Reembolso de impuestos a la exportación
Introducción a la devolución de impuestos a la exportación
La devolución de impuestos (exención) para bienes de exportación, denominada devolución de impuestos a la exportación, se refiere básicamente al impuesto sobre el producto, el impuesto al valor agregado y el impuesto al valor agregado. impuesto añadido efectivamente pagado durante la producción nacional y circulación de bienes de exportación. Devolución del impuesto sobre las ventas y del impuesto sobre consumos especiales. El sistema de devolución de impuestos a las exportaciones es una parte importante de los ingresos fiscales de un país.
Las devoluciones de impuestos a la exportación equilibran principalmente la carga fiscal sobre los productos nacionales al devolver los impuestos internos pagados sobre los bienes exportados, lo que permite que los productos nacionales ingresen al mercado internacional a costos libres de impuestos y compitan con productos extranjeros en las mismas condiciones. fortaleciendo así la competencia. Fortalecer los esfuerzos para expandir las exportaciones y ganar divisas.
En marzo de 1985, el Consejo de Estado emitió oficialmente el "Aviso sobre la aprobación y transmisión del Reglamento del Ministerio de Finanzas sobre la recaudación y devolución de impuestos sobre productos o impuestos sobre el valor agregado sobre productos importados y exportados". estipulando que la política de devolución de impuestos para los productos de exportación se implementará a partir de abril de 1985. Desde el 1 de octubre de 1994 65438, con la reforma del sistema tributario nacional, mi país reformó los métodos existentes de gestión de reembolso de impuestos a la exportación para reembolsar el impuesto sobre productos, el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo, y estableció un reembolso (exención) de bienes de exportación. basado en el nuevo sistema impositivo del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo.
Devolución de impuestos a la exportación para empresas de comercio exterior
Registro de devolución de impuestos
1. Dentro de los 30 días siguientes a la fecha de aprobación, la empresa exportadora deberá, con la aprobación. documento autorizado por el Ministerio de Comercio Exterior y Cooperación Económica, Licencia de empresa industrial y comercial, certificado de código aduanero y certificado de registro fiscal, completar el "Formulario de Registro de Devolución de Impuestos de Empresa de Exportación" (completar por triplicado para la empresa de producción, una copia cada uno para la autoridad de devolución de impuestos, el departamento de devolución de impuestos de base y la empresa) y solicitar el certificado de registro de devolución de impuestos;
2 Las empresas manufactureras sin derechos de importación y exportación deben, antes de confiar negocios de exportación por primera vez, pasar por el registro de devolución de impuestos ante las autoridades tributarias locales a cargo de las devoluciones de impuestos con el acuerdo de exportación encomendado, la licencia comercial industrial y comercial y el certificado de registro tributario nacional.
3. Cuando el contenido del registro de devolución de impuestos de una empresa exportadora cambie y la empresa solicite el registro de cambio en el departamento administrativo industrial y comercial, deberá presentar los documentos pertinentes a la autoridad de devolución de impuestos dentro de los 30 días. a partir de la fecha en que el departamento administrativo industrial y comercial maneja el registro de cambios Solicite el registro de cambios y complete el formulario de cambio de registro de devolución de impuestos (la empresa de producción completa dos copias, y la autoridad de devolución de impuestos y la empresa conservan una copia cada una). . Según las regulaciones, si una empresa no necesita registrarse en el departamento administrativo industrial y comercial, debe solicitar a la autoridad de devolución de impuestos un cambio de registro fiscal dentro de los 30 días siguientes a la fecha en que la autoridad pertinente apruebe o anuncie el cambio. El alcance de los cambios en el registro de devolución de impuestos incluye:
Cambio de nombre;
Cambio de código de empresa;
Cambio de representante legal, responsable financiero y recaudador de impuestos;
Agregar o cancelar una sucursal;
Cambiar la residencia o lugar de negocios;
Cambiar el alcance o método de producción y operaciones comerciales;
Cambiar el alcance o método de producción y operaciones comerciales;
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Capital registrado (capital) Aumento o disminución;
Cambiar la afiliación;
Cambiar el período de producción y operación;
Cambiar o aumentar o disminuir el número de cuenta bancaria básica;
Cambiar otros contenidos de registro de impuestos.
