¿Cuál es la diferencia entre las normas de auditoría internacionales y las normas de auditoría chinas?
La diferencia entre las normas de auditoría interna de mi país y las normas internacionales de auditoría interna es:
1.
No existe ninguna disposición específica para fines de auditoría interna en las normas básicas de mi país, y solo se menciona en la definición de auditoría interna. En cuanto a las responsabilidades, los "Principios Generales" de los Principios Básicos estipulan que las instituciones de auditoría interna deben establecer un sistema de control de calidad eficaz y comprender y participar activamente en la construcción del control interno de la organización. Indica que auditoría interna es responsable de establecer el sistema de control de calidad y la construcción del control interno de la organización. Esta cuestión se planteó por primera vez en los Atributos de las Normas Internacionales de Auditoría Interna, que estipulan que el propósito, los poderes y las responsabilidades de la auditoría interna deben estar formalmente escritos en el estatuto de auditoría y aprobados por la junta directiva.
2. Independencia y objetividad.
Los "Principios Generales" de las normas básicas de mi país estipulan que las instituciones y el personal de auditoría interna deben mantener independencia y objetividad y no deben ser responsables de la toma de decisiones e implementación de las actividades comerciales y controles internos de la unidad auditada. La independencia de las Normas Internacionales de Auditoría Interna significa que la organización de auditoría interna debe ser independiente. Esto requiere que la actividad de auditoría interna esté libre de cualquier interferencia en la determinación del alcance de la auditoría interna, la realización de trabajos y la entrega de resultados. La objetividad se refiere a la objetividad de los auditores, es decir, los auditores internos deben tener una actitud justa e imparcial y evitar conflictos de intereses. Independencia en las Normas Internacionales de Auditoría Interna se refiere a la independencia de las actividades de auditoría interna de las actividades que revisan. Las actividades de auditoría interna deben realizarse de forma independiente y los auditores internos deben permanecer objetivos mientras realizan su trabajo. Los auditores internos son independientes cuando pueden realizar su trabajo libre y objetivamente. La independencia permite a los auditores internos emitir juicios imparciales e imparciales que son esenciales para la adecuada realización del trabajo. La independencia se logra a través del estatus y la objetividad de la organización. Las Normas Internacionales de Auditoría Interna también estipulan que el director ejecutivo de auditoría debe reportar directamente al personal superior dentro de la organización para asegurar el desarrollo de las actividades de auditoría interna. Los auditores internos deben contar con el apoyo de la alta dirección y de la junta directiva para que puedan obtener la cooperación de los clientes comerciales y realizar su trabajo sin interferencias. El director ejecutivo de auditoría deberá informar a personas con suficiente autoridad dentro de la organización para promover la independencia y garantizar una amplia cobertura del trabajo, la consideración adecuada de las comunicaciones del trabajo y la acción adecuada sobre las recomendaciones del trabajo. Si la independencia u objetividad se ve materialmente comprometida o parece estar comprometida, los detalles del compromiso deben revelarse a las partes correspondientes.
Las Normas Internacionales para la Práctica de la Auditoría Interna 1130.A1-requieren que los auditores internos se abstengan de evaluar trabajos específicos de los que anteriormente eran responsables. Si un auditor proporciona servicios de aseguramiento para actividades de las que fue responsable en años anteriores, se puede suponer que la objetividad se ve afectada. Los auditores internos no deberían tener responsabilidades operativas. Si la alta dirección de una organización ordena a los auditores internos que realicen trabajos distintos de los de auditoría, deben entender que el auditor interno no está realizando dicho trabajo en su calidad de auditor interno. Además, la objetividad de los auditores internos se ve comprometida cuando realizan exámenes de confirmación de operaciones de las que fueron responsables o tuvieron jurisdicción durante el año anterior. Este deterioro debe considerarse al comunicar los resultados del encargo de auditoría.
3. Suficiencia y debida prudencia profesional.
En cuanto a la competencia profesional de los auditores internos, las normas básicas de mi país establecen que los auditores internos deben tener los conocimientos y las capacidades profesionales necesarios, estar familiarizados con las actividades comerciales y los controles internos de la organización y continuar mejorando su desempeño profesional. competencia a través de la educación de seguimiento Mantener y mejorar las competencias profesionales los auditores internos deben tener fuertes habilidades interpersonales y ser capaces de comunicarse de manera adecuada y efectiva con los demás. La debida atención profesional también se menciona en las normas básicas de mi país, es decir, los auditores internos deben acatar la ética profesional y realizar servicios de auditoría interna con la debida prudencia profesional. El código de ética profesional para auditores internos de nuestro país estipula que los auditores internos deben mantener la debida prudencia profesional y utilizar racionalmente el juicio profesional. La debida prudencia profesional significa que los auditores internos deben tener un meticuloso sentido de responsabilidad y mantener la debida prudencia al realizar el trabajo de auditoría.
