Ensayo sobre fraude contable
Sobre el fraude contable, documento 1: Sobre el fraude de información contable corporativa
En los últimos años, la Comisión de Bolsa y Valores de Estados Unidos ha llevado a cabo investigaciones a gran escala sobre empresas chinas que cotizan en las bolsas de valores de Estados Unidos. La razón es que algunas empresas chinas que cotizan en bolsa tienen informes financieros falsos, lo que ha llevado a que un gran número de empresas chinas que cotizan en bolsa en los Estados Unidos estén implicadas. Incluso aquellas empresas chinas que cotizan en bolsa con buenas calificaciones no se han salvado. Algunas empresas conceptuales chinas han sido criticadas en el mercado de capitales de Estados Unidos por cotizaciones supuestamente fraudulentas y por seguir cometiendo fraude después de cotizar. ¿caza? Esto ha causado grandes pérdidas a estas empresas que cotizan en bolsa, y algunas empresas de corretaje han comenzado a prohibir a los inversores utilizar el margen para comprar acciones conceptuales chinas, lo que ensombrece las acciones conceptuales chinas. En las bolsas de valores de Shanghai y Shenzhen de mi país, de vez en cuando, los estados financieros cambian repentinamente en el segundo año de cotización, lo que causa pérdidas innecesarias a los inversores y hace que los inversores se preocupen por si sus acciones se convertirán en la próxima mina terrestre. La gente no puede evitar preguntarse: ¿Qué hay de malo en la información contable actual?
Palabras clave: Contramedidas contra el fraude de información contable
La información contable se refiere a la divulgación del estado financiero y de información por parte de las unidades contables a inversionistas, acreedores u otros usuarios de información a través de estados financieros, informes financieros o notas. Información sobre resultados operativos. En la sociedad real, accionistas, acreedores, departamentos gubernamentales, inversores, etc. Todos conocemos la situación de una empresa a partir de la información contable, por lo que la autenticidad de la información contable determina directamente los rendimientos de quienes conocen la información contable.
En los últimos años, la Comisión de Bolsa y Valores de Estados Unidos ha llevado a cabo investigaciones a gran escala sobre empresas chinas que cotizan en Estados Unidos. La razón es que algunas empresas que cotizan en bolsa proporcionaron informes contables falsos, lo que provocó que las empresas conceptuales chinas sufrieran pérdidas en el mercado de capitales estadounidense. ¿caza? Algunas casas de bolsa incluso prohíben a los inversores comprar acciones conceptuales chinas, lo que provoca grandes pérdidas a las acciones conceptuales chinas. En las bolsas de valores de Shanghai y Shenzhen de mi país, también aparecen de vez en cuando empresas que sufren enormes pérdidas en su segundo año de cotización, lo que provoca ciertas pérdidas a los inversores y hace que los inversores emitan un voto de desconfianza en la información contable de las empresas que cotizan en bolsa. La gente no puede evitar preguntarse: ¿Qué hay de malo en la información contable actual?
De hecho, la falsedad de la información contable incluye la falsificación intencional y no intencional por parte de los contadores. Este artículo habla principalmente de la falsificación intencional de información contable.
1. La connotación de fraude de información contable
El fraude de información contable significa que las personas económicas relevantes violan los sistemas nacionales relevantes para sus propios intereses, o violan los sistemas nacionales relevantes sin violar los sistemas nacionales pertinentes. Los hechos objetivos de las actividades económicas hacen que la información contable proporcionada pierda autenticidad y fiabilidad.
En segundo lugar, los principales sujetos de la falsificación de información contable
Hay dos sujetos principales de la falsificación de información contable: uno son los gerentes de la empresa, quienes son los que toman las decisiones y los comandantes de falsificación de información contable, así como los que exigen información contable falsificada; el otro tipo son los profesionales de la contabilidad, que son los operadores específicos de información contable falsificada;
En tercer lugar, las motivaciones del fraude de información contable
Los diferentes defraudadores tienen diferentes motivaciones.
