Registro de empresas en Yunnan: 30 problemas comunes en el uso de facturas después de la reforma del impuesto comercial al impuesto al valor agregado

Después de reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado, cómo utilizar las facturas del impuesto al valor agregado es un tema de gran preocupación para los contribuyentes piloto. En los dos meses transcurridos desde que se lanzó por completo el programa piloto, las autoridades tributarias han resumido 30 problemas comunes basándose en las preguntas de los contribuyentes. Supongo que ustedes también los habrán encontrado. Recógelo rápidamente, puedes usarlo en el trabajo.

Preguntas generales

1

¿Cuáles son las denominaciones de las facturas de importe fijo?

Respuesta: Las facturas generales de importe fijo actualmente incluyen : 0,5 yuanes. Hay 8 denominaciones, incluidas 1 yuan, 2 yuanes, 5 yuanes, 10 yuanes, 20 yuanes, 50 yuanes y 100 yuanes.

2

Si la empresa que aplica el impuesto comercial al IVA tiene facturas de impuestos comerciales y facturas de impuesto al valor agregado, y se realizan negocios con IVA, ¿aún puede emitir facturas de impuestos comerciales?

Respuesta: Para los contribuyentes que han recibido facturas de las autoridades tributarias estatales, el saldo restante de las facturas de impuestos comerciales originales debe cancelarse y no usarse más.

3

Los contribuyentes generales en el programa piloto de impuestos comerciales a IVA tienen negocios en mayo y emiten facturas impresas de impuestos locales por el saldo. Al presentar declaraciones de impuestos en junio, las correspondientes. el volumen de ventas debe completarse en "¿Qué columna se incluye en el "Apéndice 1" de la declaración de IVA?

Respuesta: Los contribuyentes generales en el programa piloto de impuestos comerciales a IVA tienen negocios en mayo y emiten impuestos locales. facturas impresas de sus saldos en el mes de junio Al presentar la declaración mensual, se deberá llenar el volumen de ventas correspondiente en la columna "Emitir Otras Facturas" del "Anexo Información a la Declaración del Impuesto al Valor Agregado (1)".

4

¿Pueden los contribuyentes que han sido incluidos en el nuevo sistema de gestión de facturas del IVA recibir facturas generales de importe fijo y facturas manuales (versión de 100 yuanes)?

Respuesta: Los contribuyentes que han sido incluidos en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA deben utilizar facturas con IVA especiales, facturas con IVA ordinarias, facturas de venta de vehículos de motor unificadas y facturas con IVA ordinarias electrónicas de acuerdo con la normativa; Es inconveniente utilizar el sistema de control fiscal para la facturación. Los contribuyentes que utilizan el nuevo sistema de gestión de facturas del impuesto al valor agregado para cargos de pequeña cantidad y otros asuntos pueden solicitar a las autoridades fiscales estatales competentes recibir facturas generales de monto fijo o facturas manuales generales. (Versión de 100 yuanes).

5

El contribuyente presta servicios de gestión empresarial. El contrato firmado con el cliente consiste en cobrar tarifas trimestrales al cobrar la tarifa de gestión del segundo trimestre a finales de junio. ¿La factura se emite en su totalidad o de forma prorrateada? Después de la división, ¿las facturas de impuestos locales y las facturas de impuestos nacionales se emiten por separado?

Respuesta: Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración del Estado" de Impuestos sobre el Lanzamiento Integral del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado" (Finanzas y Tributación [2016] N° 36) Anexo 1 De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 45, el momento en que surge la obligación del IVA es el día en que el contribuyente tiene una conducta imponible y recibe el pago de las ventas u obtiene el recibo para reclamar el pago de las ventas. Por lo tanto, esta empresa debe emitir facturas con IVA en su totalidad y no es necesario dividir los ingresos por ventas entre el impuesto empresarial y el IVA.

6

¿Cuáles son los requisitos para que los comerciantes emitan facturas especiales del impuesto al valor agregado a los consumidores?

Respuesta: Los contribuyentes deben emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado a los compradores que las soliciten Para facturas especiales con IVA, el comprador proporciona 4 datos: nombre (no puede ser una persona física), número de identificación del contribuyente, dirección, número de teléfono, banco de apertura de cuenta y número de cuenta si el comprador puede proporcionar con precisión. información anterior al comerciante, se puede emitir una factura con IVA. Para facturas especiales, no es necesario proporcionar una licencia comercial, un certificado de registro fiscal, un certificado de código de organización, una licencia de apertura de cuenta, un formulario de registro de contribuyente general con IVA y otros certificados relevantes u otros materiales de respaldo. .

