¿Cómo calcular el impuesto repercutido para un trabajo a tiempo parcial?
El impuesto soportado no deducible = mes actual La cantidad total de impuesto soportado que no se puede deducir × el volumen total de ventas de artículos libres de impuestos y volumen de negocios de servicios no sujetos a IVA para el mes actual ÷ el volumen total de ventas y volumen de negocios del mes actual .
Fórmula de cálculo del impuesto repercutido
Impuesto repercutido actual = ventas actuales × tasa impositiva aplicable
Por ejemplo, una empresa siderúrgica vende un lote de acero a una empresa de maquinaria , el precio en fábrica es de 100.000 yuanes (sin impuestos) y la tasa del impuesto al valor agregado aplicable es del 17%.
El método de cálculo del impuesto repercutido que la empresa siderúrgica debe cobrar a la empresa de maquinaria es:
Impuesto repercutido = 100.000 yuanes × 17% = 17.000 yuanes.
Además, dado que el monto de las ventas en el cálculo del impuesto repercutido incluye impuestos exclusivos e impuestos incluidos, se divide en las dos situaciones siguientes:
Impuesto repercutido = (impuesto- exclusivo) Ventas × tasa impositiva
Impuesto repercutido = (impuestos incluidos) ventas/(1 + tasa impositiva) × tasa impositiva
Determinación del monto
Cálculo del valor general ventas
Las ventas actuales incluyen todos los gastos fuera de precio recibidos por el contribuyente del IVA del comprador por las ventas actuales de bienes y servicios sujetos a impuestos. Específicamente, las ventas gravadas incluyen las siguientes:
(1) Las ventas de bienes o prestación de servicios gravables se obtendrán del precio total del comprador.
(2) Diversas tarifas extra a cargo del comprador. Incluyendo: tarifas de manejo, subsidios, fondos, tarifas de recordatorio, devolución de ganancias, tarifas de incentivos, daños y perjuicios, intereses de pago diferido, tarifas de embalaje, fletamentos, tarifas de reserva, tarifas de calidad, tarifas de transporte y manipulación, tarifas de recordatorio, fondos prepagos y el el estado tiene otro Excepto lo especificado).
Pero no incluye los siguientes conceptos:
1. Impuesto al consumo recaudado y remitido por cuenta de bienes de consumo transformados en régimen de encomienda.
2. Cargos de transporte prepagos que cumplan con las siguientes condiciones:
(1) La factura de flete del departamento de envío se emite al comprador;
(2) El el contribuyente transfiere la factura al comprador.
3. Fondos gubernamentales o tasas administrativas recaudados en nombre de las siguientes situaciones:
(1) Fondos gubernamentales aprobados por el Consejo de Estado o el Ministerio de Finanzas, el Consejo de Estado o el gobierno popular provincial y los cargos administrativos aprobados por los departamentos de finanzas y precios;
(2) Al cobrar, se emitirán facturas fiscales impresas uniformemente por los departamentos de finanzas a nivel provincial o superior;
(3) Cobro El importe recibido deberá ser entregado íntegramente al tesoro.
4. La prima del seguro cobrada al comprador al vender la mercancía, así como el impuesto de compra del vehículo y la tasa de licencia del vehículo pagados por el comprador.
Volumen de ventas en modalidad de descuento
Las ventas con descuento se refieren al descuento de precio que el vendedor otorga al comprador al vender bienes o servicios sujetos a impuestos porque el comprador compra una gran cantidad (por ejemplo. , si compras 5 piezas obtendrás un 10% de descuento sobre el precio de venta; si compras 10 piezas obtendrás un 20% de descuento, etc.). los bienes y emite una factura especial de IVA al comprador, porque el comprador compra dentro de un período determinado. Para una determinada cantidad de bienes o debido a una caída en el precio de mercado, el vendedor puede emitir una factura con IVA de letra roja de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la normativa vigente sobre el uso de facturas especiales con IVA. Aquí hay algunas explicaciones:
Primero, las ventas con descuento son diferentes de los descuentos por ventas. El descuento de ventas se refiere al descuento que el vendedor promete darle al comprador después de vender bienes o servicios sujetos a impuestos para alentar al comprador a pagar el precio de compra lo antes posible (por ejemplo: pago dentro de 10 días, un descuento del 20% en el precio de compra; pago dentro de los 20 días, descuento del 1%; pago total dentro de los 30 días). Los descuentos de ventas se producen después de la venta y financian gastos financieros. Por tanto, los descuentos sobre ventas no podrán deducirse de las ventas. Al determinar el volumen de ventas, las empresas deben distinguir estrictamente entre ventas con descuento y descuentos sobre ventas. Además, los descuentos sobre ventas son diferentes de los descuentos sobre ventas. El descuento de ventas se refiere al descuento de precio que el vendedor debe otorgar al comprador después de la venta de los bienes debido a la variedad y calidad de los mismos. En comparación con los descuentos de ventas, aunque los descuentos de ventas ocurren después de que se venden los productos, los descuentos de ventas se deben a la reducción de las ventas debido a la variedad y calidad de los productos. Por lo tanto, el pago después del descuento de ventas puede considerarse como ventas.
En segundo lugar, las ventas con descuento se limitan a descuentos sobre el precio del producto. Si el vendedor utiliza bienes físicos para producir, procesar o comprar bienes con descuento, el monto de los bienes físicos no se puede deducir de las ventas de los bienes, y los bienes físicos estarán sujetos al IVA como un "obsequio a otros". en la normativa del IVA.
"Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de los "Reglamentos sobre varias cuestiones específicas del Impuesto al Valor Agregado"" (State Taxation Development [1993] 154) Artículo 2 (2) ) estipula: "Descuento de los contribuyentes Al vender bienes, si el volumen de ventas y el monto del descuento se indican en la misma factura, se puede aplicar el impuesto al valor agregado sobre el volumen de ventas descontado. "Los contribuyentes que venden bienes con descuento deben indicar el volumen de ventas y monto de descuento en la misma factura, es decir, en la misma factura La columna "importe" de la misma factura indica el volumen de ventas y el monto del descuento, y el IVA se puede cobrar en función del volumen de ventas descontado. Si el monto del descuento no se indica en la columna "Monto" de la misma factura y solo se indica el monto del descuento en la columna "Observaciones" de la factura, el monto del descuento no se deducirá del volumen de ventas.
Los contribuyentes deben calcular el impuesto repercutido actual en función de las ventas actuales y, al mismo tiempo, cobrar el pago y los ingresos laborales del comprador.
Si un contribuyente vende bienes y servicios sujetos a impuestos y adopta el método de valoración combinado de volumen de ventas e impuesto repercutido, el volumen de ventas excluyendo el impuesto al valor agregado se calculará de acuerdo con la siguiente fórmula:
Ventas sin IVA = ventas con IVA incluido/(1+tasa de IVA aplicable)
Por ejemplo, los ingresos por ventas de libros de una librería este mes son 1,13 millones de yuanes (IVA incluido), la tasa de IVA aplicable es del 13% . El método de cálculo del impuesto repercutido en las ventas libres de impuestos de las librerías es el siguiente:
Ventas sin impuestos = 1,13 millones de yuanes/(1+13%) = 10.000 yuanes.
Impuesto repercutido = 10.000 yuanes × 13% = 13.000 yuanes.