monto del período actual".
2. Línea 22 “Ingreso gravable de este mes (trimestre)”: Calcula y reporta con base en las líneas correspondientes.
(1) Contribuyentes que realizan pagos anticipados mensuales: Línea 22 = Línea 21 × 1/12.
(2) Contribuyentes que realizan pagos anticipados trimestrales: Línea 22 = Línea 21 × 1/4.
3. Línea 23 “Tasa contributiva (25)”: Complete la tasa contributiva 25 estipulada en la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas.
4. Línea 24 “Cantidad del impuesto sobre la renta a pagar por este mes (trimestre)”: Calcule y reporte con base en las líneas correspondientes de este formulario. Fila 24 = Fila 22 × Fila 23.
5. Línea 25 "Menos: Monto de la reducción y exención del impuesto sobre la renta para empresas pequeñas y de baja rentabilidad calificadas": Complete la reducción y exención de impuestos que las empresas pequeñas y de baja rentabilidad calificadas pueden disfrutar según regulaciones tributarias y la renta imponible del año fiscal anterior. Para pequeñas empresas de bajos beneficios con menos de 100.000 yuanes (incluidos 100.000 yuanes), complete el producto de "ingreso imponible de este mes (trimestre)" y 15 en la línea 22 de este formulario la renta imponible en el año fiscal anterior supera los 100.000 yuanes. Sin embargo, para las pequeñas empresas de baja rentabilidad que no superan los 300.000 yuanes, complete el producto de "ingreso imponible de este mes (trimestre)" y 5 en la línea 22 de este formulario.
6. Línea 26 “Monto del impuesto sobre la renta a pagar de este mes (trimestre)”: Calcula y reporta con base en las líneas correspondientes. Línea 25 = Línea 24-25.
(3) Pago anticipado según otros métodos que determinen las autoridades fiscales
Línea 28 “Determine el monto del impuesto sobre la renta pagado anticipadamente para este mes (trimestre)”: Complete los otros métodos reconocido por las autoridades tributarias El monto del impuesto sobre la renta a pagar para este mes (trimestre).
(4) Llenar conceptos relacionados con contribuyentes de casa matriz y sucursales
1 Línea 30 “Monto del impuesto sobre la renta a pagar por casa matriz”: Resuma las casas matrices de los contribuyentes. , use este formulario (Filas 1 a 28) El monto del impuesto sobre la renta pagado por adelantado para este mes (trimestre) se utiliza como número base. El monto del impuesto sobre la renta pagado por adelantado para el período actual se calcula con base en la proporción de pago anticipado que realiza la oficina central. debe asignar. El monto del impuesto a la renta pagado por adelantado para el período actual se calcula de acuerdo con los diferentes métodos de pago anticipado:
(1) La casa matriz de una empresa tributaria consolidada que “paga por adelantado con base en el real”. monto de utilidad”: Línea 19 × participación de la casa matriz en el índice de prepago.
(2) La casa matriz de una empresa contribuyente consolidada que “paga por adelantado con base en el monto promedio de la renta gravable en el año contributivo anterior”: Línea 26 × la proporción del pago anticipado que la cabeza La oficina debe compartir.
(3) La casa matriz de una empresa contribuyente consolidada que “paga por adelantado según otros métodos que determinen las autoridades fiscales”: Línea 28 × La casa matriz compartirá el índice de pago anticipado.
El "índice de pago anticipado de la oficina central" en la fórmula de cálculo anterior: para las empresas contribuyentes consolidadas transregionales, la oficina central debe completar el índice de pago anticipado de 25 para las empresas contribuyentes consolidadas que operan dentro de la provincia; , la casa matriz deberá compartir. El ratio de pago anticipado se informará de acuerdo con las normas de cada autoridad tributaria provincial.
2. Línea 31 “Distribución Centralizada del Impuesto sobre la Renta Financiero”: Resume las casas matrices de las empresas contribuyentes el monto del impuesto sobre la renta pagado anticipadamente este mes (trimestre) en este cuadro (línea 1 a línea 28). es el número de base, complete el monto del impuesto sobre la renta pagado por adelantado para el período actual calculado en función del índice de pago anticipado asignado centralmente por las finanzas y calcúlelo por separado de acuerdo con los diferentes métodos de pago anticipado:
(1) Resumen de "pago anticipado basado en el monto real de la ganancia" La oficina central de la empresa que paga impuestos: Línea 19 × el índice de pago anticipado de distribución centralizada fiscal.
(2) La casa matriz de una empresa contribuyente consolidada que "paga anticipadamente con base en el monto promedio de la renta gravable en el año contributivo anterior": Línea 26 × el índice de pago anticipado de distribución centralizada fiscal.
(3) La casa matriz de una empresa contribuyente consolidada que “paga anticipadamente de acuerdo con otros métodos que determinen las autoridades fiscales”: Línea 28 × el índice de prepago fiscal de distribución centralizada.
