¿Cuál es el encargo de auditoría de estados financieros históricos?
1. ¿Qué es la relación de auditoría? ¿Qué es un socio auditor? ¿Cómo entender sus responsabilidades mutuas?
La relación de auditoría está formada por el auditor encargado, el auditor y el auditado.
Auditoría sujeto-ejecutor-Parte A (intermediario)
Auditoría objeto-receptor-segunda parte (administrador de la propiedad)
Auditoría autorización o encomienda del cliente El tercero (propietario)
2. ¿Por qué se dice que "la independencia es el alma de la auditoría"?
La independencia de la auditoría es una condición necesaria para garantizar el buen desarrollo del trabajo de auditoría.
La llamada independencia se refiere al estado de los auditores revisando y expresando opiniones de manera imparcial.
Precisamente debido a la independencia de la auditoría, el público confía en ella, puede garantizar la objetividad y la equidad de las actividades de supervisión económica llevadas a cabo por los auditores de conformidad con la ley y es más valiosa en proporcionar información de auditoría para confirmar el estado financiero y Sólo midiendo los resultados operativos se pueden determinar o liberar las responsabilidades económicas confiadas a la unidad auditada y ejercer mejor la función supervisora de la auditoría.
Así que la independencia es el alma de la auditoría.
Capítulo 2
1. ¿Qué incluye el negocio forense?
Negocio de auditoría de información financiera histórica: al brindar servicios de auditoría, los contadores públicos brindan garantías limitadas sobre si no hay errores importantes en la información auditada y sacan conclusiones de manera positiva.
Por ejemplo: auditoría de estados financieros, verificación de capital y auditoría de propósito especial.
Revisión de información financiera histórica: al brindar servicios de revisión, los contadores públicos brindan garantías limitadas sobre si la información revisada no contiene errores materiales y llega a una conclusión negativa.
Por ejemplo: revisión de estados financieros empresariales.
En comparación con la auditoría, el procedimiento de revisión es simple, el grado de seguridad es limitado y el costo de la revisión es bajo.
Otros servicios de certificación: se refiere a servicios de certificación distintos de la auditoría y revisión de información financiera histórica.
Dado que los objetos de aseguramiento de otros negocios no son información financiera histórica, otros trabajos de aseguramiento realizados por contadores públicos certificados son trabajos de aseguramiento especiales en comparación con la auditoría y la revisión de información financiera histórica.
Otros servicios de certificación incluyen principalmente auditoría de información financiera predictiva y certificación de control interno.
2. Sistema de Normas Profesionales para Contadores Públicos Autorizados
Ética Profesional para Contadores Públicos Autorizados
Código de Prácticas para Contadores Públicos Autorizados
Código de prácticas para contadores públicos autorizados
Estándares de control de calidad para empresas de contabilidad
Código de prácticas para contadores públicos autorizados
Estándares comerciales relevantes para estándares comerciales forenses
Normas Básicas de Negocios Forenses, Recopilación de Información Financiera Procedimientos acordados...
Normas de auditoría, normas de revisión, otros servicios de certificación
Capítulo 3
1.¿Qué estructura debe adoptar el sistema de normas de auditoría?
2. Describa brevemente la diferencia entre garantía limitada y garantía razonable.
El objetivo del encargo de aseguramiento razonable es que el CPA pueda reducir el riesgo del encargo de aseguramiento a un nivel bajo aceptable en este entorno empresarial, que es la base para sacar conclusiones de manera positiva.
El objetivo del encargo de aseguramiento limitado es que el CPA pueda reducir el riesgo del encargo de aseguramiento a un nivel aceptable en este entorno empresarial como base para sacar conclusiones negativas.
Capítulo 4
1. ¿Cuáles son algunos comportamientos que dañan la independencia? ¿Qué precauciones existen?
Factores de beneficio económico
1. Verificar que el cliente tenga beneficios económicos directos o beneficios económicos indirectos significativos distintos a los honorarios por servicios profesionales.
2. provienen de clientes de la corte;
3. Están demasiado preocupados por perder negocios;
4. Tienen relaciones comerciales cercanas con clientes de certificación.
5. de honorarios contingentes Realizar negocios de certificación;
6. Puede existir relación laboral con clientes forenses.
Factores de autoevaluación
1. Los miembros del equipo de certificación han sido directores, gerentes y otro personal administrativo clave de clientes de certificación o empleados que tienen un impacto directo y significativo en el negocio de certificación;
2. Proporcionar a los clientes de autenticación otros servicios que afecten directamente al objeto comercial de autenticación;
3. Preparar datos u otros registros pertenecientes al objeto comercial de autenticación para el cliente de autenticación.
