Referencia a documentos de control interno
Los cambios en el entorno empresarial, el desarrollo continuo de la teoría de la gestión y el vicioso fraude de gestión causado por la falla del control interno en los últimos años todos requieren que se mejore y desarrolle el control contable interno de las empresas. El autor propone contramedidas prácticas sobre cómo fortalecer el sistema de control contable interno desde los aspectos de otorgar importancia a la coordinación y unificación de la gestión del control contable interno y los sistemas y regulaciones actuales, la construcción del sistema legal y el manejo de la relación entre los puntos de control y el control. superficies.
Palabras clave: Razones y contramedidas del fracaso de los controles contables internos
0 Introducción
Si analizamos los casos económicos y de corrupción de los últimos años, todos son causado por la unidad Los controles contables internos son débiles y existen lagunas en la gestión que permiten que unas pocas personas aprovechen las lagunas. La nueva "Ley de Contabilidad" de mi país concede gran importancia a la construcción de sistemas de control contable interno y establece la responsabilidad legal por los errores de control contable interno. Las "Normas de control contable interno - Normas básicas" promulgadas por el Ministerio de Finanzas estipulan claramente los objetivos y principios, principios básicos, contenido y métodos del control contable, así como la supervisión e inspección del control contable interno.
1 La importancia del sistema de control contable interno
1.1 Como parte integral del sistema empresarial, el sistema de contabilidad tiene como objetivo proporcionar información económica para influir en la toma de decisiones.
El sistema de control contable interno es producto del desarrollo social y económico hasta cierto punto, y su contenido es fortalecer la gestión interna con el desarrollo de la empresa. El sistema de control interno es un conjunto de reglas establecidas para garantizar que las operaciones diarias de una empresa respeten la propiedad de los derechos de propiedad. Es un medio importante para que las empresas reduzcan los costos de transacción y es una estrategia comercial integral para las empresas. Desde la perspectiva de los beneficiarios del sistema de control interno, no se limita a las empresas, sino que también incluye a otras partes interesadas, como accionistas externos, acreedores, gobiernos, etc. La contabilidad juega un papel restrictivo en el sistema de control interno. El proceso de acontecimientos económicos es un proceso sistemático de coordinación de intereses y existe un supuesto de validez del sistema. La operación del sistema puede evitar en la mayor medida la influencia de la racionalidad limitada y el oportunismo, mejorar las tendencias colectivistas de la gente y permitir a los contadores obtener información económica real.
1.2 El sistema de control contable interno es producto del desarrollo social y económico hasta cierto punto, y su contenido es fortalecer la gestión interna a medida que la empresa se desarrolla.
En situaciones nacionales e internacionales, el establecimiento de sistemas de control contable interno es principalmente el resultado de fuerzas externas. Desde la perspectiva de los beneficiarios del sistema de control interno, no se limita al interior de la empresa, sino que también incluye a otras partes interesadas, como accionistas externos, acreedores y el gobierno. Como inversionistas, acreedores y autoridades fiscales de una empresa, deben preocuparse por si el trabajo contable de la empresa implementa principios de contabilidad generalmente aceptados, si los estados contables proporcionados por la empresa reflejan verdadera y confiablemente su situación financiera y sus resultados operativos; el obligante queda protegido, ya sea ocupado, perdido. De esta manera, la gente concede gran importancia a la solidez del sistema de control interno de la empresa y lo utiliza como base para medir si la gestión empresarial es eficaz y si los estados contables son verdaderos y fiables.
2 Razones del fracaso del control contable interno de las empresas
2.1 El sistema de control contable interno de las empresas no es perfecto. La gestión financiera de algunas empresas carece de un sistema de contención interna eficaz y el fenómeno de la designación cruzada de puestos incompatibles es común, lo que deja peligros ocultos para los delitos laborales en la auditoría previa, el control durante el proceso y la supervisión posterior de la contabilidad; sólo una formalidad; las instituciones de auditoría interna de las empresas individuales carecen. Sin embargo, las empresas que han establecido instituciones de auditoría interna no han cumplido el papel que les corresponde y el trabajo de auditoría interna no ha recibido la debida atención y apoyo.