Documentos que debe presentar una empresa al solicitar el registro de cambio de devolución de impuestos:
Formulario de solicitud de cambio de registro fiscal;
Formulario de registro de cambio industrial y comercial y formularios industriales y licencia comercial (certificado de registro);
El certificado de registro de devolución de impuestos original emitido por la autoridad de devolución de impuestos (original y fotocopia del certificado de registro, formulario de registro, etc.).
4. Si una empresa exportadora sufre disolución, quiebra, cancelación u otro fraude fiscal y suspende la devolución de impuestos o termina el negocio de devolución de impuestos de conformidad con la ley, la liquidación de la devolución de impuestos se llevará a cabo antes de proceder. los procedimientos de cancelación con el departamento administrativo industrial y comercial Recuperar el impuesto reembolsado en exceso y solicitar a la autoridad de devolución de impuestos original con los documentos pertinentes para cancelar el registro de devolución de impuestos.
Si una empresa exportadora cambia su autoridad de registro de devolución de impuestos debido a un cambio de residencia o lugar de negocios, deberá solicitar a la autoridad de registro de devolución de impuestos original la cancelación de la devolución de impuestos antes de solicitar a la administración industrial y comercial. departamento para su cambio o baja o antes de cambiar de domicilio o de domicilio social.
Si una empresa exportadora tiene su licencia comercial revocada por el departamento de administración industrial y comercial, deberá solicitar a la autoridad de registro de devolución de impuestos original la cancelación del registro de devolución de impuestos dentro de los 30 días a partir de la fecha de obtención de la licencia comercial. revocado.
Cuando una empresa exportadora solicita la devolución del impuesto de exportación y la cancelación del registro fiscal, los materiales que deben presentarse incluyen:
Aprobación del supervisor o resolución de la junta directiva o congreso de empleados, empresas con inversión extranjera
Deben presentarse al departamento gubernamental para su aprobación y resolución de la junta directiva;
El departamento de administración industrial y comercial está de acuerdo con la decisión de cancelar el certificado de registro o revocar la licencia;
Certificado de registro tributario (original y copia) emitido por la autoridad de devolución de impuestos original
Copias de los documentos de pago de impuestos, multas y cargos por mora
;Otros materiales y certificados relevantes.
5. Las empresas que no hayan solicitado un certificado de registro de impuestos de devolución de impuestos a la exportación no pueden solicitar la devolución de impuestos a la exportación (exención). Las empresas que no se registren para el reembolso (exención) del impuesto a la exportación atrasado deberán realizar correcciones dentro de un límite de tiempo y serán multadas con 1.000 yuanes.
6. El certificado de registro del impuesto de devolución del impuesto a la exportación estará sujeto a un sistema de revisión anual y renovación periódica, y el momento será determinado por la oficina municipal.
Sistema de "certificado de contribuyente" de devolución de impuestos a la exportación
(Actualmente este sistema ha sido abolido)
Las empresas exportadoras deben establecer personal a tiempo completo o parcial. para manejar las devoluciones de impuestos a las exportaciones, y después de pasar la capacitación y evaluación por parte de las autoridades fiscales, se emitirá un "Certificado de Contribuyente". Cuando una empresa cambia de recaudador de impuestos, debe notificar de inmediato a la autoridad fiscal encargada de su negocio de devolución de impuestos para que cancele el certificado de recaudador de impuestos original. Si la notificación no se realiza a tiempo, la empresa seguirá siendo responsable de todas las actividades y responsabilidades de devolución de impuestos ante las autoridades tributarias después de cambiar el contribuyente original.