Para las empresas contribuyentes consolidadas que operan en todas las regiones, el índice de pago anticipado asignado por las finanzas centrales debe declararse como 25; para las empresas contribuyentes consolidadas que operan dentro de la provincia, el índice de pago anticipado asignado por las finanzas centrales. deberán ser reportados de acuerdo con las normas de cada autoridad tributaria provincial.
3. Línea 32 “Monto del impuesto sobre la renta a pagar por sucursales”: Resuma la casa matriz de la empresa contribuyente y utilice el monto del impuesto sobre la renta pagado anticipadamente este mes (trimestre) en este cuadro (línea 1 a la línea 28) Como número base, complete el monto del impuesto sobre la renta pagado por adelantado para el período actual calculado con base en la proporción de pago por adelantado que debe compartir la sucursal, y calcúlelo por separado de acuerdo con los diferentes métodos de pago por adelantado:
(1) "Pago anticipado según el monto real de la ganancia" La casa matriz de la empresa contribuyente consolidada: Línea 19 × sucursales deben compartir el índice de pago anticipado.
(2) La casa matriz de una empresa contribuyente consolidada que "paga por adelantado con base en el monto promedio de la renta gravable en el año fiscal anterior": Línea 26 × sucursal debe compartir el índice de pago anticipado.
(3) La casa matriz de una empresa contribuyente consolidada que “paga por adelantado según otros métodos que determinen las autoridades fiscales”: Línea 28 × sucursales compartirán el índice de pago anticipado.
En la fórmula de cálculo anterior, la "proporción de pago anticipado que las sucursales deben compartir": para las empresas que realizan pagos de impuestos consolidados en todas las regiones, la proporción de pago anticipado que las sucursales deben compartir es 50 para las empresas que realizan pagos de impuestos consolidados dentro de ellas; la provincia, las sucursales deberán completar 50. La proporción de prepago prorrateado se completará y reportará de acuerdo con las normas de cada autoridad fiscal provincial.
La sucursal deberá completar el impuesto sobre la renta de la sucursal de acuerdo con el "Monto del impuesto sobre la renta de la sucursal" en el "Formulario de distribución del impuesto sobre la renta de la sucursal para el impuesto sobre la renta corporativo consolidado de la República Popular China (edición de 2014)".
4. Línea 33 “Incluyendo: El monto del impuesto sobre la renta que debe ser compartido por los departamentos independientes de producción y operación de la casa matriz”: complete la casa matriz de la empresa contribuyente consolidada, que se establece con las funciones principales de producción y operación y se considera una rama secundaria de acuerdo con la normativa. El monto del impuesto sobre la renta pagado por adelantado para el período actual que debe asignarse a cada departamento de la organización.
5. Línea 34 “Ratio de Distribución”: Complete la tabla de distribución del impuesto sobre la renta de las sucursales de la empresa que reporta pago de contribución consolidada de acuerdo con la “Tabla de Distribución del Impuesto sobre la Renta de Sucursales con Empresas Contribuyentes Consolidadas de República Popular China (Edición 2014)" Relación de distribución.
6. Línea 35 “Monto del impuesto sobre la renta distribuido”: Complete el monto del impuesto sobre la renta que debe pagarse por adelantado o liquidarse en la liquidación final de acuerdo con el ratio de distribución calculado por las sucursales del impuesto consolidado. empresa pagadora. Fila 35 = Fila 32 × 34 filas.
Relaciones entre tablas dentro de una tabla
1. Relaciones dentro de una tabla
(1) Línea 10 = Línea 4, Línea 5 - Línea 6 - Línea 7 - Línea 8-9.
(2) Línea 12 = Línea 10 × 11 líneas. Cuando la casa matriz y sucursales de una empresa contribuyente consolidada estén sujetas a tasas contributivas diferentes, línea 12 ≠ línea 10 × línea 11.
(3) Línea 17 = Línea 12 - Línea 13 - Línea 15 - Línea 16, y si Línea 17 ≤ 0, complete 0.
(4) Línea 24 = Línea 22 × Línea 23.
(5) Línea 26 = Línea 24 - Línea 25.
(6) Línea 30 = Línea 17 o Línea 26 o Línea 28 × proporción prescrita.
(7) Línea 31 = Línea 17 o Línea 26 o Línea 28 × proporción prescrita.
(8) Línea 32 = Línea 17 o Línea 26 o Línea 28 × proporción prescrita.
2. Relación entre tablas
(1) Línea 32 = "Tabla de Distribución del Impuesto sobre la Renta de Sucursales para la Consolidación y Tributación del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades de la República Popular China (Edición 2014)" "Monto del impuesto sobre la renta de sucursales compartido".
(2) Líneas 34 y 35 = "Relación de distribución" en las filas correspondientes en la "Tabla de Distribución del Impuesto sobre la Renta de las Ramas Contribuyentes Agregadas de la República Popular China y el Estado de la Empresa de la República Popular China Impuesto sobre la Renta (Edición 2014)", columna "Monto del impuesto sobre la renta distribuido".