¿Cómo calcular la devolución del impuesto a la exportación?
Cálculo de las devoluciones de impuestos a las exportaciones
El cálculo de las devoluciones de impuestos para una empresa de producción con financiación nacional (incluidas las nuevas empresas con inversión extranjera):
(1) Impuesto corriente a pagar = período actual Impuesto repercutido sobre bienes vendidos en el país – (Impuesto soportado en el período actual – Monto del impuesto que no está exento de reembolsos de impuestos sobre bienes exportados en el período actual)
(2) Monto del impuesto que no está exento de reembolsos de impuestos sobre bienes exportados en el período actual = precio FOB de los bienes exportados en el período actual × cotización de divisas RMB × (tasa de IVA – tasa de reembolso).
Cuando las ventas de exportación de una empresa manufacturera en este trimestre representan el 50% o más de las ventas totales de bienes de la empresa en el mismo período, y el impuesto pagadero al final del trimestre es negativo, el El monto del reembolso de impuestos adeudado se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula:
(1) Cuando el impuesto a pagar es un número negativo y el valor absoluto ≥ precio FOB de los bienes exportados en este trimestre × precio de divisas en RMB × reembolso tasa:
El monto reembolsable del impuesto en el período actual = los bienes exportados en este trimestre Precio FOB El valor absoluto del impuesto a pagar
(2) Si una empresa de producción importa materiales y piezas para procesamiento y reexportaciones a través del comercio de procesamiento importado, la devolución del impuesto se calculará de acuerdo con la siguiente fórmula:
(1) Período actual El monto del impuesto que no está exento, deducido o reembolsado para las piezas exportadas bienes = precio FOB de los bienes exportados en el período actual Tasa impositiva - tasa de devolución de impuestos)
El precio imponible de los materiales y componentes importados libres de impuestos enumerados en la fórmula para la cancelación aduanera actual está en principio basado en el precio de exención del impuesto sobre el valor añadido calculado por la aduana en el momento de la cancelación.
(2) El resto de fórmulas de devolución de impuestos se aplicarán según las fórmulas antes mencionadas.
El período actual en la fórmula anterior se refiere al semestre actual (trimestre, mes) o al año en curso, y el período anterior se refiere al
semestre año anterior (trimestre, mes) o el año anterior.
(3) Cálculo de las devoluciones de impuestos a la exportación para empresas manufactureras sin derechos de importación y exportación
(1) La porción de bienes de exportación que no son elegibles para la devolución de impuestos en el período actual = Precio FOB de los bienes de exportación en el período actual × precio en moneda extranjera del RMB × (tasa impositiva - tasa de devolución de impuestos)
(2) El impuesto soportado acumulado sobre los bienes exportados en el período actual = el impuesto soportado total acumulado en el período actual × (las ventas acumuladas de bienes exportados en el período actual ÷ las ventas acumuladas de todos los bienes en el período actual)
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El monto del impuesto reembolsable para el período acumulado del período actual bienes de exportación = impuesto soportado acumulativo del período actual para los bienes de exportación del período actual - la parte que no es reembolsable para los bienes de exportación del período actual)
(4) Cálculo de los reembolsos de impuestos a la exportación para reparaciones y reemplazos externos ( empresas de comercio exterior) )
El monto reembolsable del impuesto = el monto de reparación y reemplazo × la tasa de devolución del impuesto.
(5) Cálculo de la devolución de impuestos para bienes que se exportan después de confiar a las empresas de producción su procesamiento y recuperación después de la declaración en aduana:
Monto de la devolución de impuestos = (monto de entrada de la factura para la compra materias primas y otros bienes para procesamiento + factura de pago de mano de obra Monto) Impuesto unitario)