2.2 El sistema de control contable interno de la empresa es imperfecto e ineficaz. En la actualidad, algunas empresas no prestan suficiente atención al establecimiento de sistemas de control interno, y los sistemas de control interno están incompletos o el contenido relevante no es lo suficientemente razonable. Es más, el sistema no se implementa eficazmente ni se basa en reglas, y su aplicación no es estricta cuando surgen problemas. Cuando se encuentran problemas específicos, se pone más énfasis en la flexibilidad, convirtiendo el sistema de control interno en una mera formalidad y perdiendo la rigidez y seriedad del sistema.
2.3 Falta de supervisión externa En la actualidad, mi país ha creado un sistema de supervisión externa para las empresas, que incluye supervisión gubernamental (como la supervisión de finanzas, auditoría, impuestos, supervisión de valores y otros departamentos) y supervisión social ( tales como contadores públicos autorizados, supervisión de la opinión pública).
Sin embargo, debido a la superposición de varias funciones regulatorias, estándares inconsistentes, gestión descentralizada y falta de comunicación horizontal de información, no se ha formado una sinergia regulatoria efectiva, lo que ha resultado en serios problemas de regulación debilitada. Al mismo tiempo, el entorno de práctica no estandarizado y la competencia empresarial desleal, así como la débil supervisión de los contadores públicos certificados, han impedido que se ejerza plenamente el papel de "policía económica".
3 Contramedidas para fortalecer el control contable interno
Después de años de desarrollo y exploración, el sistema de control contable interno de mi país ha sido relativamente sólido. Sin embargo, en la actualidad, la mayoría de las empresas no se han dado cuenta de la importancia del control interno y todavía existen problemas en la estructura de gobierno corporativo, la estructura organizacional, la calidad del personal y otros aspectos. Es urgente mejorar y fortalecer los controles internos.
3.1 Mejorar el sistema de gestión y clarificar la autoridad de gestión. Desde la perspectiva de la utilización de recursos, se debe establecer un sistema de control de recursos humanos, un sistema de control de recursos materiales, un sistema de control de recursos financieros y un sistema de control de recursos de información. Desde una perspectiva de gestión, debería haber un sistema de control del enlace de suministro, un sistema de control del enlace de producción, un sistema de control del enlace de ventas, etc. Las funciones de control y la autoridad de gestión entre las agencias internas y los gerentes deben establecer vínculos de control en todos los lugares que necesiten control, llevar a cabo una división científica del trabajo y moderación mutua, implementar un sistema de incompatibilidad laboral y evitar el nombramiento cruzado de altos directivos. A través del sistema de información de gestión, los empleados de una empresa pueden comprender claramente el sistema de control interno de la empresa, conocer sus responsabilidades y obtener e intercambiar oportunamente la información que necesitan en la implementación, gestión y control de las operaciones empresariales. Los buenos sistemas de información deberían ayudar a mejorar la eficiencia y eficacia de los controles internos.
3.2 Manejar la relación entre "puntos" de control y "caras" de control Cómo encontrar puntos de control en la implementación del control interno empresarial y cómo desempeñar un papel de liderazgo a través del control de puntos es un problema que debe resolverse tomado en serio. Las empresas generalmente identifican sus puntos críticos de control basándose en las áreas clave de desempeño de sus actividades comerciales. Los "puntos clave" del control interno de una empresa generalmente deben ubicarse en tres lugares, y la junta directiva es directamente responsable de la supervisión: Primero, los fondos. Implementar un estricto control de autoridad jerárquica sobre la recaudación, envío, uso y distribución de fondos corporativos para evitar la circulación ultra vires y la circulación extracorpórea de fondos. El segundo es el costo. Supervisar estrictamente todos los costos y gastos de la empresa de acuerdo con el sistema contable para evitar actividades fraudulentas como listas falsas de gastos, listas aleatorias de gastos y asignaciones aleatorias de gastos. El tercero es el monitoreo de energía. Vigilar eficazmente el poder de los operadores en todos los vínculos comerciales y actividades económicas de la empresa para evitar el uso excesivo y el abuso de poder no programado, que puede causar pérdidas económicas.
