Tesis de Pregrado en Control Interno
Resumen: El control contable interno es un mecanismo interno de autorregulación y autocontrol de las actividades de producción y operación de una empresa. Su establecimiento, mejora e implementación son la clave para el. éxito o fracaso de la producción y operación de la empresa. Fortalecer la supervisión contable y el control contable interno es una medida importante para resolver el actual desorden contable, la distorsión de la información contable y salvaguardar los derechos e intereses de los propietarios. También es una tendencia inevitable del progreso social y el desarrollo económico. Sobre la base de la discusión de la teoría básica del control contable interno, este artículo analiza las deficiencias del control contable interno actual y presenta algunas opiniones específicas.
Palabras clave: control contable interno, estructura de gobierno corporativo, activos circulantes
Teoría y práctica del control contable interno
Con la profundización de la reforma, el mercado cada vez más perfecto economía El sistema ha impuesto exigencias sin precedentes al trabajo contable. Sin embargo, el trabajo contable actual es insatisfactorio en términos de garantizar la confiabilidad de la información, proteger la seguridad de los activos corporativos y cumplir los objetivos de gestión de la empresa, y algunos incluso han alcanzado un nivel insoportable. Los casos de fraude contable de empresas que cotizan en bolsa como Zhengzhou, McCote, Dongfang Electronics, Yinguangsha y Blue Sky Co., Ltd., así como la pequeña y enorme tesorería de la sucursal del Banco Cooperativo de Zhengzhou, han sido informados a los medios de comunicación y se han convertido en el foco de atención de la gente. Los defectos, fallas y la no implementación del sistema de control contable interno de la empresa son uno de los factores clave que inducen los casos antes mencionados. El fortalecimiento de la investigación sobre el control contable interno tiene una importancia teórica y práctica importante para el desarrollo de las empresas.
1. Investigación sobre la teoría del control contable interno
(A) Control interno
El control interno se refiere a la adquisición y el uso total y efectivo de información diversa con el fin de para mejorar la eficiencia operativa los recursos, organización, planes, procedimientos y métodos para alcanzar las metas de gestión establecidas, las restricciones diversas y los ajustes implementados dentro de la unidad. El control interno es esencialmente un control de gestión. En concreto, el control interno incluye principalmente el control interno contable, el control interno de gestión y el control interno de auditoría.
(2) Control contable interno
El concepto de control contable interno surgió por primera vez en 1958. Para dividir las responsabilidades de auditoría de los contadores públicos certificados, el Comité de Procedimientos de Auditoría del Instituto Americano de Contadores divide el control interno en control contable interno y control de gestión interno.
1. El significado y alcance del control contable interno
Según las “Normas de Control Contable Interno” emitidas oficialmente por el Ministerio de Hacienda en el documento Contabilidad [2001] N° 41. el 22 de junio de 2001 - Normas Básicas (Prueba)" define los controles contables internos como una serie de controles formulados e implementados por la empresa para mejorar la calidad de la información contable, proteger la seguridad e integridad de los activos y garantizar la implementación de las leyes pertinentes. , reglamentos y reglas. En esta definición, los controles contables internos se definen como controles contables dentro de una unidad, teniendo en cuenta los controles relacionados con la contabilidad. De acuerdo con las "Normas de Control Contable Interno - Normas Básicas (Ensayo)", los contenidos del control contable interno incluyen principalmente: fondos monetarios, activos físicos, inversión externa, proyectos de ingeniería, adquisiciones y pagos, financiamiento, ventas y cobranza, costos y gastos. , garantías y demás controles contables económicos de las empresas.
(3) Objetivos del control contable interno
Los objetivos del control contable interno se refieren a los efectos esperados y las tareas básicas que el control contable interno debe alcanzar. En concreto, el control contable interno tiene principalmente los siguientes cuatro objetivos.
1. Garantizar la autenticidad e integridad de los datos contables y prevenir el fraude. La contabilidad es una actividad de gestión económica en el proceso de recopilar, procesar y proporcionar información contable para confirmar, medir, registrar e informar el negocio económico de cada unidad, participar en la previsión y la toma de decisiones e implementar la supervisión para obtener los mejores beneficios económicos. Un control contable interno sólido y eficaz puede garantizar información de gestión oportuna y precisa formulando e implementando procedimientos de control empresarial apropiados, dividiendo científica y racionalmente el alcance de las responsabilidades, estableciendo mecanismos de coordinación y restricción mutuas y un sistema de retroalimentación de información oportuno y fluido, y evitando en la medida de lo posible tanto como sea posible o reducir los errores en las actividades contables.