Alcance del reembolso del impuesto a la exportación
(1) Las siguientes empresas pueden solicitar el reembolso (exención) del impuesto a la exportación para bienes que caen dentro del alcance del impuesto al valor agregado y al impuesto al consumo. A menos que se disponga lo contrario, se concederán exenciones fiscales y devoluciones de impuestos:
l. Empresas de producción con financiación nacional (extranjera) con derechos de exportación autónomos o empresas de comercio exterior encomendadas con derechos de exportación autónomos
2. Empresas de comercio exterior con derechos de operación de exportación Las empresas exportan bienes directamente o confían a otras empresas de comercio exterior para exportar bienes;
3. Las empresas de producción (sin derechos de importación y exportación) confían a empresas de comercio exterior. exportar sus propios bienes;
4. Las empresas de la zona franca exportan bienes de la zona franca. Las empresas extranjeras con derechos de importación y exportación compran bienes que se exportan directamente o procesan para su reexportación;
>5 Bienes exportados por las siguientes empresas específicas (sin limitarse a si tienen derechos de exportación);
(1) Bienes enviados por empresas de ingeniería contratadas extranjeras para proyectos contratados en el extranjero;
(2) Bienes utilizados para reparación y reparación en el extranjero por empresas dedicadas a negocios de reparación y reparación en el extranjero;
(3) Suministro de buques extranjeros Bienes vendidos por empresas y compañías de suministro de envío a buques y compañías de transporte marítimo extranjeros y recaudados en divisas;
(4) Bienes adquiridos en el país por empresas y enviados al extranjero como inversiones en el extranjero;
(V. ) Bienes exportados por empresas de ayuda extranjera utilizando préstamos de ayuda exterior preferenciales de el gobierno chino y fondos de empresas conjuntas y proyectos de cooperación;
(6) Algunos equipos nacionales adquiridos por empresas con inversión extranjera para proyectos de inversión específicos;
(7) Productos mecánicos y eléctricos vendidos por empresas nacionales a través de licitaciones internacionales utilizando préstamos de organizaciones financieras internacionales o gobiernos extranjeros;
(8) Equipos, materias primas y piezas salientes de empresas extranjeras de procesamiento y ensamblaje;
(9 ) Artículos nacionales adquiridos por embajadas (consulados) extranjeros en China y sus diplomáticos, oficinas de representación de organizaciones internacionales en China y sus funcionarios.
La "exportación" anterior se refiere a la declaración y salida en aduana, y la devolución de impuestos (exención) se refiere a la devolución de impuestos (exención) del impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo. Para las empresas comerciales sin derechos de importación y exportación, los préstamos y las empresas relacionadas no serán reembolsados (condonados).
Lo anterior "salvo que se especifique lo contrario" significa que los bienes exportados son bienes libres de impuestos enumerados en la ley tributaria o bienes cuya exportación está restringida o prohibida.
(2) Condiciones que deben cumplir los bienes generales libres de impuestos.
1. Los bienes deben estar dentro del alcance del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo;
2. Se requiere declaración en aduana para la exportación, y los bienes exportados a zonas procesadoras de exportación también se consideran. a declarar;
3. Las ventas deben realizarse financieramente;
4.
2. Las ventas nacionales y las exportaciones de anticonceptivos, electrodomésticos y libros usados están libres de impuestos;
3. Exportación de cigarrillos: quienes exportan cigarrillos están exentos del impuesto al valor agregado y impuesto al consumo durante el proceso de producción, y durante el proceso de exportación No hay devolución de impuestos. A otros cigarrillos no planificados se les aplicará el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo de acuerdo con las regulaciones, y no se otorgarán reembolsos de impuestos sobre las exportaciones de productos militares y empresas del sistema de industria militar que exporten bienes producidos por fábricas militares. o asignados por departamentos de la industria militar, y están libres de impuestos.