(1) Gerentes corporativos
1. ¿Se informa constantemente al mercado de capitales el motivo del fraude de las empresas que cotizan en bolsa? ¿Ganar dinero? ; ¿O quiere aumentar el precio de la empresa en el mercado de valores y beneficiarse de ello o dejar que la empresa? ¿Convertir una pérdida en ganancia? , eliminarlo? ¿CALLE? ¿aún? *¿CALLE? sombrero.
2. ¿Los directivos de empresas que no cotizan en bolsa hacen trampa en cuanto a plantilla? ¿Usha? ¿Como capital para promoción; o para defraudar préstamos bancarios; o para pagar menos impuestos? ¿Pequeña bóveda? Enriquecete.
(2) Profesionales de la contabilidad
Para conservar sus puestos de trabajo, los profesionales de la contabilidad tienen que hacer trampa bajo la presión de los gerentes.
Cuarto, el daño del fraude de información contable
El daño del fraude de información contable es muy grande, lo que se refleja específicamente en:
(1) Información falsa proporcionado por fraude contable Engañará gravemente a varios tomadores de decisiones, provocará un caos en el comportamiento del mercado e incluso llevará a que los tomadores de decisiones nacionales relevantes tomen decisiones equivocadas y destruyan el mecanismo operativo del mercado.
(2) Socavar la seriedad de las regulaciones financieras y sistemas contables nacionales y alterar el orden social y económico.
(3) La infracción de los derechos e intereses legítimos de los accionistas, acreedores e inversores puede causarles enormes pérdidas económicas.
(4) Evasión fiscal, que conlleva la pérdida de ingresos tributarios nacionales.
(5) El encubrimiento de la corrupción personal ha causado pérdidas al país y algunas personas han enriquecido sus propios bolsillos.
(6) En el mercado de valores, comportamiento que induce a error a los inversores, agrava la volatilidad del mercado, afecta el orden del mercado de valores y hace que los inversores pierdan la confianza en el mercado de capitales.
(7) En los mercados de valores extranjeros, las empresas que cotizan en bolsa de mi país se han enfrentado a una crisis de confianza debido al fraude, lo que afecta directamente la imagen del país.
Verbo (abreviatura de verbo) manifestación de fraude de información contable
(1) Los comprobantes contables son falsos. Principalmente fabricando comprobantes contables falsos o proporcionando comprobantes originales falsos, dando como resultado que la información contable sea falsa desde el principio.
(2) Establecimiento de libros contables falsos. ¿Principalmente privado? ¿Pequeña bóveda? Se crean dos conjuntos de cuentas, uno para uso interno de los gerentes y otro para supervisión e inspección por parte de los departamentos funcionales relevantes, con el fin de ocultar las verdaderas condiciones operativas de la empresa, evadir impuestos estatales y apropiarse indebidamente de propiedad estatal.
(3) Proporcionar estados contables falsos. Hay dos tipos principales de estados contables corporativos falsos: uno es inflar activos y ganancias, el otro es inflar pasivos y ocultar ganancias; Las primeras son principalmente empresas de propiedad estatal y empresas que cotizan en bolsa, porque el desempeño de las empresas de propiedad estatal afecta directamente la promoción de los líderes corporativos; el desempeño operativo de las empresas que cotizan en bolsa afecta directamente el precio de las acciones de la empresa. Estas últimas son principalmente empresas privadas y sociedades de responsabilidad limitada financiadas por particulares, porque este tipo de empresas no prestan atención al rendimiento y están más preocupadas por cómo evadir los impuestos estatales.
6. Razones del fraude de información contable
El fraude de información contable se ha convertido en un fenómeno común en nuestro país. Básicamente, no hay empresa que no tenga el problema del fraude, ya sea una empresa grande o pequeña, se ha convertido en un fenómeno social y existen razones profundamente arraigadas para ello:
( 1) La calidad de los propios profesionales de la contabilidad. Razones
1. Algunos profesionales de la contabilidad tienen capacidades limitadas. La mayoría de los profesionales de la contabilidad no han participado en la formación profesional en contabilidad. La mayoría de las escuelas nacionales proporcionan conocimientos teóricos y carecen de experiencia práctica. Una vez en la operación contable real, ni siquiera sabía por dónde empezar. El sistema de contabilidad de China todavía se está mejorando y no pueden aprender nuevas habilidades del nuevo sistema de contabilidad de manera oportuna. Aunque nuestro país adopta un sistema de empleo basado en certificados, carece de capacidad de ejecución en las operaciones reales y muchos profesionales de la contabilidad no tienen certificados de empleo. Aunque el departamento de finanzas requiere que los empleados participen en capacitación de seguimiento cada año, a menudo es una mera formalidad y no mejora significativamente las habilidades del personal contable.
