Educación sobre normas contables
Antes 1. Anteriormente, las cuotas de asistencia social, los fondos sindicales y los fondos educativos de la empresa se calculaban en 14%, 2% y 1,5% de los salarios totales, respectivamente. Cuando se liquide y liquide el impuesto sobre la renta anual, se tomarán como base los salarios gravables y se acumularán de acuerdo con la proporción anterior, y el monto excedente se ajustará a la renta gravable (Además, se cumplirán otros requisitos para la deducción antes de impuestos; Los fondos sindicales no se detallarán aquí.)
2. Después de que se promulguen e implementen los nuevos principios generales, las nuevas normas y la nueva ley del impuesto sobre la renta corporativa,
A. honorarios:
En contabilidad, los honorarios de bienestar corporativo ya no se clasifican ya que se acumula el 14% del salario total. Los gastos originalmente incluidos en la cuenta "cuotas de bienestar por pagar" serán manejados por la "compensación del empleado por pagar". " y cuentas de "gastos administrativos" cuando realmente se incurren (si la empresa no implementa las nuevas normas, no se requieren los dos temas anteriores).
Cabe señalar aquí que el artículo 43 de los "Principios generales de las finanzas corporativas (implementados el 5438 de junio + 1 de octubre de 2007)" solo menciona que el seguro social pagado de acuerdo con la ley puede usarse directamente como costos (gastos) Gastos enumerados (pero, de hecho, el propósito de las tarifas de asistencia social no es solo pagar el seguro social, sino también para otros fines). Luego, en el "Aviso del Ministerio de Finanzas sobre cuestiones relativas a la implementación de los "Principios generales de finanzas corporativas" revisados (Caiqi [2007] No. 48) (publicado el 20 de marzo de 2007), se mencionó que "las empresas ya no se basará en el 14% del salario total para acumular gastos de bienestar de los empleados, y los gastos de bienestar de los empleados ya acumulados en 2007 se revertirán."
En términos de legislación tributaria, después de que la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y sus reglamentos de implementación entraran en vigor el 65 de junio de 438 + 1 de octubre de 2008, los gastos de bienestar de los empleados incurridos por la empresa que no excedan el 14% del Se permite deducir el total de sueldos y salarios.
Analizando las regulaciones anteriores, entiendo lo siguiente:
(1) La acumulación de tarifas de bienestar de los empleados basada en el índice de acumulación del 14% del salario total ha sido cancelada en contabilidad, es decir es decir, puede omitirlo o extraerlo según sea necesario.
(2) Dado que 2007 es el año de transición entre los antiguos y nuevos principios generales, normas y leyes del impuesto sobre la renta de las sociedades, es necesario transferir de nuevo las cuotas de bienestar de los empleados retiradas en 2007. Para el tratamiento del saldo contable de las cuotas de asistencia social pagaderas desde el 65.438 de junio hasta el 31 de febrero de 2006, consulte el documento Caiqi [2007] No. 48 antes mencionado.
(3) Creo que las empresas no deberían retirar los fondos de bienestar de los empleados por el momento. Hay dos razones: en primer lugar, si nos fijamos en las regulaciones sobre los fondos de educación de los empleados, las cuotas de bienestar de los empleados deben retirarse y usarse realmente en el año y no exceder el 14% del salario total y deducirse antes de impuestos, incluso si la empresa se retira. Para ello, se debe deducir antes de finalizar el año. Se realizan ajustes a efectos fiscales, por lo que es mejor no retirar desde principios de año. En segundo lugar, si las cuotas de bienestar de los empleados todavía se retiran ahora, eso entrará en conflicto con el espíritu de Cai Qi [2007] No. 48 y afectará la recaudación del impuesto sobre la renta de las empresas.
Además, si lo anterior es cierto, otros gastos por honorarios de bienestar de los empleados deben incluirse directamente en las cuentas de pérdidas y ganancias correspondientes a través de los honorarios de bienestar pagaderos (o compensaciones a los empleados pagaderas) cuando realmente se incurren ( el requisito previo para esto es que los beneficios a pagar (el saldo contable de honorarios (o beneficios a los empleados a pagar) sea cero). ※.
Por cierto, si la empresa todavía tiene un saldo de las cuotas de bienestar de los empleados, es mejor utilizarlas todas en 2008; de lo contrario, es posible que la empresa deba ajustar los pagos de impuestos antes de que finalice el año. ※.
B. Fondos sindicales:
Disposiciones generales Texto original: Los fondos sindicales se retirarán y distribuirán de acuerdo con las proporciones estipuladas por el Estado.
Texto original de la nueva ley tributaria: Se permite deducir la cantidad de fondos sindicales asignados por las empresas que no supere el 2% del total de sueldos y salarios.
★¡Atención, esto es “apropiación”!
C. Fondos de educación de los empleados:
◎Principios Generales de Finanzas Corporativas (promulgados el 4 de febrero de 2006, implementados el 0 de octubre de 2007), el texto original es "Retiro de conformidad con la proporción estipulada por el estado, los fondos para la educación de los empleados se destinan al seguimiento de la educación vocacional y la capacitación vocacional de los empleados de la empresa”.
◎Antes de esto, en 2002, la “Decisión del Consejo Estatal sobre Promover vigorosamente la reforma y el desarrollo de la educación profesional” (Consejo de Estado [2002] No. 16) requiere que las empresas en general retiren los fondos para educación y capacitación en su totalidad a 65438 + 0,5% del salario total de los empleados. Empresas con altos requisitos de calidad técnica. tareas de formación pesadas, y buenas prestaciones económicas pueden retirar el 2,5% e incluirlo en costes.
◎Más tarde, el 19 de junio de 2006, el "Aviso sobre la emisión de opiniones de la gerencia sobre la extracción y uso de fondos para la educación de los empleados de la empresa" (Cai Jian [2006] No. 317) reiteró que "Guofa [2002 ]16", señaló que "las empresas deben seguir las regulaciones y el saldo del año en curso puede trasladarse para su uso continuo durante el año siguiente". Se publicó un "Aviso de Política" (Ministerio de Finanzas, Administración Estatal de Impuestos [2006] Nº 88), por el que se amplía el alcance del 2,5 por ciento de los fondos para la educación de los empleados a todas las empresas. Al mismo tiempo, se estipula claramente que desde el 5438 de junio hasta el 1 de octubre de 2006, los fondos para educación de los empleados que pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta corporativo deben ser los fondos para educación de los empleados retirados y efectivamente utilizados por la empresa en ese año, y el La proporción no excederá el 2,5 % del total de los salarios imponibles.
◎Después de la promulgación e implementación de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, esta regulación de deducción antes de impuestos ha cambiado a "A menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado estipulen lo contrario, los gastos de educación de los empleados incurridos por la empresa no excederá el total de sueldos y salarios. Se permite deducir la porción del 2,5%; el exceso se puede trasladar y deducir en años fiscales posteriores. ¿Se manejarán los fondos actuales para la educación de los empleados?
En resumen, creo que los fondos actuales para educación de los empleados se pueden utilizar directamente cuando se incurran, sin retiro, si se recuperan, se transferirán de regreso si no se agotan al final del año; , y se ajustarán los impuestos. Cuando se realice la liquidación de fin de año, si el gasto real en fondos de educación de los empleados no excede el 2,5% del total de sueldos y salarios, se permitirá que el exceso se traslade y deduzca en años fiscales futuros;
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