5. Los productos como piensos, pesticidas, etc. que disfrutan de exención de impuestos en virtud de las actuales políticas fiscales preferenciales nacionales no serán reembolsados por exportación.
6. Los bienes exportados con ayuda exterior bajo asistencia material general se liquidarán de acuerdo con el reembolso real.
(4) A menos que se indique lo contrario, los bienes exportados por las siguientes empresas están libres de impuestos; pero no se realizarán reembolsos de impuestos.
1. Los pequeños contribuyentes pertenecientes a empresas de producción exportan bienes por sí mismos o confían a empresas de comercio exterior la exportación de bienes por sí mismos.
2. Los contribuyentes a escala estarán sujetos a las exportaciones de Tong Guan y las facturas están libres de impuestos pero no son reembolsables. Sin embargo, teniendo en cuenta la gran proporción de los siguientes bienes de exportación y los factores especiales de producción y adquisición, se permiten devoluciones de impuestos:
Hilado de dibujo, artesanía, aceite de especias, productos de montaña, hierba, sauce, bambú y ratán. productos, redes y aparejos de pesca, colofonia, agallas, lacas, colas de cerdas, pieles de cabra, productos de papel.
3. Las empresas de comercio exterior que compren directamente productos libres de impuestos estipulados por el Estado (incluidos productos agrícolas libres de impuestos) para exportar estarán exentas de impuestos, pero no recibirán reembolsos de impuestos.
4. Las empresas de comercio exterior compran productos de exportación a empresas no productivas, empresas de comercio exterior fuera de las ciudades y condados, unidades de adquisición de productos no agrícolas, cooperativas de suministro y comercialización no de base y empresas no mecánicas y comerciales. Empresas de suministro de equipos eléctricos.
(5) Excepto para el comercio de reexportación aprobado de materiales y piezas importados, los siguientes bienes de exportación no están exentos de exención o reembolso de impuestos:
1. el sistema de liquidación de contratos bajo asistencia material general Exportación de bienes
2 Bienes cuya exportación está prohibida por el estado, incluidos bezoar natural, almizcle, cobre y aleaciones a base de cobre (excepto cobre electrolítico)
3. Empresas productoras propias o encomendadas para exportación de bienes no de producción propia.
Para los bienes exportados que no están sujetos a devolución de impuestos según las regulaciones nacionales, el impuesto al valor agregado se aplicará sobre los ingresos por ventas obtenidos de los bienes exportados.
(6) Métodos comerciales y devoluciones de impuestos a la exportación (exenciones)
Los métodos comerciales para exportar bienes por parte de empresas exportadoras incluyen principalmente el comercio general, el procesamiento con materiales importados, el comercio de trueque y el procesamiento. con materiales suministrados (para ensamblaje de piezas entrantes, procesamiento de muestras entrantes) comercio de compensación (ahora cancelado), reembolsos de impuestos (exenciones) se pueden procesar de acuerdo con las disposiciones del comercio general, procesamiento con materiales importados, comercio de trueque y comercio de compensación El cálculo. los métodos de comercio de trueque y de compensación son los mismos que los del comercio general, el procesamiento de los materiales suministrados está libre de impuestos.
Tasa de devolución del IVA
La tasa de devolución del IVA cambia cada año y el momento del cambio es incierto. Para realizar un seguimiento de los últimos cambios en la tasa de reembolso de impuestos, puede consultar la barra rápida de tasas impositivas en la Red de consultoría de reembolso de impuestos a las exportaciones de China. Puede consultar años y períodos de tiempo, incluidos los impuestos al valor agregado y al consumo.
Desde el 65438 de junio hasta el 1 de octubre de 2004, la tasa de reembolso del impuesto a la exportación se ajustará de la siguiente manera:
1. La tasa de reembolso del impuesto a la exportación actual para los siguientes productos permanecerá sin cambios.
(1) La tasa de reembolso a la exportación actual para productos agrícolas es 5 y 13.