Factores relevantes
1. Los familiares que están estrechamente relacionados con los miembros del equipo de verificación son directores, gerentes y otro personal administrativo clave del cliente de verificación o pueden tener una relación directa y significativa. impacto en los empleados del negocio de verificación;
2. Los directores, gerentes, otro personal administrativo clave o empleados que pueden tener un impacto directo y significativo en el negocio de aseguramiento son ex altos directivos de la firma de contabilidad;
3. Contadores Los altos directivos de la firma o los contadores públicos certificados contratados tienen contacto a largo plazo con el cliente de certificación.
4. gerentes o empleados, que pueden tener un impacto negativo en la certificación. El entretenimiento fuera del negocio o la etiqueta social tiene un impacto directo y significativo.
Factores de presión externa
1. Ser amenazado con el despido debido a desacuerdos con los clientes de certificación sobre cuestiones importantes de contabilidad y auditoría.
2. o intervención personal inapropiada;
3. Reducir inapropiadamente el alcance del trabajo debido a la presión para reducir los honorarios de los clientes de certificación.
Las medidas de prevención de la independencia incluyen dos niveles:
Medidas para mantener la independencia general de la firma de contabilidad
1. Los altos directivos de la firma de contabilidad valoran la independencia. exigir que los miembros del equipo de aseguramiento sigan siendo independientes;
2 Desarrollar políticas y procedimientos relacionados con la independencia, incluida la identificación de factores que perjudican la independencia, la evaluación de la gravedad del daño y la adopción de las medidas de mantenimiento correspondientes;
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3. Establecer los mecanismos de supervisión y disciplina necesarios para promover el cumplimiento de las políticas y procedimientos relevantes;
4. Comunicar rápidamente las políticas, procedimientos y cambios relevantes a todos los altos directivos y empleados;
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5. Desarrollar políticas y procedimientos que permitan a los empleados plantear inquietudes sobre independencia al personal de nivel superior.
Medidas para mantener la independencia de las firmas de contabilidad al realizar servicios de aseguramiento específicos
1. Disponer que los contadores públicos distintos del equipo de auditoría realicen auditorías.
2. Rotar periódicamente los proyectos Persona responsable y contador público certificado
3. Discutir cuestiones de independencia con el comité de auditoría o el consejo de supervisión del cliente de certificación
4. junta de la naturaleza de los servicios y cargos Alcance;
5. Desarrollar políticas y procedimientos para garantizar que los miembros del equipo de verificación no ejerzan decisiones de gestión ni asuman las responsabilidades correspondientes en nombre de los clientes de verificación;
6. Equipos forenses cuya independencia está comprometida. Los miembros fueron transferidos del equipo forense.
Cuando las medidas de mantenimiento sean insuficientes para eliminar el impacto de factores que menoscaben la independencia o la reduzcan a un nivel aceptable, la firma contable deberá negarse a emprender el negocio o rescindir el contrato comercial.
2. Análisis de caso sobre P111 de este libro.
Capítulo 5
1. ¿Cuáles son las responsabilidades de la gestión y las responsabilidades de auditoría? ¿Cuál es la diferencia entre los dos?
2. ¿Qué es la negligencia? ¿Cómo distinguir entre negligencia general y negligencia grave?
Definición: La llamada “negligencia” se refiere a la falta de precaución razonable bajo determinadas condiciones.
La negligencia suele dividirse en negligencia general y negligencia grave según distintos grados.
La negligencia general (también conocida como "negligencia general") generalmente se refiere a la falta de mantener un cuidado razonable en la profesión, es decir, el CPA no realiza la auditoría en pleno cumplimiento de los requisitos de las normas profesionales. .
La negligencia grave se refiere a la falta de mantener incluso la prudencia profesional más básica, es decir, el CPA simplemente no cumplió con los requisitos de las normas, o no realizó la auditoría de acuerdo con los requisitos básicos de las normas. los estándares profesionales.
3. Describa brevemente los tipos de responsabilidades legales de los contadores públicos autorizados.
La responsabilidad administrativa se refiere a las consecuencias jurídicas que deben soportar los contadores públicos conforme a la ley si violan las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos, pero no constituye un delito.
La responsabilidad civil se refiere a las consecuencias jurídicas civiles que deberá soportar un contador público autorizado conforme a la ley si viola obligaciones contractuales o incumple otras obligaciones legales, causando pérdidas a otros.