Si el pagador real (efectivo, tarjeta, plataforma de pago de terceros, etc.) pertenece a otra persona física, pero el "comprador" que requiere la emisión de una factura especial es una entidad, el vendedor puede indíquelo en la "columna de comentarios" El nombre y número de identificación válido del pagador real.

7

¿Cuáles son los requisitos para que los comerciantes emitan facturas generales con IVA a los consumidores?

Respuesta: si el vendedor emite una factura general con IVA, si el comprador es Para empresas, unidades no empresariales (con número de identificación del contribuyente) y hogares industriales y comerciales individuales, se requiere el "nombre" y el "número de identificación del contribuyente" en la columna del comprador, y otros elementos deben completarse de acuerdo con el situación comercial; el comprador no es una persona Para unidades corporativas (sin número de identificación del contribuyente) y consumidores individuales, se requiere "nombre", y se pueden completar otros elementos según las condiciones comerciales reales. Si el consumidor puede proporcionar con precisión la información anterior al comerciante, puede emitir una factura general con IVA. No es necesario proporcionar al vendedor el número de identificación del contribuyente, la dirección y el número de teléfono, el banco de apertura de la cuenta y la información de la cuenta. no es necesario proporcionar certificados relevantes u otros materiales de respaldo.

8

Al emitir una factura de impuesto al valor agregado, si el número de columnas de la factura no puede cumplir con los requisitos de emisión, ¿cómo completarlo?

Respuesta: El contribuyente deberá emitir la factura del impuesto al valor agregado de acuerdo con las necesidades comerciales. La información que debe anotarse al facturar si no hay una columna correspondiente en la factura, se puede anotar en la columna de comentarios de la factura. La columna de comentarios de la factura con IVA puede contener hasta 230 caracteres o 115 caracteres chinos.

9

Si un contribuyente general aplica el método de cálculo del impuesto simplificado, ¿puede emitir una factura especial del impuesto al valor agregado?

Respuesta: Excepto en lo siguiente circunstancias, se aplica el método simplificado. Se pueden emitir facturas especiales para partidas imponibles en el método de cálculo del impuesto:

(1) Las estaciones de aféresis que son contribuyentes generales del impuesto al valor agregado y venden sangre humana no clínica deberán calcular las partidas imponibles según el método simplificado a una tasa impositiva del 3% El monto del impuesto pagado;

(2) Si el contribuyente vende bienes usados;

(3) Si. el contribuyente vende sus propios activos fijos usados, la tasa impositiva se reduce en un 2%;

(4) Otras circunstancias en las que no se permite la emisión de facturas especiales según las normas fiscales.

10

¿Pueden las personas físicas emitir facturas especiales con IVA en su nombre?

Respuesta: En la actualidad, la emisión de facturas especiales con IVA por parte de personas físicas se limita a la venta de bienes inmuebles y el arrendamiento de inmuebles.

11

¿Se puede ingresar en la cuenta la factura general electrónica con IVA recibida?

Respuesta: De acuerdo con las "Medidas de gestión de archivos contables" recientemente revisadas (Medidas Populares República de China* ** De acuerdo con las disposiciones de los artículos 8 y 9 de la Orden No. 79 de la Oficina de Archivos Estatales del Ministerio de Finanzas y el Ministerio de Finanzas, las facturas electrónicas elegibles solo se pueden guardar en formato electrónico para formar archivos contables electrónicos. . Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relacionadas con la Implementación de Facturas Electrónicas Generales de IVA Emitidas a través del Sistema de Factura Electrónica del Impuesto al Valor Agregado" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 84 de 2015), el emisor y el beneficiario de las facturas electrónicas generales con IVA deben Para las facturas en papel, usted mismo puede imprimir el documento de formato de la factura electrónica general con IVA. Su validez legal, finalidades básicas, normas básicas de uso, etc. son los mismos que las facturas generales con IVA supervisadas por el. autoridades fiscales estatales.

12

Si un contribuyente general tiene negocios más allá del alcance del registro fiscal, ¿debería emitir facturas por su cuenta o hacer que las autoridades fiscales emitan facturas en su nombre?

Respuesta: Es lo mismo para los contribuyentes en general Emisión de facturas con IVA por uno mismo.