(2) Para los productos industriales procesados y producidos con productos agrícolas como materia prima, el descuento a la exportación actual; la tasa es 13 (Artículo 13 de este aviso) (Excepto los estipulados en los Artículos 3 y 4);
(3) La política tributaria actual estipula que la tasa del impuesto al valor agregado es 17 y la tasa de devolución es 13 para mercancías (excepto las previstas en los artículos 3 y 4 de este aviso)
(4) Barcos, automóviles y sus piezas clave, vehículos aeroespaciales, máquinas herramienta CNC, centros de mecanizado, circuitos impresos. , locomotoras de ferrocarril y otros bienes con una tasa de devolución de impuestos a la exportación actual de 17 (código y nombre del producto Ver anexo 1).
2. Se aumenta de 5 a 13 el tipo de devolución del impuesto a la exportación para los bienes enumerados en el Anexo 2, como harina de trigo, harina de maíz, lonchas de pato, lonchas de conejo, etc.
3. Cancelar la política de devolución de impuestos a las exportaciones de petróleo crudo, madera, pulpa, cachemira, alevines de anguila, minerales metálicos de tierras raras, roca fosfórica, grafito natural y otros productos básicos enumerados en el Anexo 3. Para bienes sujetos al impuesto al consumo, se cancelará la política de devolución (exención) del impuesto a la exportación.
IV. Reducir la tasa de descuento a la exportación para los siguientes productos
(1) La tasa de descuento a la exportación de zinc en bruto en gasolina (código de producto 2710110) (código de producto 7001) se reduce a 11;
(2) La tasa de devolución del impuesto a la exportación para los bienes enumerados en el Anexo 4, como el aluminio en bruto, el fósforo amarillo y otros fósforos, el níquel en bruto, las ferroaleaciones, los minerales de molibdeno y sus concentrados, se reduce a 8 ;
(3) Reducir el tipo de devolución del impuesto a la exportación para el coque semicoque, el carbón coquizable, el magnesio quemado ligero y pesado, la fluorita, el talco, la piedra congelada y otros productos enumerados en los anexos 5 a 5;
( 4) Excepto para los bienes especificados en los artículos 1, 2, 3 y los puntos (1), (2) y (3) de este artículo, para todos los bienes con la tasa de devolución del impuesto a la exportación actual de 17 y 15, la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones se reduce a 13, si la tasa impositiva y la tasa de devolución actuales son ambas 13, la tasa de devolución a las exportaciones se reduce a 11;
5. Juegos completos de equipos (juegos completos de equipos con un valor de exportación de más de 2 millones de dólares estadounidenses) y grandes productos mecánicos y eléctricos (valor unitario y por pieza 654,38) que las empresas exportadoras han firmado anteriormente. 5 de junio de 2003. (productos mecánicos y eléctricos superiores a US$ 00.000), y el precio no puede modificarse. Si la fecha de exportación estipulada en el contrato es posterior al 1 de octubre de 2004, el original y duplicado del contrato de exportación deberán registrarse ante la autoridad de devolución de impuestos competente antes del 65438 de octubre o 5 de mayo de 2003, y serán revisados por el nivel provincial. Oficina de Impuestos del Estado 165438 Antes del 30 de octubre de 2003. Para juegos completos de equipos y productos mecánicos y eléctricos de gran tamaño que no se hayan registrado antes del 165438 de junio y el 15 de octubre de 2003, las devoluciones de impuestos a la exportación se procesarán de acuerdo con la tasa de devolución de impuestos ajustada.
6. A partir del 1 de junio de 2004, no importa qué tipo de método comercial una empresa exporte bienes, se aplicará la tasa de descuento a la exportación especificada en este aviso. La fecha de implementación específica se basará en la fecha de salida del formulario de declaración de mercancías de exportación de Shanghai.
Fórmula de cálculo de la devolución del impuesto a la exportación
Valor después de impuestos (importe de la factura con IVA)/(1 tipo de IVA)*tasa de devolución a la exportación.