2. Algunos contadores tienen estándares morales bajos. Impulsados por intereses materiales, a menudo cooperan con los administradores para falsificar y destruir información contable por diversos medios, aprovechando sus posiciones para robar y malversar bienes nacionales y colectivos.
3. Algunos profesionales de la contabilidad, bajo la presión de los líderes o impulsados por intereses, no siguen la ética profesional, toman la iniciativa de hacer sugerencias a los líderes, hacen cuentas falsas, establecen dos conjuntos de cuentas o configurar cuentas privadas? ¿Pequeña bóveda? Proporcionar información contable falsa, blanquear el desempeño, ocultar ingresos, evadir impuestos y buscar ganancias personales.
(2) El sistema de China no es perfecto
1. Las normas contables de mi país todavía están en proceso de mejora continua. Aunque las normas contables han mejorado mucho en los últimos años, hay. Todavía hay algunos defectos y lagunas, algunas leyes y regulaciones todavía están muy rezagadas y carecen de previsibilidad y operatividad en las operaciones reales.
2. Las normas contables de mi país no son obligatorias y muchas empresas pueden adoptarlas o no, lo que resulta en una falta de comparabilidad entre empresas similares.
3. La mayoría de las empresas en nuestro país aún no han establecido un sistema de gestión empresarial moderno y científico. Algunas empresas tienen sistemas incompletos o, aunque tienen varios sistemas, no los siguen, lo que hace que el sistema sea una mera decoración. e ineficaz.
4. Algunos jefes de unidad actúan de forma arbitraria, proporcionando condiciones objetivas para la falsificación de la información contable.
(3) Falta de un mecanismo de supervisión eficaz
Teóricamente, aunque nuestro país cuenta con un sistema de supervisión y gestión tres en uno: supervisión contable, supervisión de auditoría y supervisión externa, existe Hay muchos problemas en el funcionamiento real.
1. En la supervisión contable, dado que los profesionales de la contabilidad son empleadores y solo pueden servir a los líderes, la supervisión contable es sólo nominal y es imposible supervisar los ingresos y gastos financieros de la unidad y otras actividades económicas.
2. Desde la perspectiva de la supervisión de auditoría, en primer lugar, el sistema de supervisión de auditoría interna no es perfecto, el sistema es imperfecto, el sistema de contención interna está debilitado, los límites de poderes y responsabilidades no están claros, la supervisión interna no puede funcionar de forma independiente y, fundamentalmente, no puede. En primer lugar, frenar el fraude contable; en segundo lugar, la supervisión de auditoría externa es débil; En la actualidad, la supervisión externa de mi país se refleja principalmente en la auditoría privada.
Algunas unidades de auditoría privadas obedecen los requisitos de las unidades auditadas por sus propios intereses y cooperan con las unidades auditadas para falsificar, lo que resulta en una gran cantidad de informes de auditoría falsos.
3. Desde la perspectiva de la supervisión externa, los departamentos de finanzas, impuestos, auditoría, precios y otros trabajan de forma independiente sin formar una fuerza conjunta. Trabajan de forma independiente en la gestión y no pueden desempeñar eficazmente su función de supervisión en su conjunto.