13

Para los pequeños contribuyentes que están reemplazando el impuesto empresarial por el IVA, si una empresa supera los 5 millones, ¿pueden acudir a las autoridades fiscales para emitir facturas especiales o hacer ¿Deben registrarse primero como contribuyentes generales y luego cobrar la factura y emitirla automáticamente?

Respuesta: Puede solicitar a la autoridad tributaria estatal competente que emita una factura con IVA en su nombre.

14

Para un ex propietario puro de impuestos locales que está registrado como persona con IVA general después de reemplazar el impuesto comercial con IVA, ¿puedo optar por emitir facturas en nombre de la oficina de impuestos estatal? en lugar de comprar equipos de control fiscal?

Respuesta: No. Los contribuyentes generales deben emitir facturas por sí mismos. Según el "Aviso sobre las políticas relativas a la deducción de los montos del impuesto al valor agregado por equipos especiales y costos de mantenimiento técnico de los sistemas de control del impuesto al valor agregado" (Finanzas e Impuestos [2012] No. 15): Los contribuyentes del impuesto al valor agregado serán obligado a pagar por primera vez después del 1 de diciembre de 2011 (inclusive) Las tarifas pagadas por la compra de equipos especiales para el sistema de control de impuestos del IVA (incluidas las máquinas para dividir facturas) se pueden deducir completamente del IVA a pagar (monto de la deducción) según la factura especial con IVA obtenida de la compra de equipo especial para el sistema de control de impuestos del IVA (el monto total del precio y el impuesto), cualquier deducción insuficiente se puede trasladar al siguiente período para una mayor deducción.

Asuntos de la industria

(1) Servicios de construcción, venta de inmuebles y alquiler de inmuebles

15

Venta de construcción servicios, bienes inmuebles y alquiler de bienes inmuebles ¿Cuáles son las disposiciones especiales para la facturación basada en el tiempo?

Respuesta: Al prestar servicios de construcción, cuando los contribuyentes emiten facturas con IVA ellos mismos o las autoridades fiscales emiten facturas con IVA en sus En su nombre, deben indicar el condado (ciudad, ciudad o condado donde se realizaron los servicios de construcción) en la columna de comentarios de la factura, el nombre del distrito y el nombre del proyecto.

Al vender un inmueble, cuando el contribuyente emite una factura de IVA por su cuenta o la autoridad fiscal emite una factura de IVA en su nombre, el nombre del inmueble y el número de el certificado de propiedad de la vivienda debe completarse en la columna "Nombre de los bienes o trabajos o servicios sujetos a impuestos" de la factura (no hay certificado de propiedad de la vivienda) El certificado se puede omitir), complete la unidad de área en la columna "Unidad" , e indicar la dirección detallada del inmueble en la columna de observaciones.

Cuando se arriende un inmueble, cuando el contribuyente emita una factura de IVA por sí mismo o la autoridad fiscal emita una factura de IVA en su nombre, se deberá indicar la dirección detallada del inmueble en la columna de comentarios.

16

En los proyectos de subcontratación de construcción, ¿cómo emiten las facturas el contratista general y el subcontratista respectivamente?

Respuesta: El subcontratista deberá presentar la factura al general contratista para el proyecto contratado El contratista emite una factura y el contratista general emite una factura de impuesto al valor agregado en su totalidad al contratista del proyecto de construcción de acuerdo con las regulaciones, y la diferencia no refleja el pago de subcontratación.

17

El contribuyente presta servicios de construcción, y la casa matriz compra bienes y servicios para los proyectos de construcción de sus sucursales para el pago de bienes o aceptación bancaria, provocando que la unidad de pago real de los bienes adquiridos sean diferentes de la unidad de adquisición. Si el nombre de la unidad de compra indicado en la factura especial con IVA es inconsistente, ¿se puede deducir el IVA soportado?

Respuesta: De acuerdo con el principio de. sustancia sobre forma, de acuerdo con las disposiciones de Guo Shui Han [2006] No. 1211, para las facturas especiales del impuesto al valor agregado obtenidas de proveedores para compras de bienes en sucursales, la oficina central pagará uniformemente el pago de los bienes. la unidad de pago real de los bienes adquiridos no coincide con el nombre de la unidad de compra indicada en la factura, no estará sujeta a la "Administración Estatal de Impuestos" en las circunstancias especificadas en el artículo 1, párrafo (3) del Aviso sobre varios Cuestiones relativas al fortalecimiento de la administración de la recaudación del impuesto sobre el valor añadido (Guo Shui Fa [1995] Nº 192), se permite deducir el IVA soportado.