Las Normas Internacionales de Auditoría Interna explican la competencia y la debida prudencia profesional: los auditores internos deben tener el conocimiento, las habilidades y otras capacidades necesarias para desempeñar sus responsabilidades. Norma Internacional para la Práctica de la Auditoría Interna 1210 Competencia significa: Los auditores internos deben tener el conocimiento, las habilidades y otras competencias necesarias para desempeñar sus responsabilidades. La actividad de auditoría interna generalmente debe poseer o adquirir los conocimientos, habilidades y otras competencias para desempeñar sus responsabilidades.
El Aviso de Práctica 1220-1 de las Normas Internacionales para la Práctica de la Auditoría Interna: Debida Prudencia Profesional estipula: ① La debida prudencia profesional requiere que los auditores internos tengan actitudes y habilidades prudentes. Se espera que las personas sean razonablemente prudentes y. Los auditores internos competentes pueden cumplir los requisitos anteriores en situaciones iguales o similares. Por lo tanto, el debido cuidado profesional debe ser adecuado al complejo negocio que se realiza. Al ejercer el debido cuidado profesional, los auditores internos deben estar alerta a la posibilidad de irregularidades intencionales, errores y omisiones, ineficiencia, despilfarro, ineficacia y conflictos de intereses, así como a las situaciones en las que es más probable que se produzcan violaciones y actividades. Además, deben identificar áreas donde los controles son inadecuados y recomendar mejoras que conduzcan al cumplimiento de procedimientos y prácticas aceptables. ② La debida prudencia profesional significa precaución y capacidad razonables, no cometer nunca errores o nunca tener un desempeño laboral anormal. El debido cuidado profesional exige que los auditores realicen inspecciones y certificaciones en una medida razonable, pero no exige un examen detallado de todas las transacciones. En consecuencia, los auditores internos no pueden ofrecer una seguridad absoluta de que no existan irregularidades o infracciones disciplinarias en la organización. Además, siempre que se realice una auditoría interna, el auditor debe considerar la posibilidad de que haya ocurrido una infracción o incumplimiento importante.
Además, cuando el auditor interno carece de conocimientos, habilidades o no es competente para realizar todo o parte del negocio, considerando que el auditor interno debe tener la debida prudencia profesional, se pueden contratar proveedores de servicios externos que . De la comparación se desprende claramente que las Normas Internacionales de Auditoría Interna otorgan gran importancia a la capacidad de los auditores internos, que es uno de los factores clave para que los auditores internos logren el objetivo de aumentar el valor organizacional y mejorar las operaciones organizacionales. Relativamente hablando, las Normas Internacionales de Auditoría Interna son más específicas y detalladas sobre la competencia y debida prudencia profesional de la auditoría interna.
4. Planes de aseguramiento y mejora de la calidad.
Las normas básicas de mi país mencionan cómo garantizar la calidad de la auditoría interna: las instituciones de auditoría interna deben establecer un sistema de control de calidad eficaz y comprender y participar activamente en la construcción del control interno de la organización; La institución de auditoría debe establecer un sistema interno de incentivos y restricciones para supervisar y evaluar el trabajo de los auditores internos y evaluar su desempeño laboral. Además, la "Norma Específica N° 9 - Supervisión de la Auditoría Interna" habla con más detalle sobre cómo el jefe de la institución de auditoría interna y el jefe del proyecto de auditoría supervisan y orientan a los auditores que realizan el trabajo de auditoría. Los contenidos de la supervisión llevada a cabo por los supervisores incluyen: ① Es necesario garantizar que los auditores comprendan claramente los objetivos de la auditoría y las responsabilidades de la auditoría, y que tengan los conocimientos y habilidades necesarios para completar el proyecto de auditoría; ② Es necesario garantizar que; los auditores comprenden la naturaleza del negocio de la unidad auditada y los principales asuntos que requieren atención especial y formulan un plan de auditoría viable. ③ Debe confirmarse que los auditores han implementado los procedimientos de auditoría necesarios de acuerdo con el plan de auditoría aprobado, y el plan de auditoría debe revisarse en función de los problemas importantes recientemente descubiertos; ④ debe revisarse la calidad de los papeles de trabajo preparados por los auditores; ⑤ debe confirmarse la idoneidad, relevancia y confiabilidad de la evidencia de auditoría; y se debe confirmar la viabilidad de las recomendaciones de la auditoría; ⑦ Se deben verificar y revisar las objeciones planteadas por la unidad auditada, y se deben dar respuestas de manera oportuna; ⑧ Se debe confirmar el logro de los objetivos de la auditoría para determinar si existen; hay problemas importantes no resueltos; ⑨ Debe confirmarse si los auditores siguen las normas de auditoría; También se ha estandarizado la “Norma Específica de Auditoría Interna N° 19 - Control de Calidad de la Auditoría Interna”.