2. Velar por la seguridad e integridad de los activos de la empresa. Garantizar la seguridad e integridad de la propiedad no es solo el objetivo de control interno de los departamentos y el personal de administración y uso de la propiedad, sino también la responsabilidad de control interno del departamento de contabilidad, así como los objetivos de control contable interno de los inversionistas y autoridades administrativas de la empresa. .
3. Asegurar la implementación de las leyes y reglamentos nacionales pertinentes y de las normas y reglamentos internos de la empresa. Las actividades comerciales de la empresa deben llevarse a cabo bajo las limitaciones de las leyes y reglamentos, y las actividades comerciales de la empresa deben cumplir con las normas y reglamentos internos de la empresa.
Evite que la empresa viole las leyes y regulaciones pertinentes mediante procedimientos efectivos como autorización, revisión y auditoría interna.
4. Promover la mejora continua de los beneficios económicos. Este es el objetivo básico de toda la gestión económica y el objetivo del control contable interno de la empresa. Es el requisito general para implementar el control contable interno de la empresa y garantizar la realización de los objetivos de gestión económica de la unidad. También es el estándar definitivo para el control contable interno de la empresa.
2. La situación actual del control contable interno de las empresas en mi país
El control contable interno está estrechamente integrado con el proceso de gestión empresarial. Su establecimiento, mejora e implementación son la clave para. el éxito o fracaso de la producción y operación de la empresa. Sin embargo, la situación actual del control interno de las empresas en nuestro país no es satisfactoria.
(1) Trabajo contable básico débil
1. Inventa información contable falsa a voluntad. Debido a una gestión interna laxa en algunas unidades, el trabajo contable básico se ha debilitado, las cuentas están confusas, la propiedad es falsa y los datos están distorsionados. Para ocultar la verdadera situación financiera y los resultados operativos, se falsifican y modifican sin autorización comprobantes contables, libros y estados contables falsos, algunas unidades cuentan con personal contable insuficiente y de baja calidad, lo que da como resultado una contabilidad aleatoria, procedimientos sucios y errores contables graves; Se pierden datos, la contabilidad es inexacta, la información contable está distorsionada, etc.
2. Las responsabilidades de la gestión interna no están claras. La estructura de gobierno corporativo de algunas unidades no es sólida y no existe ningún mecanismo para separar y restringir entre sí los tres poderes de contabilidad final, ejecución y supervisión. La persona jurídica de la unidad actúa arbitrariamente, lo que conduce a errores importantes en la toma de decisiones, como que la autoridad de gestión interna de fondos y activos esté fuera de control, las responsabilidades incompatibles no estén separadas de manera efectiva, las responsabilidades no estén claras y los actos más allá de su autoridad creen oportunidades para abuso de poder y corrupción.
3. Los gastos están fuera de control y los activos se pierden gravemente. Algunas empresas permiten que los gerentes de departamento controlen una cierta proporción de los gastos comerciales, pero no estipulan rangos de gastos específicos, lo que resulta en extravagancia y desperdicio por parte de algunos gerentes de departamento que tienen una supervisión deficiente de la adquisición de materiales, la administración de propiedades, las ventas de productos y otros aspectos. sumado a la censura durante las transacciones económicas. No hacerlo estrictamente resulta en pérdidas masivas de activos estatales y mayores pérdidas unitarias.
4. Ocasionalmente se producen violaciones de las leyes y reglamentos. Algunos contadores violan la ética profesional contable y no ejercen concienzudamente su poder de supervisión contable. Como resultado, algunos directores financieros y gerentes corporativos se aprovechan de controles internos laxos y utilizan facturas falsas para ocupar ilegalmente fondos corporativos; y aceptar sobornos, malversar fondos públicos e incluso hacer sugerencias para actividades ilegales y disciplinarias.