Por lo tanto, cuando una sucursal compra bienes y obtiene facturas especiales de impuesto al valor agregado de los proveedores, la oficina central pagará los bienes de manera uniforme, lo que provocará que la unidad de pago real de los bienes comprados sea inconsistente con la nombre de la unidad compradora indicada en la factura, permitiendo la deducción del IVA soportado.

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Una empresa de desarrollo inmobiliario vende bienes inmuebles. El inmueble es propiedad de más de 2 *** propietarios. Cómo emitir una factura con la información del *** propietario. ? El nombre del comprador se puede imprimir en dos columnas. Un *** tiene un nombre, pero el número de identificación del contribuyente solo puede contener el número de identificación de un comprador. ¿Cómo emitir una factura?

Respuesta: ¿Cuándo? alguien en *** compra una propiedad, el nombre del comprador de la factura debe ser uno. En la columna, puede completar los nombres de dos contribuyentes. En la columna del número de identificación del contribuyente, primero complete el número de identificación válido de uno de ellos. los contribuyentes, y en la columna de observaciones, complete el número de identificación válido y la dirección de propiedad del otro contribuyente en la columna de observaciones.

19

Cuando un contribuyente general arriende un inmueble que no se encuentre ubicado donde está ubicada la institución, deberá emitirse la factura a nombre del contribuyente en el lugar donde se encuentra el inmueble, ¿O debe el contribuyente emitir la factura él mismo?

Respuesta: Generalmente si un contribuyente arrienda un inmueble que no está ubicado donde está ubicada la institución, el contribuyente deberá emitir las facturas por sí mismo.

(2) Servicios Financieros

20

¿Se pueden emitir facturas especiales por servicios de préstamo?

Respuesta: Según el artículo 20 de El artículo 7 de las Medidas Piloto estipula que el impuesto al valor agregado incluido en los intereses sobre los servicios de préstamo adquiridos por los contribuyentes no puede deducirse del impuesto repercutido y no es necesario emitir una factura especial del impuesto al valor agregado.

21

Después de la reforma del impuesto comercial al impuesto al valor agregado, ¿se pueden emitir facturas ordinarias con IVA sobre los intereses de depósito?

Respuesta: Después del impuesto comercial al reforma del impuesto al valor agregado, los intereses de los depósitos no están sujetos al impuesto al valor agregado. Para las partidas tributarias, no se pueden emitir facturas del impuesto al valor agregado.

22

¿Cómo emiten las compañías de seguros facturas de IVA al cobrar los impuestos sobre vehículos y embarcaciones?

Respuesta: Según el documento "Sobre el cobro y pago de impuestos sobre vehículos y embarcaciones por parte de las compañías de seguros después de la reforma del impuesto comercial al IVA" "Aviso sobre asuntos relacionados con impuestos que involucran trabajos de información de facturas" (Min de Impuestos Locales [2016] No. 62) estipula que la información fiscal sobre vehículos y embarcaciones Lo recaudado por las compañías de seguros debe anotarse en la columna de comentarios al emitir facturas de impuesto al valor agregado. La información específica incluye: número de orden del seguro, período impositivo (detallado por mes), recaudación de impuestos sobre vehículos y embarcaciones, cargos por pagos atrasados, total, etc.

23

El departamento comercial de la compañía de valores cobra las comisiones de transacción y las tarifas regulatorias de valores de la bolsa, tarifas de manejo, tarifas de transferencia y otros cargos de los clientes. La compañía de compensación de la bolsa emite facturas a. la sede de la compañía de valores. ¿O debería emitirse a cada departamento comercial?

Respuesta: Las facturas se emiten de acuerdo con el flujo de servicios sujetos a impuestos prestados. La compañía de compensación de bolsa emite facturas a la sede de la compañía de valores, los valores. La sede de la empresa emite facturas al departamento comercial y el departamento comercial emite facturas al cliente.

(3) Servicios modernos

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¿Cómo emiten los contribuyentes piloto facturas con IVA cuando prestan servicios de conferencias?

Respuesta: Impuesto piloto pago Si una persona proporciona servicios de conferencia, incluidos alojamiento, catering, entretenimiento, turismo y otros servicios, es una operación concurrente. Al emitir una factura de impuesto al valor agregado, los artículos de servicio mencionados anteriormente no se emitirán de manera uniforme como "honorarios de conferencia". ", y será de acuerdo con la "Clasificación Fiscal de Productos y Servicios y Los códigos de productos y servicios estipulados en "Codificación (Prueba)" se completarán artículo por artículo de acuerdo con los datos de la misma factura, y el nombre del reunión y el número de participantes se anotarán en la columna de comentarios.