Por ejemplo, si el valor de los bienes es 654,38 0 millones de yuanes, la tasa del impuesto al valor agregado es 654,38 07 y el monto del reembolso de impuestos es 654,38 03, entonces:
1000000/1,17 * 0,13 = 1111111.165438.
Para controlar aún más el crecimiento excesivo de las exportaciones del comercio exterior, aliviar las contradicciones pendientes causadas por el excesivo superávit del comercio exterior de mi país, optimizar la estructura de los productos básicos de exportación, restringir la exportación de productos de alto consumo de energía, alta contaminación y altos recursos, y promover la transformación y el avance de los métodos de crecimiento del comercio exterior Para equilibrar el comercio de exportación, reducir la fricción comercial, promover la transformación de los patrones de crecimiento económico y el desarrollo económico y social sostenible, con. Con la aprobación del Consejo de Estado el 18 de junio de 2007, el Ministerio de Finanzas, la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma, la Administración Estatal de Impuestos, el Ministerio de Comercio y la Administración General de Aduanas emitieron el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la reducción de la tasa de reembolso del impuesto a la exportación para algunos productos básicos estipula que la política de reembolso del impuesto a la exportación para algunos productos básicos se ajustará a partir del 1 de julio de 2007.
Este ajuste de política * * * involucra 2.831 productos básicos, que representan alrededor del 37% de todos los productos incluidos en el arancel aduanero, e incluye principalmente tres aspectos:
Primero, cancelar aún más 553 "altos Los artículos de consumo "Reembolsos de impuestos a la exportación para productos energéticos, altamente contaminantes y de recursos", incluyen principalmente: animales y plantas en peligro de extinción y sus productos, productos minerales como sal y cemento, productos químicos como fertilizantes y tintes, carburos metálicos y productos de carbón activado, cuero, algunas tablas de madera y productos desechables simples de procesamiento de metales no ferrosos, como productos de madera, productos de tuberías soldadas al carbono ordinarias, varillas de aluminio sin aleación, así como embarcaciones segmentadas y embarcaciones sin motor.
El segundo es reducir la tasa de devolución del impuesto a la exportación para 2.268 artículos que probablemente causen fricciones comerciales, entre los que se incluyen principalmente: ropa, zapatos y sombreros, bolsos, juguetes, productos de papel, aceite vegetal, plásticos y caucho. (18250, -295, -1.59) y sus productos, algunas cerámicas pétreas y sus productos, algunos productos siderúrgicos, hornos de coque y motocicletas, etc. Bajo valor añadido.
El tercero es cambiar la devolución de impuestos a la exportación de 10 productos básicos a una política de exención de impuestos a la exportación, que incluye principalmente: maní y nueces, pinturas al óleo, grabados, sellos y timbres fiscales.
En vista de que este ajuste de la política de devolución de impuestos a las exportaciones tiene como objetivo aliviar la situación de superávit excesivo del comercio exterior, y teniendo en cuenta los problemas ocurridos durante el período de transición del ajuste de la política de devolución de impuestos a las exportaciones el pasado año, este ajuste de la política de devolución de impuestos a la exportación no establece un período de transición, y consiste en anunciar al público el contenido de la política ajustada con una cierta antelación, para que las empresas tengan tiempo de prepararse con antelación. Al mismo tiempo, considerando que algunos contratos de construcción naval y contratos de ingeniería extranjeros generalmente tienen un plazo largo y el precio es difícil de ajustar, se estipula que los equipos de exportación y la construcción involucrados en contratos de ingeniería extranjeros a largo plazo que hayan sido previamente firmados y ganó la licitación o el precio no se puede cambiar antes del 20 de julio de 2007. Los materiales deben registrarse ante la autoridad fiscal a cargo de las devoluciones de impuestos a la exportación, y la tasa de devolución de impuestos a la exportación aún se puede completar.