4. Desde la perspectiva de la aplicación de la ley y la supervisión, aunque hay varias inspecciones de aplicación de la ley cada año, el problema del fraude contable no se ha resuelto fundamentalmente. La razón fundamental es que la aplicación de la ley es laxa y los problemas no se abordan con seriedad, lo que conduce a que se produzcan continuamente incidentes de fraude contable. El "Derecho Penal" y el "Ley de Contabilidad" de nuestro país contienen disposiciones para castigar el fraude contable, pero en la práctica, su aplicación no es estricta y el castigo no es lo suficientemente fuerte como para tener un efecto disciplinario; además, las actividades ilegales a menudo se resuelven con sanciones; Las multas y no hay sanciones penales ni sanciones económicas corren a cargo de los falsificadores, y no hay sanciones para los gerentes, lo que hace que los falsificadores sean audaces. Además, el costo del fraude contable es bajo y las sanciones económicas son pequeñas, lo que hace que los falsificadores sean audaces. no tiene ningún efecto disuasorio sobre los falsificadores. Hasta cierto punto, tolera la proliferación del fraude en la información contable.
(4) Los resultados de la separación de dos derechos
La separación de dos derechos se refiere a la separación de los derechos de propiedad y gestión, es decir, la mayoría de los operadores no son propietarios de capital, lo que crea conflictos entre ambas partes. Los propietarios exigen un mayor rendimiento del capital para lograr el máximo excedente para el negocio. Sin embargo, en la práctica suelen surgir problemas de distribución del excedente. Los propietarios esperan recibir todo el excedente, mientras que los operadores esperan retener una parte del excedente para el desarrollo empresarial o compensaciones y beneficios personales.
(5) Impulsados por intereses económicos
Algunos operadores, especialmente los de empresas estatales, suelen estar vinculados a actuaciones políticas en la promoción, por lo que muchas veces es para ellos mismos. ¿Usha? El uso de empresas como capital para la promoción aumentará las ganancias a toda costa. Por el bien de la imagen local o departamental y del buen desempeño político, los líderes del gobierno local tolerarán el fraude corporativo. Para las empresas privadas, defraudar préstamos bancarios y evadir impuestos requiere una declaración falsa.
7. Contramedidas contra el fraude de información contable
(1) Fortalecer la calidad de los profesionales contables y mejorar la ética profesional.
La información contable es proporcionada por los profesionales contables. , la calidad de los profesionales de la contabilidad es particularmente crítica. Es necesario fortalecer la formación de los profesionales contables, mejorar continuamente sus habilidades profesionales, mejorar el nivel de implementación de nuevas políticas y permitirles actualizar continuamente sus conocimientos. Al mismo tiempo, es necesario fortalecer la ética profesional de los contables y atender correctamente los intereses del país, del colectivo y de los individuos. Mejorar el estatus de los profesionales contables en la empresa, permitirles darse cuenta de la importancia de su trabajo y mejorar su sentido de responsabilidad.
(2) Establecer y mejorar el sistema de control interno
El sistema de control interno es un mecanismo de control interno que varios departamentos de la empresa consideran mutuamente restrictivos e interrelacionados. Un sistema de control interno sólido puede prevenir eficazmente la aparición de fraude contable. Un sistema de control interno sólido incluye: un sistema de separación de puestos de trabajo, un sistema de responsabilidad de liderazgo, un sistema de supervisión independiente y un sistema claro de recompensas y castigos.
(3) Mejorar el sistema legal
En la actualidad, las leyes y regulaciones contables de mi país aún están lejos de ser perfectas. Debemos tomar la ley contable como centro, mejorar constantemente estas leyes y. regulaciones, mejorar constantemente el sistema legal y hacer Hay leyes que cumplir, las leyes deben cumplirse, la aplicación de la ley debe ser estricta y las infracciones deben ser procesadas. En particular, necesitamos aumentar el costo de las infracciones contables, aumentar la responsabilidad penal de los líderes empresariales por infracciones contables y fortalecer la protección y las recompensas para los profesionales contables que se atreven a decir que no.
(4) Implementar el sistema de designación del personal contable.