La responsabilidad penal se refiere a la obligación que tienen los contadores públicos autorizados de ser sancionados penalmente por causar daños graves a la economía social.
Capítulo 6
1. ¿Cuál es el objetivo general de la auditoría de los estados financieros de China?
El objetivo general de los contadores públicos certificados de mi país al auditar estados financieros se puede resumir en evaluar la legalidad de los estados financieros y evaluar la imparcialidad de los estados financieros.
Cuando los contadores públicos evalúan si los estados financieros se preparan de acuerdo con las normas contables aplicables y los sistemas contables pertinentes, deben considerar lo siguiente: 1.
Si las políticas contables seleccionadas y aplicadas cumplen con las normas contables aplicables y los sistemas contables relevantes, y si son adecuadas para las circunstancias específicas de la entidad que se audita.
2. Si las estimaciones contables realizadas por la dirección son razonables.
3. Si la información reflejada en los estados financieros es relevante, fiable, comparable y comprensible.
4. Si los estados financieros se divulgan en su totalidad para que los usuarios de los estados financieros puedan comprender el impacto de las transacciones y eventos importantes en el estado financiero, los resultados operativos y los flujos de efectivo de la unidad auditada.
Cuando los contadores públicos evalúan si los estados financieros se reflejan de manera justa, deben considerar lo siguiente: 1. Si los estados financieros ajustados de la administración son consistentes con la comprensión que tiene el contador público de la entidad auditada y su entorno.
2. Si la presentación, estructura y contenido de los estados financieros son razonables.
3. Si los estados financieros reflejan verdaderamente la esencia económica de las transacciones y acontecimientos.
2. Describa brevemente el proceso de consecución de los objetivos de la auditoría.
(1) Aceptar el encargo comercial y comprender inicialmente el entorno comercial (confiabilidad)
Acuerdo comercial judicial
(2) Planificar las actividades comerciales preliminares del trabajo de auditoria.
Desarrollar una estrategia general de auditoría y un plan de auditoría específico.
(3) Evaluación de riesgos, entendiendo la unidad auditada y su entorno
Identificar y evaluar las medidas globales de respuesta a nivel de reporte del riesgo de incorrección material.
Capa de identificación
(IV) Pruebas de control de respuesta al riesgo (procedimientos de auditoría adicionales)
Procedimientos sustantivos Procedimientos de análisis sustantivo
Pruebas de segmentos
(5) Completar el trabajo de auditoría y preparar el informe de auditoría.
Capítulo 7
1. ¿Qué es la evidencia de auditoría? ¿Cuáles son las características de la evidencia de auditoría?
Definición: La evidencia de auditoría se refiere a toda la información utilizada por los contadores públicos certificados para sacar conclusiones de auditoría y formar opiniones de auditoría, incluida la información contenida en los registros contables y otra información en la que se basan los estados financieros.
La evidencia de auditoría no sólo debe satisfacer la característica cuantitativa - adecuación , sino también la característica cualitativa - idoneidad.
La suficiencia de la evidencia de auditoría es una medida de la cantidad de evidencia de auditoría, también conocida como suficiencia.
Significa que la cantidad de evidencia de auditoría puede respaldar la opinión de auditoría del auditor.
Factores que afectan la suficiencia de la evidencia de auditoría: ① Riesgo de auditoría; ② Importancia de elementos de auditoría específicos; ③ Experiencia en auditoría de los contadores públicos y sus asistentes (4) Si se descubren errores o fraude durante el proceso de auditoría; ⑤ Tipos de evidencia de auditoría y cómo obtenerla.
La idoneidad de la evidencia de auditoría es una medida de la calidad de la evidencia de auditoría, es decir, la evidencia de auditoría es relevante y confiable para respaldar la identificación de diversas transacciones, saldos de cuentas y presentaciones, o la detección de errores. en el mismo.
(1) Relevancia
La evidencia de auditoría debe ser probatoria y relevante para los objetivos de la auditoría.
Los auditores sólo pueden utilizar evidencia de auditoría relacionada con los objetivos de la auditoría para confirmar asuntos identificados por la unidad auditada.
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(2) Confiabilidad
La confiabilidad de la evidencia de auditoría se refiere a la credibilidad de la evidencia, la objetividad y la verificabilidad.
2. ¿Cuál es el significado de los papeles de trabajo de auditoría? ¿Qué papel juega en el trabajo de auditoría?