(4) Servicios Vivos

25

¿Cómo reciben y emiten las facturas de compra las empresas compradoras de productos agrícolas?

Respuesta: Los contribuyentes deberían Si los productores agrícolas individuales compran sus propios productos agrícolas y necesitan emitir facturas de compra, deben presentar una solicitud a las autoridades fiscales estatales competentes de conformidad con el artículo 5 del "Reglamento general de uso de facturas impresas a máquina (especiales para compras) de la Oficina Provincial de Impuestos del Estado de Fujian. "; las autoridades tributarias competentes deben De acuerdo con las regulaciones, la autoridad para emitir facturas de compra se agrega al equipo de control fiscal de los contribuyentes. Los contribuyentes pueden utilizar facturas ordinarias con IVA para emitir facturas de compra a través del sistema de facturación de control fiscal.

26

¿Cómo deducir el impuesto soportado sobre los productos agrícolas adquiridos para la prestación de servicios de catering?

Respuesta: Para los contribuyentes generales del IVA de las empresas de catering que compran productos agrícolas, de acuerdo con Las siguientes disposiciones se utilizan para calcular el monto de la deducción del impuesto soportado:

(1) Al comprar productos agrícolas de un pagador de IVA general, debe obtener una factura de IVA especial o una factura de IVA general del otra parte. El impuesto soportado se calcula sobre la base del importe del impuesto indicado en la factura especial con IVA, o del precio de compra de los productos agrícolas indicado en la factura ordinaria con IVA y una tasa de deducción del 13%.

(2) Al comprar productos agrícolas a pequeños contribuyentes, puede obtener una factura general del impuesto al valor agregado emitida por la otra parte y calcular el insumo de acuerdo con el precio de compra de los productos agrícolas y un Tasa de deducción del 13% que figura en la factura del impuesto general sobre el valor añadido.

(3) Para comprar productos agrícolas de producción propia de productores agrícolas individuales, las empresas de catering pueden emitir facturas ordinarias con IVA (el sistema imprime automáticamente la palabra "Compra" en la esquina superior izquierda de la factura), y siga las instrucciones de la factura ordinaria con IVA. El impuesto soportado se calcula sobre la base del precio de compra declarado de los productos agrícolas y una tasa de deducción del 13%.

Si compra productos agrícolas primarios en enlaces mayoristas o minoristas y obtiene datos en la "columna de impuestos" de la factura general con IVA, puede calcular y deducir el impuesto soportado en función del precio de compra de los productos agrícolas. y la tasa de deducción del 13%; "Importe del impuesto" Si los datos de la "columna" son "libre de impuestos" o "*", no se calculará el importe de la deducción del impuesto soportado.

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Aunque las facturas de agua y electricidad y los fondos de mantenimiento cobrados y pagados por la empresa administradora de la propiedad se facturan al pagar el impuesto local, la diferencia se puede deducir al pagar el impuesto comercial. ¿Cómo facturar después del impuesto empresarial a la reforma del IVA?

Respuesta: La empresa de administración de propiedades cobra las facturas de agua y electricidad si emite facturas para los clientes en su propio nombre, debe declarar y pagar el valor agregado. impuesto al tipo impositivo aplicable.

Las facturas de agua y luz cobradas y pagadas por la agencia que cumplan las siguientes condiciones no son gastos con sobreprecio de la empresa administradora de la propiedad:

(1) La compañía de agua y el la compañía de energía emitirá facturas al cliente;

(2) La compañía de propiedad transferirá la factura al cliente

(3) La compañía de propiedad llegará a un acuerdo con el cliente en función de; los cargos reales de agua y electricidad cobrados por la compañía de agua y la compañía de energía.

El fondo especial de mantenimiento residencial se refiere al fondo de mantenimiento de las partes más comunes de la casa y al fondo de mantenimiento de las instalaciones y equipos más comunes que le encomienda el comité de administración del inmueble o el propietario o usuario del inmueble. el alcance de la recaudación del IVA y no puede emitir facturas con IVA.

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¿Se pueden emitir facturas especiales del impuesto sobre el valor añadido por cuotas de propiedad y facturas de agua y luz?

Respuesta: Salvo que el comprador sea otra persona física, las facturas especiales No se permiten facturas de IVA, en otros casos se puede emitir un aumento según normativa.