Los profesionales de la contabilidad de hoy están todos dirigidos por las empresas empleadas y sus salarios son pagados por las empresas empleadas. En gran medida, deben obedecer a la dirección de las empresas empleadas. A veces no es que los profesionales de la contabilidad tengan que proporcionar declaraciones falsas, sino que si no lo hacen, pueden ser despedidos fácilmente y tener que ser gestionados por otros. Podemos adoptar completamente el sistema de delegación y el departamento financiero establecerá un departamento de delegación de contabilidad especial. Todos los profesionales de la contabilidad están dirigidos por este departamento y reciben una formación unificada. La gestión vertical se implementa para los expatriados, que representan los intereses del país, y sus salarios, bonificaciones y beneficios son pagados por el departamento de nombramiento. El Departamento de Asignaciones de Contabilidad del Departamento de Finanzas recauda periódicamente honorarios de la empresa como salario para los expatriados. Cada empresa solicita cuotas de empleo al departamento de delegación de contabilidad del Ministerio de Finanzas en función de la situación de la empresa. El departamento de delegación de contabilidad envía personas para proporcionar candidatos adecuados para ingresar a la empresa. Estos son administrados únicamente por la empresa y no están restringidos por la empresa. Los puestos de la empresa pueden rotarse dentro de un cierto período de tiempo para evitar ser tentados por la economía corporativa.
En definitiva, el fraude de información contable, como fenómeno común en la sociedad actual, ha trastocado gravemente el orden económico y afectado el fiel reflejo de la contabilidad sobre diversas actividades económicas.
También existe una necesidad urgente de que el país acelere la mejora del sistema de seguridad, fortalezca la gestión y supervisión y cree un entorno social sano y ordenado. Los profesionales de la contabilidad también deben partir de mí, tomar medidas enérgicas contra las cuentas falsas y devolver la verdad a la sociedad.
Materiales de referencia:
[1]Fraude contable. MBA Think Tank Encyclopedia Network
[2] Análisis económico del fraude contable. Enciclopedia de China.
[3] Discutir contramedidas contra el fraude de información contable. Red de Contabilidad de China
Sobre el fraude contable, parte 2, análisis del fraude contable y contramedidas de auditoría
[Resumen] Este artículo presenta brevemente algunas técnicas y peligros comunes del fraude contable en las empresas chinas. Según las diferentes formas de fraude contable, se discuten los métodos de auditoría que deben adoptar los auditores.
[Palabras clave] Declaraciones de blanqueo contable, fraude contable y sus daños
El fraude contable se refiere a la violación de las leyes, regulaciones y estándares nacionales por parte de líderes empresariales y personal de contabilidad financiera durante el proceso contable. El acto de realizar cuentas falsas y preparar estados contables falsos.
Desde la perspectiva de la información contable, el fraude contable se puede dividir en dos tipos: fraude contable y fraude en los estados contables. Los estados contables fraudulentos son declaraciones erróneas intencionadas de ciertos valores financieros para crear la ilusión de una mayor rentabilidad, engañando así a las partes interesadas, como accionistas y acreedores. El fraude contable suele estar diseñado para facilitar el robo o la conversión de activos de la empresa en propiedad o uso personal.
El fraude contable es muy dañino, como se muestra en:
La información falsa creada por el fraude contable puede inducir a error grave a varios tomadores de decisiones, lo que lleva a engañar a las entidades del mercado e incluso a las decisiones nacionales relevantes. tomar decisiones equivocadas, socavar el mecanismo operativo del mercado, socavar la seriedad de las regulaciones financieras y sistemas contables nacionales, alterar el orden social y económico, causando daños a los derechos e intereses legítimos de los accionistas, acreedores, clientes y empleados de la empresa; hacerles sufrir enormes pérdidas económicas; ocultar ingresos, hacer declaraciones falsas, enumerar gastos, evadir impuestos nacionales y provocar la pérdida de ingresos fiscales nacionales; provocar que el inmaduro mercado de valores se vea afectado por información falsa y errónea; engañar gravemente a los inversores en valores, socavar las reglas del juego del mercado e intensificar la especulación y las fluctuaciones del mercado afectan la estabilidad social.
El resultado final del fraude contable es que el país sufre pérdidas y unas pocas personas se enriquecen.