Los papeles de trabajo de auditoría se refieren a los registros realizados por los auditores de todo el trabajo de auditoría, incluido el plan de auditoría formulado, los procedimientos de auditoría implementados, la evidencia de auditoría relevante obtenida y las conclusiones de auditoría extraídas.
Los papeles de trabajo de auditoría son el portador de la evidencia de auditoría y son los registros de auditoría y la información obtenida por los auditores durante el proceso de auditoría.
Se forma durante el proceso de auditoría y refleja todo el proceso de auditoría.
Capítulo 8
1. ¿Cuáles son los métodos de auditoría?
1. Consultar registros o documentos. Inspección de activos tangibles. Comentario 4. Pregunta 5. Carta 6. Recalcular 7. Realice el paso 8 nuevamente. Programa de análisis.
2. Intenta comparar letras positivas y negativas.
Compare el modelo de confianza a confianza positivo y el modelo de confianza a confianza negativo del proyecto
1.Requisitos
Aplicación
.3. Confiabilidad
4. Costo de la auditoría
5. Cantidad
6. debe responder.
Artículos importantes
(1) Grandes cantidades.
(2) Disputas (disputas)
(3) El control interno es deficiente y hay muchos errores
(4) Es posible que la otra parte no lo acepte en serio.
Intenso
Nivel alto, nivel superior, más importante
Menor
Solo en la segunda carta O se requiere respuesta solo si la tercera letra es inconsistente.
Artículos generales
(1) La cantidad no es grande.
(2) Control interno eficaz
(3) Pequeño error de previsión
(4) La otra parte es solvente.
Relativamente pobre
Reducido
Más
Pensamiento correcto
Protección contra quiebras y reorganizaciones
1. ¿Qué es la importancia?
La materialidad se refiere a la gravedad de los errores en los estados financieros.
Incluir específicamente (1). Las incorrecciones aquí incluyen omisiones, que se refieren a incorrecciones en los montos y divulgaciones de los estados financieros.
(2) La materialidad es para los usuarios de los estados financieros.
Si una incorrección en un estado financiero es suficiente para cambiar o afectar las decisiones relevantes de los usuarios de los estados financieros, entonces es importante; de lo contrario, no es importante.
(3) El juicio de importancia no puede separarse del entorno específico.
(4) La materialidad se ve afectada por la naturaleza o cantidad de errores, o ambas.
(5) La valoración de la importancia requiere el uso del juicio profesional.
2. ¿Cómo expresar el modelo de riesgo de auditoría?
A un nivel dado de riesgo de auditoría, el nivel aceptable de riesgo de examen está inversamente relacionado con la evaluación del riesgo de incorrección material en el nivel identificado.
Cuanto mayor sea el riesgo evaluado de incorrección material, menor será el riesgo de una inspección aceptable. Cuanto menor sea el riesgo evaluado de incorrección material, mayor será el riesgo de una inspección aceptable.
El modelo matemático es el siguiente: Riesgo de auditoría = riesgo de incorrección material * riesgo de inspección.
3. Describa brevemente la relación entre materialidad, evidencia de auditoría y riesgo de auditoría.
La materialidad es inversamente proporcional al riesgo de auditoría.
Cuanto mayor sea el nivel de materialidad, menor será el riesgo de auditoría; cuanto menor sea el nivel de materialidad, mayor será el riesgo de auditoría.
La importancia aquí mencionada se refiere al tamaño del importe.
Existe una relación direccional entre la materialidad y la evidencia de auditoría.
Cuanto mayor es el riesgo de auditoría, más se requiere que el CPA recopile evidencia de auditoría cada vez más efectiva para reducir el riesgo de auditoría a un nivel bajo aceptable.
También existe una relación inversa entre la evidencia de auditoría y el riesgo de auditoría.
Cuanto más suficiente sea la evidencia de auditoría, menor será el riesgo de auditoría correspondiente.
Capítulo 12
1. ¿Cuáles son los elementos de control interno del marco COSO?
(1) Entorno de control: los elementos incluyen 1. Comunicación e implementación de valores de integridad y moral.
2. Capacidad de atención.
3. Participación de la dirección.
4. Filosofía de gestión y estilo de gestión.
5. Estructura organizativa y distribución de derechos y responsabilidades.
6. Políticas y prácticas de recursos humanos.
(2) Evaluación de riesgos (3) Actividades de control (4) Información y comunicación (5) Supervisión del control
Capítulo 13
1. controles y procedimientos sustantivos? ¿Cuál es la relación entre los dos?
