Tutorial Junior sobre examen de impuestos y finanzas: Cálculo del impuesto a pagar por el procesamiento encomendado de bienes de consumo sujetos a impuestos
1. Determinación del procesamiento encomendado de bienes de consumo sujetos a impuestos
El "procesamiento encomendado de bienes de consumo sujetos a impuestos" se refiere a las materias primas y principales. materiales proporcionados por la parte encargada El fideicomisario solo cobra los bienes de consumo sujetos a impuestos por los honorarios de procesamiento y parte de los materiales auxiliares de procesamiento.
2. Para los bienes de consumo sujetos a impuestos que se encomiendan para su cobro y pago por procesamiento, el encomendado es el agente legal que recauda y paga los impuestos en nombre del encomendante. los impuestos en el momento de la entrega de la mercancía al comitente. Si el destinatario ha cobrado y pagado el impuesto al consumo en el momento de la entrega y el consignador lo vende directamente después de recuperarlo, no se cobrará ningún impuesto al consumo.
Ejemplo 7: Según la normativa vigente del impuesto al consumo, entre los siguientes actos de una empresa, no se recauda el impuesto al consumo ().
A. Muestra de vino para publicidad
B. Cigarrillos de la casa de huéspedes de esta empresa
C. El vino de ginseng se procesa, se recicla y se vende directamente.
D. Amortización de deudas de neumáticos de automóviles
Respuesta: c
3. Cálculo del precio imponible de la transformación encomendada de bienes de consumo imponibles.
(1) Los bienes de consumo sujetos a impuestos para el procesamiento encomendado se gravarán de acuerdo con el precio de venta de bienes de consumo similares de la parte encargada;
Impuesto a pagar = precio unitario de venta de bienes de consumo similares; × cantidad de procesamiento encomendado × tasa impositiva aplicable
(2) Si no existe un precio de venta similar de bienes de consumo, el impuesto se calcula en función de la composición del valor imponible. La fórmula para calcular el valor imponible de los ingredientes:
El valor imponible de los ingredientes = (costo del material + tarifa de procesamiento) ÷ (1 tasa de impuesto al consumo).
Impuesto a pagar = impuesto a pagar sobre los ingredientes × tasa impositiva aplicable.
Ejemplo 8: Una determinada empresa encargó el procesamiento de 10 piezas de cosméticos de Clase A este mes, y el precio de productos similares, incluido el IVA, por parte de la parte encargada fue de 11.700 yuanes/pieza; piezas de cosméticos de Clase B, con un costo de 40.000 yuanes y la tarifa es de 10.000 yuanes. La tasa impositiva para los cosméticos es del 30% y el impuesto al consumo que las empresas deben retener y pagar es () yuanes.
51428.57
C.52428.57
Respuesta: Respuesta
Análisis:
10 piezas de cosméticos Clase A están hechos de Si son procesados por un agente, el impuesto se calculará en función del precio de venta del agente de bienes de consumo similares. Además, ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos = ventas con IVA/(1+tasa impositiva o tasa de recaudación del IVA) = 11.700÷(1+10). El impuesto pagadero por los cosméticos de Clase A = precio unitario de venta de bienes de consumo similares × cantidad de procesamiento confiado × tasa impositiva aplicable = 1000 × 10 × 30% = 30.000 yuanes.
Se confía el procesamiento de cinco piezas de cosméticos de Clase B. No hay precio de venta para bienes de consumo similares. Los impuestos se calculan sobre la base del valor imponible de los ingredientes. + tarifa de procesamiento) ÷ (1-tasa de impuesto al consumo) = (40001000)÷(1-30%)=
Retención y pago del impuesto al consumo por parte de la empresa = 300021428,57 = 51428,57 yuanes.
4. Cálculo del impuesto al consumo para la producción continua de bienes de consumo sujetos a impuestos mediante el procesamiento y reciclaje encomendados de bienes de consumo sujetos a impuestos.
11 tipos de bienes de consumo sujetos a impuestos recuperados mediante procesamiento encomendado. Se permite deducir el impuesto al consumo de bienes de consumo sujetos a impuestos producidos continuamente del impuesto al consumo pagadero en función de la cantidad utilizada en el período actual.
(4) Cálculo del impuesto a pagar sobre bienes de consumo sujetos a impuestos importados
1. Bienes de consumo sujetos a impuestos importados
(1) Calcule el impuesto a pagar utilizando el anuncio. método valorem Si se recauda el monto del impuesto, el monto del impuesto se calculará en función del precio imponible del componente. La fórmula para calcular el valor imponible de los componentes:
El valor imponible del componente = (precio imponible + arancel) ÷ (1-tasa de impuesto al consumo).
Impuesto a pagar = impuesto a pagar sobre los ingredientes × tipo impositivo aplicable.
(2) Cálculo del impuesto a pagar por bienes de consumo sujetos a gravamen sujetos al método de cuota cuantitativa.
Cantidad del impuesto a pagar = cantidad de bienes de consumo sujetos a impuestos × monto unitario del impuesto al consumo
2 Calcule el valor imponible del impuesto al consumo de cigarrillos importados y el impuesto al consumo pagadero en función del tipo impositivo proporcional aplicable al impuesto al consumo de cigarrillos importados.
Ejemplo 9: La composición del impuesto al consumo pagadero por los contribuyentes sobre bienes de consumo importados sujetos a impuestos. La fórmula para el valor imponible es (). (Pregunta real de 2006)
A. Composición del valor imponible = (precio imponible + arancel) ÷ (1 + tasa del impuesto al valor agregado).
B. Composición del valor imponible = (precio imponible + arancel) ÷ (tipo 1-IVA).
C. Composición del valor imponible = (precio pagado + arancel) ÷ (1 + tasa del impuesto al consumo).
D. Composición del valor imponible = (precio imponible + arancel) ÷ (1-tipo de impuesto al consumo).
Respuesta: d
Análisis: Los bienes de consumo imponibles importados sujetos a tasas impositivas proporcionales se recaudan sobre una base ad valorem y el impuesto a pagar se calcula con base en la composición del valor imponible: composición valor imponible = (precio con derechos de aduana pagados + arancel) ÷ (tasa de impuesto al consumo 1), impuesto a pagar = valor imponible × tasa de impuesto al consumo. El precio con derechos pagados en la fórmula se refiere al valor arancelario aprobado en aduana. Esta fórmula se ha probado continuamente durante muchos años y los candidatos deben tenerla en cuenta.