3.3 Implementar el sistema de compromiso del responsable de la unidad de control contable interno, que es la clave del éxito o fracaso del control contable interno. En teoría, el control interno en sí tiene sus limitaciones, principalmente porque el máximo líder de la unidad actúa arbitrariamente o se confabula para ejercer el control interno. Con base en el análisis de la situación actual de algunas empresas en nuestro país, muchas veces es el responsable de la empresa quien toma la iniciativa de no implementar el control interno, destruyendo los procedimientos de control interno establecidos, lo que resulta en fallas de control interno o simplemente errores. . La "Ley de Contabilidad" estipula claramente que el responsable de la unidad tiene la responsabilidad legal de implementar la "Ley de Contabilidad". Por lo tanto, el autor considera que cuando una empresa emite un informe al exterior, el responsable de la unidad promete la integridad, racionalidad y eficacia de su sistema de control interno, y asume la responsabilidad legal por posibles fallas y fraudes en el control interno. Sólo de esta manera se podrán cumplir los requisitos de las empresas para la implementación del control interno de arriba hacia abajo y promover el sano desarrollo del sistema de control interno de las empresas en nuestro país.
3.4 Es muy importante fortalecer el control interno del flujo de caja. En la ciencia de la gestión, existe una famosa "teoría del barril": la periferia de un barril está protegida por muchas tablas de madera, y la capacidad de agua de un barril no depende de las tablas de madera más largas, sino de la tabla de madera más corta. El flujo de caja de una empresa es similar a la tabla más corta de un barril. Para mantener las actividades operativas normales de las empresas e instituciones, es necesario reducir diversos riesgos de control y controlar los eslabones débiles del flujo de caja. En términos de control monetario y de fondos, es necesario establecer un sistema de responsabilidad laboral, aclarar las responsabilidades y poderes de los departamentos y puestos relevantes e implementar estrictamente el sistema de separación y evitación de puestos incompatibles.
3.5 Establecer un buen sistema de comunicación de la información y realizar un control informatizado. Un buen sistema de información y comunicación puede proporcionar información operativa comercial oportuna, completa y correcta y comunicarse con los departamentos y el personal relevantes.
En términos de contabilidad, básicamente podemos romper con el proceso de contabilidad manual e implementar la contabilidad computarizada, que no sólo ahorra tiempo, mejora la eficiencia del trabajo, sino que también reduce el impacto de los factores humanos en los efectos del control interno y establece gradualmente un sistema de alta calidad. sistema de información empresarial. Al mismo tiempo, también es necesario mejorar el nivel de tecnología de la información de los gerentes, fortalecer el monitoreo y tomar diversas medidas preventivas, como tecnología de cifrado, control de programas, protección de la función de procesamiento de datos, información de seguimiento y detección, etc. , para evitar que los estafadores roben los recursos económicos de la unidad y diversos datos financieros, los copien o falsifiquen, o alteren, agreguen o eliminen la base de datos.
Materiales de referencia:
[1] Yan Dawu, Yang Youhong. Construcción de marco de control interno. Accounting Research, 2001, Número 2.
[2] Chen Hanwen et al. Desarrollo e iluminación de la teoría del control interno empresarial. "Accounting Research", Número 5, 2000.
[3] Tian·, Establecimiento de un sistema de control de contabilidad interna empresarial, Contabilidad de Shanghai, Número 6, 2001.
[4] Zhu Zhu. Reflexiones sobre el establecimiento y mejora de controles internos. Investigación Contable, 2001 No. 65438 0.
Te deseo éxito, amigo. Vamos. . .