1. Formas de fraude contable
En la actualidad, existen dos tipos principales de fraude en los estados contables corporativos: uno es inflar activos y ganancias, el otro es inflar pasivos y ocultar; ganancias. Las primeras son principalmente empresas de propiedad estatal y empresas que cotizan en bolsa, porque el desempeño de las empresas de propiedad estatal afecta directamente la promoción de los líderes corporativos; el desempeño operativo de las empresas que cotizan en bolsa afecta directamente el precio de las acciones de la empresa. Estas últimas son principalmente empresas privadas y sociedades de responsabilidad limitada financiadas por particulares, porque este tipo de empresas no prestan atención al rendimiento y están más preocupadas por cómo evadir impuestos nacionales y recaudar menos contribuciones de los departamentos gubernamentales pertinentes.
1. Activos inflados
(1) Capitalización de gastos
Los gastos incurridos por la empresa en el período actual deben incluirse en el costo de producción del producto. (u operación de productos básicos) o costos del período. Sin embargo, algunas empresas incluyen algunos gastos que deberían incluirse en el período actual en partidas contables de activos, como gastos diferidos, activos diferidos, activos intangibles, etc., lo que hace que las ganancias y pérdidas actuales de la empresa sean irreales; algunas empresas no amortizan los gastos diferidos; en su totalidad de manera oportuna, y Es una cuenta a largo plazo, y los gastos que son gastos del período se enumeran como activos. Al capitalizar gastos, las empresas inflan sus activos y el capital de sus propietarios.
(2) Inventario falso
Algunas empresas tienen un atraso de mercancías desde hace muchos años, o materiales viejos que deberían ser desechados no están registrados en las cuentas, o el precio real (o precio de realización) del inventario es significativamente menor que el precio en libros. El valor de costo histórico todavía figura en la cuenta de inventario al costo histórico. El valor de inventario es falso, viola el principio de prudencia reconocido en las normas contables para empresas e infla el valor. del inventario de la empresa.
(3) Valor falsamente alto de los activos fijos
El valor falsamente alto de los activos fijos empresariales se manifiesta principalmente en una depreciación insuficiente, pérdidas intangibles causadas por el progreso tecnológico, activos fijos dañados que no pueden ser utilizados o son innecesarios No desecharlos, etc. , aumentar (disminuir) falsamente los activos corporativos.
(4) Amortización insuficiente de activos diferidos y activos intangibles.
Los activos diferidos y los activos intangibles deben amortizarse en su totalidad y en tiempo. Los activos intangibles obsoletos y obsoletos no deben incluirse en la cuenta de activos intangibles, y su valor amortizado debe incluirse en pérdidas y ganancias como gastos del período. Sin embargo, muchas empresas no aplican el tratamiento financiero correspondiente a los activos intangibles que no tienen valor o ya no pueden aportar los beneficios económicos esperados a la empresa y aún así los registran como activos, inflando así los activos corporativos.
2. Pasivos falsos
(1) Sobreestimación de las cuentas por pagar
Las cuentas por pagar de muchas empresas no se verifican ni liquidan con sus contrapartes de manera oportuna o anual. manera . Es común que las cuentas por pagar impagas se reembolsen durante un ciclo comercial de un año o más. Tampoco es raro que las cuentas por pagar que tienen más de tres años (excluidas las cuentas por pagar a largo plazo) y los acreedores que ya no existen permanezcan en suspenso. La deuda por pagar real de la empresa es menor que su deuda contable financiera y las cuentas por pagar de la empresa están sobreestimadas.
(2) Los gastos acumulados son falsos.
Para ajustar las ganancias y pérdidas del período actual, muchas empresas no acumulan gastos de acuerdo con los requisitos de las normas y sistemas contables corporativos, sino que ajustan las ganancias y pérdidas de acuerdo con las necesidades de la empresa. . Algunas empresas tienen una gran cantidad de gastos acumulados que deberían o no acumularse y cancelarlos de manera oportuna, lo que resulta en cuentas contables falsas de los gastos acumulados.
