¿Cuáles son los tipos del IVA?
Los contribuyentes del IVA general se dividen en cuatro tramos impositivos basados en actividades de ventas específicas sujetas a impuestos, a saber, tipos impositivos 13, 9, 6 y cero.
La tasa impositiva de 13 se aplica principalmente a la venta o importación de bienes (excepto la tasa impositiva baja y la tasa impositiva cero), la prestación de servicios sujetos a impuestos y la prestación de servicios de arrendamiento de bienes muebles tangibles.
El tipo impositivo 9 se aplica principalmente a los contribuyentes que venden productos especiales (diversos artículos de primera necesidad, como cereales y otros productos agrícolas, sal comestible, calefacción, etc.; libros, periódicos, revistas y otros productos culturales). ; piensos, fertilizantes, pesticidas, etc., maquinaria agrícola y otros materiales de producción agrícola; productos agrícolas primarios como jengibre y cúrcuma secos y otros productos claramente definidos), prestación de servicios de transporte, servicios postales, servicios básicos de telecomunicaciones, servicios de construcción y bienes raíces. servicios de arrendamiento, así como venta de bienes inmuebles y transferencia de derechos de uso de suelo.
El tipo impositivo 6 se aplica principalmente a los servicios financieros, los servicios modernos (excepto los servicios de arrendamiento), los servicios de telecomunicaciones de valor añadido, los servicios de vida y las transferencias de activos intangibles (excepto los derechos de uso de la tierra).
La tasa impositiva cero se aplica principalmente a bienes de exportación, servicios de transporte internacional y servicios de transporte espacial brindados por los contribuyentes a unidades o individuos nacionales, así como a servicios especiales brindados a unidades en el extranjero (incluidos servicios de investigación y desarrollo, contratos, etc.). .) que se consumen íntegramente en el extranjero: servicios de gestión de energía, servicios de diseño, producción y distribución de programas de radio, cine y televisión, servicios de software, servicios de diseño y prueba de circuitos, servicios de sistemas de información, servicios de gestión de procesos comerciales y servicios de subcontratación de servicios en el extranjero).
Cuando un contribuyente general con IVA proporciona ventas sujetas a IVA, deberá emitir una factura con IVA al comprador al tipo impositivo aplicable de las ventas sujetas a IVA. Según el método general de cálculo del IVA, el importe del IVA a pagar es la diferencia entre el impuesto repercutido y el impuesto soportado. Es decir, el impuesto repercutido es el IVA cobrado al comprador en función del volumen de ventas y el tipo impositivo aplicable, y el. El impuesto soportado es el contribuyente general Es el importe del impuesto al valor agregado pagado o soportado por la compra de bienes, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles.
Estrictamente hablando, el tipo del IVA para los pequeños contribuyentes debe ser el tipo de recaudación, que se divide en dos niveles, 3 y 5, según el comportamiento específico de las ventas imponibles.
La tasa de recaudación de 5 se aplica principalmente a los contribuyentes que venden bienes raíces, brindan servicios de arrendamiento de bienes raíces (incluidos los derechos de uso de la tierra) y a los contribuyentes que brindan servicios de despacho de mano de obra que adoptan un método de cálculo de impuestos diferencial.
La tasa de recaudación de 3 se aplica principalmente a actividades de ventas sujetas a impuestos distintas de la tasa de recaudación de 5.
Los pequeños contribuyentes solo pueden elegir el método de cálculo del impuesto simplificado. El impuesto al valor agregado pagadero es el producto de las ventas (sin impuestos) y la tasa impositiva aplicable.
Según el "Anuncio sobre la exención del impuesto al valor agregado a los pequeños contribuyentes" del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos (Anuncio No. Ministerio de Finanzas, Administración Estatal de Impuestos 2022 15) , los pequeños contribuyentes estarán exentos del impuesto al valor agregado en abril de 2022. Del 1 al 1 de febrero, quienes realicen ventas imponibles con una tasa impositiva de 3 podrán disfrutar de la política preferencial de eximirse del IVA. Los pequeños contribuyentes aplicarán una tasa impositiva de 3 a sus ventas imponibles. Las ventas sujetas a impuestos emitidas con facturas especiales con IVA no están exentas de la exención de impuestos y el IVA se paga en tres puntos.
Los contribuyentes generales pueden elegir el método de cálculo de impuestos simplificado para las ventas sujetas a impuestos estipulado en algunas políticas especiales de IVA vigentes. Según el método de cálculo de impuestos simple, las tasas impositivas son 3 y 5. El método de cálculo de impuestos simple no se puede deducir de acuerdo con el monto del impuesto soportado correspondiente.
Por ejemplo, si un contribuyente general elige el método de cálculo de impuestos diferencial para proporcionar servicios de despacho de mano de obra, se aplica el método de cálculo de impuestos simplificado y la tasa de recaudación es 5.