Control interno Sistema de control interno Sistema de control interno ¿Qué son las instituciones de capacitación en control interno?

Actualmente, muchas empresas declararán que han aprobado las certificaciones ISO9001, ISO14001 y OHS18001, y China también ha aplicado los "Estándares básicos para el control interno empresarial" para las empresas que cotizan en bolsa el 1 de julio de 2009. Por lo tanto, Con respecto a esto ¿Cuál es la relación entre los dos y dónde está su conexión? Este artículo la describirá brevemente. 1. Introducción básica y de antecedentes (1) La última versión o estándar internacional. El estándar de definición internacional más autorizado para el control interno debe ser el Comité Patrocinador del Comité de Informes Financieros Antifalsos de los Estados Unidos (El Comité de Organizaciones Patrocinadoras del National. La Comisión de Información Financiera Fraudulenta (denominada Comisión COSO) publicó el "Marco General de Control Interno" en septiembre de 1992, que fue complementado en 1994. La última versión del sistema de gestión integrado incluye actualmente ISO9001:2008 "Requisitos del sistema de gestión de calidad", ISO14001:2004 "Especificaciones y guía de uso del sistema de gestión ambiental" y OHSAS18001:2007 "Requisitos del sistema de gestión de seguridad y salud en el trabajo". (2) Diferentes organizaciones emisoras 1. La organización emisora ​​internacional "Control Interno - Marco General" está compuesta por el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA), la Asociación Estadounidense de Contabilidad (AAA), el Instituto de Ejecutivos Financieros (FEI) y el Instituto de Auditores Internos (IIA) y el Comité COSO, una subsidiaria del Comité Anti-Información Financiera Falsa creado conjuntamente por el Instituto de Contadores Gerenciales (IMA). Los tres sistemas del sistema integrado provienen básicamente de la Organización Internacional de Normalización. 2. Agencias emisoras o formuladoras de China: actualmente, las agencias de China que definen formalmente estándares de control interno incluyen el Ministerio de Finanzas, la Comisión Reguladora de Valores de China, la Oficina Nacional de Auditoría, la Comisión Reguladora Bancaria de China y la Comisión Reguladora de Seguros de China. El sistema integrado es emitido por la Administración Nacional de Normalización de China, la Administración General de Supervisión de Calidad, Inspección y Cuarentena de la República Popular China. (3) Diferentes antecedentes o propósitos para el establecimiento de sistemas y sistemas 1. El informe COSO sobre el sistema de control interno llega en un momento "crítico" cuando los riesgos financieros en los Estados Unidos se están intensificando, el fraude financiero está aumentando y todos sectores de la sociedad tienen grandes esperanzas en el control interno y los auditores independientes. Está compuesto por cinco profesiones. Nació después de que los grupos contables se unieran y se dedicaran a la investigación durante unos cuatro años. El objetivo básico del control interno es ayudar a las empresas a alcanzar los objetivos comerciales, completar misiones y reducir los riesgos en el proceso comercial. COSO también subdivide el control interno en tres objetivos específicos: eficiencia y eficacia operativa, informes financieros confiables y cumplimiento de leyes y regulaciones. Los tres sistemas del sistema integrado tienen cada uno diferentes propósitos específicos. El sistema de gestión de la calidad apareció por primera vez en el sistema integrado. Su objetivo principal es demostrar la capacidad de la organización para proporcionar productos que cumplan con los requisitos del cliente y los requisitos reglamentarios aplicables, con el fin de mejorar la satisfacción del cliente. Luego, con el desarrollo del comercio global, si las empresas pueden sobrevivir, competir y desarrollarse en las actividades económicas y comerciales globales, las cuestiones de calidad (Q), medio ambiente (E) y seguridad y salud en el trabajo (SST) se han convertido en cuestiones globales inevitables. calidad del producto y al mismo tiempo impone requisitos sobre el medio ambiente global y la salud y seguridad ocupacional de los empleados. Por lo tanto, el propósito de formular la serie de estándares de gestión ambiental ISO14000 es estandarizar los comportamientos ambientales de las empresas globales y las actividades, productos y servicios de diversas organizaciones, ahorrar recursos, reducir la contaminación ambiental, mejorar la calidad ambiental y garantizar el desarrollo económico sostenible. La norma de salud ocupacional OHSMS18000 (SMS) es formulada por las empresas con el fin de mejorar su imagen social y controlar las pérdidas causadas por accidentes laborales a las empresas. 2. Control interno y contenido de integración (1) Control interno 1. Cinco elementos El control interno incluye cinco elementos, a saber, entorno de control, evaluación de riesgos, actividades de control, comunicación e intercambio de información y seguimiento interno. Según la definición de COSO, el entorno de control se refiere a los requisitos ideológicos e ideológicos de la empresa (organización en términos occidentales), como la ética y la moral de los empleados, la filosofía de gestión y el estilo de gestión, etc. de los otros cuatro elementos. La evaluación de riesgos es la evaluación que hace una empresa de su entorno interno y externo. Ninguna empresa es una entidad independiente. Está sujeta a cierta supervisión o restricciones de leyes, entornos, industrias, políticas, etc. Hay varios factores involucrados en este proceso. por lo que las empresas primero deben realizar, identificar y evaluar los riesgos.