3. Pérdidas y ganancias falsas
(1) Contabilizar en exceso los ingresos y subestimar los gastos
Para lograr un objetivo determinado, algunas empresas tratan los ingresos no realizados como ingresos. Contabilidad, como confirmar la realización de ingresos antes de la finalización de servicios o proyectos; algunas empresas crean facturas de ventas falsas con clientes ficticios y enumeran falsamente los ingresos por ventas y las cuentas por cobrar; algunas empresas no incluyen los gastos en los que se ha incurrido, o cuando; trasladar los costos, subestiman deliberadamente los costos de transferencia de acuerdo con el principio de concordancia, lo que da como resultado que los costos de producción de la empresa y el monto contable de los bienes del inventario sean mucho mayores que el monto real del inventario; algunas empresas colocan los documentos de gastos relevantes en la cuenta pendiente del banco; para su uso. ¿Abrir cuenta? Hacer trampa y ajustar las ganancias.
(2) Bajos ingresos y altos gastos.
Para lograr el propósito de pagar menos o ningún impuesto sobre la renta, las empresas no reconocen las ventas normales de acuerdo con las condiciones de reconocimiento de ingresos, especialmente las ventas que no requieren facturas del impuesto al valor agregado, entre otras cuentas por pagar. algunas empresas recurren a métodos de enumerar gastos falsamente, proponer gastos en exceso y compartir gastos en exceso para lograr el propósito de reducir falsamente las ganancias.
(3) Las pérdidas a largo plazo en proyectos en construcción se capitalizarán como costos de endeudamiento que deberán incluirse en ganancias y pérdidas.
Cuando una empresa construye sus propios activos fijos, necesita acumular intereses deudores de forma regular. Esta parte de los intereses deudores debe capitalizarse antes de que el proyecto en construcción alcance el estado utilizable previsto. Algunos proyectos corporativos se completaron hace mucho tiempo y los pasivos a largo plazo y los intereses de los préstamos todavía se incluyen en el costo de los proyectos en construcción, lo que reduce los gastos financieros corrientes y la depreciación, inflando así las ganancias en dos aspectos.
(4) Ajustar los informes a voluntad
Para lograr algunos propósitos ilegales, algunas unidades ajustan los montos de los informes a voluntad, aumentan artificialmente los activos y ajustan las ganancias o aumentan los costos y reducen las ganancias; para evitar la evasión fiscal y controlar. Por ejemplo, para aumentar los gastos administrativos, los gastos administrativos se calculan directamente en las pérdidas y ganancias, y el monto de las cuentas por cobrar y las provisiones por insolvencias se aumentan en el balance, lo que genera inconsistencias entre los estados financieros y las cuentas.
2. Contramedidas que se deben tomar durante el proceso de auditoría
Los auditores deben adoptar diferentes métodos de auditoría según las diferentes formas de fraude contable.
1. Métodos de auditoría para inventario falso
Supervisar la unidad auditada para estandarizar la contabilidad de acuerdo con las disposiciones del sistema contable y hacer un buen trabajo en el trabajo básico de inventario; supervisión de acuerdo con lo establecido en el programa de normas de auditoría. Antes de implementar la supervisión, comunicarse plenamente con la unidad auditada y formular un plan detallado y factible; organizar la inspección y supervisión tanto como sea posible cuando la unidad auditada organice la inspección de fin de año para reducir la carga de trabajo y la diferencia de tiempo al implementar la supervisión del inventario; No solo verifique la cantidad del inventario, sino también su calidad.
2. Métodos de auditoría para ventas ficticias y cuentas por cobrar ficticias
Primero, verifique la capacidad de producción anual y la escala de producción de la empresa, compare el volumen de ventas de la empresa y vea si hay ventas totales. El segundo es verificar el contrato de venta, el conocimiento de embarque, los registros de entrega y otros documentos originales al final del año y del trimestre para ver si hay un conocimiento de embarque, si los procedimientos están completos y si hay alguna anomalía; el tercero es confirmar los documentos enviados por la unidad del cliente Carta de confirmación, solicitar las cuentas y extractos detallados del cliente al departamento de ventas, verificar con las cuentas detalladas de los atrasos del cliente proporcionadas por el departamento de finanzas y confirmar si la otra unidad debe dinero .