(2) Lagunas en el vínculo de activos circulantes
Los activos circulantes de una empresa se distribuyen principalmente en efectivo, depósitos bancarios, materiales de inventario y cuentas corrientes. Esta es también el área donde. es más probable que el sistema de control interno se salga de control. Por ejemplo, algunos cajeros emitieron recibos solo con sus propias firmas que no coincidían con el monto pagado por el vendedor, y algunos cajeros firmaron cheques en efectivo para retirar dinero del banco, lo cual fue corrupto; algunos empleados de ventas usaron dos; recibos sin numerar al mismo tiempo. Uno acreditó el dinero al cajero y el otro acreditó el dinero en su bolsillo; algunos contables lo ocultaron a sus líderes, y los fondos recuperados no fueron contabilizados por los contables, sino que fueron depositados en los bancos. a nombre privado, a fin de mes, algunos custodios tampoco hicieron inventario y no conciliaron las cuentas, y sacaron los materiales del inventario para venderlos en privado algunos operadores pusieron a la venta los bienes adquiridos directamente en el mostrador, sin acudir; a través de los procedimientos de almacenamiento o ingresando el dinero en la cuenta financiera, realizando una "circulación extracorpórea". Todas las anteriores son violaciones disciplinarias en los puestos de control interno de administración de dinero, asuntos y contabilidad.
(3) El sistema de supervisión contable no está en contacto con los correspondientes sistemas de apoyo a la producción, el suministro y la comercialización.
En el actual sistema de gestión de empresas estatales, la gestión está descentralizada debido a la gestión separada de los operadores empresariales. El departamento financiero realiza principalmente la contabilidad posterior al evento y es difícil de controlar de antemano y supervisar durante el proceso. A menudo, el producto ya ha sido enviado y el departamento financiero no sabe si se han logrado las ventas. Debido a fraude y negligencia por parte del departamento de suministros, los materiales adquiridos eran de alta calidad y el departamento de finanzas aún tuvo que pagar el precio.
(4) El principal vínculo de inversión está fuera de control
La compra de activos fijos y la inversión en el extranjero son actividades económicas importantes para las empresas. Según las regulaciones, se deben celebrar reuniones relevantes con anticipación para solicitar opiniones de todas las partes, realizar pronósticos de mercado, seleccionar el mejor plan y demostrar la viabilidad del plan. Por otro lado, si sólo los altos directivos de la empresa hacen suposiciones subjetivas, se excluirá cualquier otra participación y supervisión de todo el proceso de inversión y se ignorará el papel del control contable, lo que conducirá a pérdidas de inversión e incluso a la quiebra.
3. Mejorar las medidas de control contable interno
Un buen control contable interno puede garantizar la implementación estricta de las disciplinas financieras nacionales y los sistemas relacionados, y favorece la protección de la seguridad y la integridad de la propiedad corporativa. y materiales. A la hora de establecer controles contables internos se debe partir de los siguientes aspectos.
(1) Establecer una estructura sólida de gobierno corporativo
Una sólida estructura de gobierno corporativo es la base para la implementación efectiva del sistema de control contable interno. En lo que respecta al control contable, el responsable de la unidad, como operador de empresa, es a la vez sujeto y objeto del control contable. Las cualidades personales de los líderes y sus actitudes hacia los controles contables desempeñan un papel clave en la implementación de los controles contables internos. Por lo tanto, es necesario establecer una estructura sólida de gobierno corporativo, establecer un mecanismo para la separación de la propiedad, los derechos de toma de decisiones y los derechos de gestión, y controles y contrapesos mutuos para resolver el problema del control y la supervisión internos insuficientes, de modo que los operadores puedan hacer gestión de la toma de decisiones dentro del ámbito autorizado por el consejo de administración y están sujetos a estricta supervisión y restricciones para asegurar la efectiva implementación de los sistemas de gestión corporativa, incluidos los controles contables internos. En las empresas estatales, es necesario fortalecer la función de supervisión democrática de los congresos de trabajadores, implementar la divulgación financiera y mejorar la conciencia de los operadores sobre el autocontrol.
(2) Mejorar el sistema de control contable interno
Sistema de control contable interno: el contenido central del control contable. En términos generales, el establecimiento de controles contables internos está restringido por el tamaño de la empresa. Para las empresas pequeñas, la división interna de responsabilidades no es muy detallada y, a menudo, no hay suficientes gerentes para participar en el control interno. Para las empresas con suficiente escala, es factible llevar a cabo un control interno extenso y tienen las condiciones para establecer un sistema de control contable interno sólido. Para las grandes empresas, debería establecerse un sistema de control contable interno de nivel superior. La principal forma de control contable es el control del sistema. Las empresas deben, de acuerdo con los requisitos de las "Normas de Control Interno de Contabilidad" del Ministerio de Finanzas y sus propias condiciones reales, mejorar y perfeccionar el sistema de control interno adecuado a las características de la empresa, y lograr la estandarización y eficacia de la contabilidad y Comportamiento económico de los entes de control en todos los niveles, de manera que se alcancen los objetivos del control contable.