Las pruebas de control se refieren a probar la efectividad de la operación de control.
Al probar la efectividad de la operación de control, el CPA debe obtener evidencia de auditoría sobre si el control opera efectivamente a partir de los siguientes aspectos: (1) cómo opera el control en diferentes puntos del período que se audita (; 2) Si el control se implementa continuamente; (3) Quién realiza el control; (4) Cómo controlar la operación.
La eficacia de las operaciones de control enfatiza que los controles pueden implementarse consistentemente de acuerdo con el diseño establecido en diferentes momentos en el tiempo.
El significado de procedimientos sustantivos:
1. Los procedimientos sustantivos se refieren a la evaluación que realiza la CPA de los riesgos de errores materiales en el nivel identificado, que se utilizan directamente para descubrir y auditar los procedimientos para identificarlos. errores materiales.
2. Los procedimientos sustantivos incluyen pruebas detalladas de diversas transacciones, saldos de cuentas y presentaciones, así como procedimientos analíticos sustantivos.
3. La CPA debe diseñar e implementar procedimientos sustantivos para la evaluación de riesgos de errores materiales con el fin de detectar errores materiales en el nivel identificado.
4. Independientemente de cómo se evalúe el riesgo de incorrección material, el contador público debe realizar procedimientos sustantivos en todas las transacciones, saldos de cuentas y presentaciones importantes.
2. ¿Qué es un plan integral? ¿Qué es un plan sustantivo? ¿Cuál es la diferencia entre los dos?
Un plan integral se refiere a un plan de auditoría en el que el CPA combina pruebas de control con procedimientos sustantivos al implementar procedimientos de auditoría adicionales.
Los procedimientos sustantivos se refieren a los procedimientos de auditoría en procedimientos de auditoría adicionales, que son realizados por contadores públicos certificados y se centran en los procedimientos sustantivos.
Cuando el riesgo de incorrección material a nivel de los estados financieros es alto (y tomar las contramedidas generales correspondientes, enfatizar la imprevisibilidad de los procedimientos de auditoría, prestar atención a ajustar la naturaleza, el tiempo y el alcance de los procedimientos de auditoría, etc. ), la empresa El plan general implementado en posteriores procedimientos de auditoría tiende a ser más sustancial; en cambio, debería preferirse un plan integral;
Capítulo 14
1. Cuatro tipos de condiciones para la emisión de opiniones de auditoría.
1. Condiciones para emitir un informe de auditoría estándar sin reservas:
1. Los estados financieros reflejan imparcialidad
2. sujeto a importantes restricciones.
Segundo informe de auditoría no estándar
1. Informe de auditoría sin reservas y con énfasis.
Enfatiza que deben cumplirse dos condiciones al mismo tiempo: (1) Puede tener un impacto significativo en los estados financieros, pero la unidad auditada ha llevado a cabo un tratamiento contable adecuado y lo ha revelado íntegramente en el estados financieros; (2) No afecta la opinión de auditoría emitida por el contador público autorizado.
2. Informe de auditoría sin reservas
(1) Condiciones para emitir un informe de auditoría con reservas
Los estados financieros son en general justos, pero aún se cumple una de las siguientes circunstancias existe:
1. La selección de políticas contables, la realización de estimaciones contables o la divulgación de estados financieros no cumplen con las normas contables aplicables y los sistemas contables pertinentes. Aunque tiene un impacto significativo, no lo hará. dar lugar a un informe de auditoría negativo;
2. Debido al alcance limitado de la auditoría, no se puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada. Si bien el impacto es significativo, no es suficiente para emitir un descargo de opinión.
(2) Condiciones para emitir un informe de auditoría negativo
Condiciones: Los estados financieros no se preparan de acuerdo con las normas contables aplicables y los sistemas contables pertinentes, y no reflejan fielmente los resultados auditados. informe en todos los aspectos materiales Si el estado financiero, los resultados de operación y el flujo de caja de la unidad se ven afectados, el contador público autorizado deberá emitir un informe de auditoría con opinión negativa.
(3) Condiciones para emitir un informe de auditoría con abstención de opinión
Condiciones: El alcance limitado de la auditoría puede tener un impacto significativo y generalizado, y es imposible obtener información suficiente y evidencia de auditoría adecuada, por lo que no se puede expresar una opinión de auditoría sobre los estados financieros. El contador público autorizado deberá emitir un informe de auditoría con descargo de opinión.
Espero adoptar