3. Un método de auditoría que reduce los costos e infla las ganancias.
La transferencia insuficiente del costo de ventas hará que el monto contable del inventario de la empresa sea mucho mayor que el monto real del inventario. Los métodos de auditoría para este tipo de fraude son: primero, verificar si el método de transferencia de costos sigue el principio de coherencia; segundo, pasar una prueba de valoración para ver si el precio unitario del inventario final de la empresa es anormal; para verificar la cantidad y el monto del inventario real de la empresa mediante verificaciones aleatorias. Compare con la cantidad y el monto del inventario contable para ver si hay alguna diferencia.
4. Métodos de auditoría para ocultar ganancias al no registrar los ingresos por ventas y recibir otras cuentas por pagar o cuentas por adelantado.
Contramedidas que se deben tomar durante la auditoría: primero, verificar la cantidad de compra y el inventario de cierre y verificar con la cantidad del libro para ver si hay alguna anomalía; segundo, verificar los comprobantes originales para ver si la base; para la cuenta personal es razonable y suficiente. El tercero es confirmar la verdadera situación de algunas cuentas avanzadas con grandes montos e inmovilidad a largo plazo.
5. Los gastos del período actual no están incluidos en las pérdidas y ganancias, y el método de auditoría es inflar las ganancias.
Las empresas enumeran falsamente los gastos operativos y administrativos incurridos en el período actual en cuentas como gastos diferidos, activos diferidos, activos intangibles y otras cuentas por cobrar. , independientemente de ganancias o pérdidas. En este sentido, ¿cuáles son las principales inspecciones durante la auditoría? ¿Costo inicial? ,?Activos diferidos? ,?Otras cuentas por cobrar? Si la base contable es suficiente y razonable y si se amortiza según el período de ingreso.
6. Métodos de auditoría para manipular las ganancias cambiando el método de depreciación de los activos fijos
Primero, verifique si el valor contable original y el valor neto de los activos fijos son consistentes con su vida útil. Por ejemplo, las casas y edificios de algunas empresas han alcanzado la edad de jubilación, pero el valor neto reflejado en los libros sigue siendo una cantidad considerable. En segundo lugar, compruebe si la depreciación de los activos fijos de la empresa sigue el principio de coherencia y si existe algún comportamiento; de cambiar arbitrariamente el período de depreciación y el método de depreciación.
7. Cambiar los métodos de contabilidad de inversiones y manipular los métodos de auditoría de ganancias.
Cuando la empresa invertida obtenga ganancias, el método contable para los ingresos por inversiones se cambiará del método del costo al método de la participación. Por un lado, los beneficios actuales pueden inflarse y, por otro, no hay necesidad de pagar impuestos sobre la renta por este aumento de beneficios. La contramedida de auditoría contra este tipo de fraude es verificar el porcentaje del capital social de la empresa invertida en la empresa invertida. Según los sistemas contables pertinentes, cuando los ingresos por inversiones representan más del 25% del capital de la empresa en la que se invierte, se puede utilizar el método de la participación para calcular los ingresos por inversiones.
8. Métodos de auditoría para la capitalización de los costos de endeudamiento que deben incluirse en ganancias y pérdidas, gastos de construcción inflados y ganancias infladas.
En el trabajo real, algunas unidades enumeran falsamente costos de endeudamiento de activos fijos que no pueden absorberse en gastos de activos fijos o proyectos en construcción. En este sentido, durante la auditoría es necesario verificar si los proyectos en construcción de la empresa han alcanzado un estado utilizable de acuerdo con las condiciones estipuladas en las normas contables para determinar si el manejo de los costos de endeudamiento es correcto.
9. Métodos de auditoría para reservar provisiones por deterioro de activos para manipular las ganancias contables.
Los auditores primero investigan el mercado de activos y lo comparan con el valor contable de la empresa para ver si hay activos anormales. En segundo lugar, comprobar si existe base suficiente para la provisión por deterioro de valor de la empresa. Si existe evidencia de que se han constituido reservas por deterioro para ajustar utilidades, se ajustarán retrospectivamente de acuerdo con lo establecido en el sistema contable corporativo, y no se incrementarán las utilidades del año en curso.