Las actividades de control son la gestión y el control de los riesgos basándose en la identificación de los riesgos, la evaluación de sus peligros y su importancia y la organización de los recursos corporativos para controlar los riesgos. Las actividades de control inevitablemente formarán un determinado informe, del que también se puede decir que forma una cierta cantidad de información, incluida información interna y externa, que puede ser escrita u oral. Por lo tanto, el juicio y el uso de la información requieren cierta comunicación e intercambio. Ningún sistema es el más perfecto y necesita cambiar a medida que cambia la situación. Por lo tanto, el monitoreo interno consiste en supervisar e inspeccionar la implementación de los controles internos y evaluar la efectividad de los controles internos para descubrir deficiencias en los controles internos y realizar mejoras de manera oportuna. . 2. Cinco principios que deben seguirse: Cuando una empresa establece e implementa control interno, debe seguir los siguientes principios: principio de integralidad, principio de costo-beneficio, principio de controles y equilibrios, principio de adaptabilidad y principio de materialidad. (2) Sistema de integración 1. Diagrama de flujo (PDCA) requerido para implementar la integración El proceso requerido para la gestión integrada se puede resumir como PDCA, que se refiere a planificación (planificar), implementación (hacer), inspección (verificar) y procesamiento (acción). ) cuatro etapas. La etapa de plan funciona como el elemento de evaluación de riesgos del control interno, la etapa de hacer actúa como el elemento de actividad de control del control interno, y las etapas de verificación y acción funcionan como la comunicación y comunicación de información de control interno, elementos de monitoreo interno. 2. Gestión integrada de recursos La gestión integrada de recursos incluye: provisión de recursos, recursos humanos, infraestructura, entorno de trabajo, información, relaciones con proveedores (incluidos socios) y documentos de respaldo. Al comparar el contenido incluido en la gestión de recursos con los elementos del entorno de control del control interno, parece que la gestión de recursos tiende a regularse a nivel micro y empresarial, mientras que el entorno de control requiere estructuras de gobernanza claras y aspectos humanísticos. 3. Sistema, perfección del sistema, certificación, estado de certificación y efecto de prueba. En la actualidad, el control interno no ha formado un sistema completo y no hay ningún anuncio oficial de un sistema de control interno completo en China. Los requisitos para el control interno están dispersos. en documentos como los "Lineamientos Específicos de Auditoría Interna" No. 5 - Auditoría de Control Interno", "Normas Básicas de Control Interno Empresarial", etc. No existen pautas de certificación obligatorias o voluntarias para la implementación real de los controles internos corporativos. Sin embargo, para las empresas que cotizan en bolsa, existen unas "Directrices para la garantía del control interno corporativo (borrador para comentarios)" que entraron en vigor el 1 de julio de 2009, que exigen. que firmas de contabilidad La firma realiza certificaciones sobre los controles internos de las empresas que cotizan en bolsa. Por el contrario, la integración es mucho más completa. Ha habido diferentes versiones, y también existen versiones oficiales adecuadas para las empresas chinas. También existen requisitos de certificación obligatorios o certificación voluntaria para determinadas empresas a nivel legal. Los requisitos para el organismo responsable de la certificación son menos estrictos que el requisito de que los controles internos sólo pueden ser mantenidos por una firma de contabilidad calificada. Las empresas tienen diferentes interpretaciones de los dos y de los requisitos para la certificación y verificación voluntarias. Generalmente, las empresas llevarán a cabo voluntariamente la certificación integrada y, después de la certificación, generalmente se emitirá un certificado de certificación para demostrar que la empresa ha logrado buenos resultados en el aseguramiento de la calidad del producto. , medio ambiente y seguridad y salud en el trabajo un cierto nivel internacional. El aseguramiento interno generalmente solo proporciona un informe de aseguramiento del control interno emitido por una firma de contabilidad, pero no emite un certificado para demostrar el nivel de control interno que ha alcanzado una empresa. 4. Limitaciones del control interno: Después de años de modificaciones, la integración ahora tiene una versión más avanzada y completa, pero el control interno tiene muchas limitaciones. Primero: los criterios para evaluar la eficacia de los controles internos son demasiado subjetivos. Según el informe COSO, la eficacia del control interno depende del grado de realización de tres tipos de objetivos de control interno o cinco elementos de control. Pero los criterios de evaluación son básicamente juicios subjetivos. De hecho, la eficacia del control interno de una empresa puede reflejarse plenamente a través de su desempeño objetivo en el mercado, como el valor de mercado de la empresa, la satisfacción del cliente, el crecimiento continuo de la rentabilidad, etc. En segundo lugar: la contabilidad y la auditoría son demasiado importantes en el sistema de control interno. Hay muchas cosas que consideran los aspectos micro existentes de la empresa o la evitación de riesgos. Tiene poco que ver con la plataforma empresarial y el desarrollo empresarial también es pasivo. y le falta iniciativa. Por lo tanto, muchas empresas todavía creen que el control interno es sólo una cuestión de directores financieros y personal contable.

5. Resumen En resumen, el autor cree que aunque el control interno tiene muchos aspectos imperfectos, en términos de su propósito, el control interno y el sistema integrado tienen una relación integral y parcial. El sistema integrado es realizar los tres aspectos del control interno. Una buena herramienta de implementación para objetivos de eficiencia y eficacia operativa dentro de objetivos específicos (eficiencia y eficacia operativa, confiabilidad de los informes financieros y cumplimiento de leyes y regulaciones).