Las Normas Internacionales de Auditoría Interna estipulan que el auditor jefe debe desarrollar y mantener un programa de mejora y aseguramiento de la calidad que involucre todos los aspectos de las actividades de auditoría interna, y monitorear continuamente su efectividad. Este programa está diseñado para ayudar a que las actividades de auditoría interna agreguen valor, mejoren las operaciones organizacionales y garanticen que las actividades de auditoría interna se realicen de conformidad con los estándares y la ética profesional.
Este proceso requiere: ① Autoevaluación periódica de las actividades de auditoría interna para revisar su desempeño; evaluación periódica por parte de un auditor independiente fuera de la organización, al menos una vez cada 5 años; ② El auditor jefe debe informar los resultados de la evaluación externa a la junta; de directores; ③ Cuando las actividades de los auditores internos cumplan con las disposiciones de las normas, se les debe alentar a que sus actividades comerciales cumplan con las Normas Internacionales de Auditoría Interna; ④ Cuando las actividades de auditoría interna no cumplan con las Normas Internacionales de Auditoría Interna; ética profesional, y este incumplimiento tiene un impacto. El alcance general o las operaciones del encargo de auditoría interna deben revelarse a la alta dirección y al consejo de administración.
Al comparar las normas de auditoría interna de mi país y las disposiciones de las normas internacionales de auditoría interna sobre cómo garantizar la calidad de las auditorías internas y fortalecer la supervisión y orientación, podemos encontrar que la diferencia más importante es: la evaluación externa.
La evaluación externa mencionada en las normas de auditoría interna de mi país se refiere a: la institución de auditoría interna puede seleccionar instituciones y personal de evaluación externa de los siguientes canales: (1) otras instituciones y personal dentro de la organización; empresas de contabilidad; (3) empresas de consultoría de gestión; (4) asociaciones de auditoría interna (5) instituciones de auditoría interna de otras organizaciones.
La evaluación externa mencionada en las Normas Internacionales de Auditoría Interna se refiere a: auditores internos, inspectores de control de calidad del IIA, examinadores legales, expertos consultores, auditores externos y otros proveedores de servicios profesionales externos a la organización. que debería realizarse al menos una vez cada cinco años, lo que proporciona una mayor garantía de la objetividad y autenticidad de la evaluación de la calidad.
5. El papel de la auditoría interna en el proceso de gestión, control y gobierno de riesgos.
Las Normas Internacionales de Auditoría Interna describen detalladamente el papel de la auditoría interna en el proceso de gestión, control y gobierno de riesgos. proceso de gobernanza. Entre ellos, las Normas Internacionales de Auditoría Interna 2110 Gestión de Riesgos señalan que las actividades de auditoría interna deben ayudar a las organizaciones a identificar y evaluar factores de riesgo importantes y ayudar a mejorar los sistemas de control y gestión de riesgos. Norma Internacional de Auditoría Interna 2110.A1 - La actividad de auditoría interna deberá monitorear y evaluar la efectividad del sistema de gestión de riesgos de la organización. Norma Internacional de Auditoría Interna 2110.A2 - Las actividades de auditoría interna deben evaluar los factores de riesgo relacionados con el gobierno, las operaciones y los sistemas de información de la organización, a saber: la confiabilidad e integridad de la información financiera y operativa, la efectividad y eficiencia de las operaciones; y protección de activos; Cumplimiento de leyes, reglamentos y contratos. Norma Internacional de Auditoría Interna 2110.C1 - Durante un trabajo de consultoría, el auditor interno debe centrarse en los riesgos que sean consistentes con los objetivos del trabajo y debe estar alerta a la existencia de otros riesgos importantes. Norma Internacional de Auditoría Interna 2110.C2: Los auditores internos deben identificar y evaluar las exposiciones significativas a riesgos de la organización, etc., con base en el perfil de riesgo aprendido de los trabajos de consultoría.
Las normas de auditoría interna de mi país también deberían adaptarse a los últimos avances en materia de auditoría interna, y el papel de los auditores internos en la gestión de riesgos, el control y la gobernanza debería mejorarse y perfeccionarse aún más en el proceso de revisión y mejora. el sistema de normas de auditoría interna. Esto permite a los auditores internos tener un papel más claro en el funcionamiento de una economía de mercado estandarizada.