(3) Fortalecimiento de la auditoría interna
La auditoría interna es uno de los medios importantes para garantizar el control contable interno de la empresa. Es una parte importante del sistema de control contable interno de. la empresa y es la clave para fortalecer la supervisión contable interna. A través de una auditoría interna relativamente independiente, se pueden evitar retrasos menores, se pueden descubrir y corregir oportunamente diversas conductas fraudulentas, se pueden descubrir lagunas en la gestión y signos de violaciones de las leyes y reglamentos de manera oportuna, protegiendo así la seguridad y la integridad. de propiedad corporativa. La auditoría interna debe ser relativamente independiente, institucionalizada y rutinaria. Los diseñadores internos siempre deben centrarse en los intereses de la empresa y de los inversores, ayudar a tapar las fugas, fortalecer la gestión y convertirse en el "asesor legal" de los líderes corporativos y el "médico diagnosticador" de las empresas. comportamiento económico corporativo "; El enfoque del trabajo de auditoría interna debe pasar de la auditoría posterior a la auditoría durante el proceso y posterior al evento, y el contenido del trabajo debe pasar de la investigación y sanción de violaciones disciplinarias a la auditoría de control interno y la auditoría de desempeño. Es necesario implementar una gestión presupuestaria integral, controlar estrictamente las auditorías antes y durante el proceso y esforzarse en cortar de raíz los problemas corporativos. Al tiempo que se fortalece la auditoría interna, la auditoría de gestión debe considerarse como la dirección de desarrollo de la auditoría interna y compensar las deficiencias de la auditoría interna desde la perspectiva del fortalecimiento de la gestión.
(4) Mejorar la calidad general del personal financiero.
El control contable interno empresarial es un sistema que monitorea eficazmente todos los aspectos de la gestión empresarial. Supera en gran medida el campo de conocimiento de la contabilidad financiera y es una parte importante de las inversiones, las finanzas, el mercado, el marketing, las leyes, los materiales. información, instituciones, Integración de conocimientos desde múltiples aspectos como la producción. Si el personal financiero de las empresas no posee ciertas cualidades integrales, no se pueden implementar controles contables internos en su totalidad. Por lo tanto, existe una necesidad urgente de que el personal financiero corporativo asuma verdaderamente la importante responsabilidad del control contable interno, actualice constantemente sus conocimientos y mejore las capacidades comerciales. Esto requiere que el personal financiero corporativo fortalezca el aprendizaje consciente y, al mismo tiempo, los departamentos financieros de todos los niveles deben fortalecer la educación de seguimiento para el personal financiero corporativo, profundizar continuamente el estudio del conocimiento profesional y profundizar el estudio de las teorías comerciales modernas, la contabilidad. métodos y métodos.
Conclusión
El control contable interno de una empresa es un proyecto sistemático que requiere el esfuerzo de muchas partes. El estándar diario básico para el diseño de los controles contables internos de una empresa debería ser asegurar que la empresa funcione sin problemas sin perder el control bajo la premisa de maximizar los intereses económicos de la empresa. Al mismo tiempo, debe poder abordar eficazmente los negocios no rutinarios y garantizar la autodisciplina efectiva del control interno de la empresa mediante la detección y evaluación del control interno.
Materiales de referencia:
1. Documentos del Ministerio de Hacienda: Normas de Control Interno de Contabilidad - Normas Básicas (Ensayo) 22 de junio de 2006 5438+0.
2. Zhao Xindao: "Sobre la supervisión contable interna de las unidades", publicado en "Friends of Accounting", número 8, 2002.
3. Li Xingchen: "Control contable interno y estructura de gobierno corporativo", "Revista de la Universidad de Ciencia y Tecnología del Norte de China", número 3, 2003.
4. Chen Juan: "Sobre el establecimiento y mejora del sistema de control contable interno de las empresas", "Revista de la Universidad Forestal Central del Sur", Número 3, 2004.
5. Yin:: "Medidas de control contable interno bajo la nueva forma", "Gestión empresarial moderna", número 6, 2004.
6. Zhang Lixiang: "Cuestiones a las que se debe prestar atención en el control contable interno de las empresas", publicado en "Mechanical Management Development", número 5, 2005.
7. Li Fengming: "Diseño de control interno", Beijing: Economic Management Press, 1997.