¿Cuál es el costo histórico? ¿Cuál es el costo real?
El principio del costo histórico significa que todos los tipos de activos de una empresa deben contabilizarse de acuerdo con los costos reales incurridos al adquirirlos o comprarlos. El llamado costo real es el dinero en efectivo u otro equivalente realmente pagado al adquirir o fabricar ciertos bienes y materiales. El principio de contabilidad del costo real requiere que la medición de los activos, pasivos, capital de los propietarios y otros elementos de la empresa se base en el precio de transacción real o el costo del negocio económico, sin considerar el impacto de los cambios posteriores en los precios de mercado. La medición de acuerdo con el principio del costo real es útil para el reconocimiento de diversos activos y pasivos y la inspección y control de los resultados de la medición, al mismo tiempo que basa la proporción de ingresos y gastos en transacciones reales, lo que puede promover la autenticidad; y confiabilidad de la información contable y sexo. Por supuesto, cuando el poder adquisitivo del dinero cambia y los precios aumentan, la fijación de precios al costo histórico no puede reflejar con precisión el valor de los activos corporativos. Por lo tanto, para garantizar la relevancia de la información contable y para las necesidades de su propia gestión, no se descarta que las empresas ajusten voluntariamente los datos contables en función de los costos históricos para reflejar el impacto de los cambios de precios en el estado financiero de la empresa. Sin embargo, los estados contables reportados externamente deben respetar el principio del costo histórico.
Mi comprensión personal de "acciones totalmente negociables reducidas por el método del costo histórico" es calcular el valor real de las acciones no negociables de la empresa antes de que las acciones de la empresa coticen para circulación según el método del costo histórico. y luego calcular a partir de este valor. El precio actual de esta parte de las acciones no negociables después de deducir la inflación y los ingresos por intereses se utiliza para reducir las participaciones. De esta forma se puede lograr la plena circulación de las acciones de la empresa sin perjudicar los intereses de todos los accionistas circulantes.
¿Cómo reducir acciones?
El método para reducir las tenencias de acciones consiste en seleccionar un momento y reducir las tenencias de acciones en función de los activos netos por acción y el precio de cierre de las acciones (o el precio promedio dentro de un período determinado). Una vez reducida la participación accionaria, las acciones se vuelven a registrar y las acciones no negociables después de la reducción de la participación accionaria pueden circular.
Los pasos son los siguientes:
Respuesta: Elija un momento, como 165438 + 30 de octubre, si el mercado está cerrado durante un mes, las existencias se reducirán.
b: Todas las acciones comienzan a reducirse. Tasa de descuento = el precio de cierre de cada acción en circulación en un momento determinado (o el precio medio ponderado de un período determinado)/activos netos por acción. El número de acciones no negociables después de la reducción de acciones = el número de acciones no negociables de una determinada acción/tasa de reducción de acciones. Número de acciones negociables después de la reducción de participación = número original de acciones negociables + número de acciones no negociables después de la reducción de participación.
c: Dentro de este mes se realizará el reinscripción industrial y comercial y el ajuste del registro patrimonial.
d: El mercado se reabrirá y las acciones originales no negociables después de la reducción de tenencias podrán circular bajo ciertas condiciones.
Tome Tasly (600535) como ejemplo:
El capital social total de Tasly es 6,5438+0,9 millones de acciones, las acciones A en circulación son 50 millones de yuanes y las acciones de personas jurídicas nacionales son 6,5438+ 0,4 millones de acciones en el tercer trimestre, cada activo neto por acción es de 5,4 yuanes y las ganancias por acción son de 0,40 yuanes. 165438+El precio de cierre el 15 de octubre fue de 21,2 yuanes.
Tasa de pérdida de inventario = 21,2/5,4 = 3,9
Número de acciones no circulantes después de la reducción = 14.000/3,9 = 35,9 millones de acciones.
El número de acciones en circulación después de la reducción = 5003590 = 85,9 millones de acciones.
Las ganancias por acción son de 0,885 yuanes. Si el precio de las acciones se mantiene en 21,2 yuanes, la relación precio-beneficio será 23,9 veces, muy por debajo de la relación precio-beneficio actual de 53 veces.
¿La reducción de participaciones provocará grandes pérdidas a los accionistas de acciones no negociables?
¡No! El valor de las acciones no negociables se basa en los activos netos, y la política del Ministerio de Finanzas de permitir que las acciones de propiedad estatal se transfieran a empresas privadas o inversores extranjeros con activos netos o ligeramente superiores a los activos netos ha demostrado que el Ministerio de Finanzas reconoce el valor de sus acciones chinas no negociables. En teoría, el valor de las acciones del vendedor menos los activos netos en el mercado secundario es igual. Tomando a Tasly como ejemplo, el valor total de 65.438+400 millones de acciones no negociables calculado sobre la base de los activos netos previos a la reducción de 5,4 yuanes es igual al valor total de 359 millones de acciones calculado sobre el precio de mercado posterior a la reducción de 265.438 +0,2 yuanes, que son 750 millones de yuanes. Por supuesto, después de la reducción de la participación accionaria, los precios de las acciones individuales divergirán. La riqueza de los accionistas de las acciones en alza y de las acciones no negociables se apreciará, mientras que la riqueza de los accionistas de las acciones en baja se reducirá.
¿Tendrá la contracción de las acciones un gran impacto en el mercado secundario?
¡No! Los fondos en el mercado secundario no son fijos. Cuando el mercado tenga valor de inversión, atraerá algunos fondos OTC. De lo contrario, los fondos del mercado se irán.
Si se logra la reducción de las participaciones, la relación precio-beneficio caerá a la zona de valor, los fondos de seguridad social entrarán en el mercado y la entrada de capital extranjero se hará realidad. La circulación de acciones originales no negociables después de la reducción de la participación estará sujeta a restricciones normativas, como ventas periódicas o informes de liquidación, que no causarán un impacto concentrado en el mercado. Los principales accionistas de muchas acciones no necesitan vender todas sus acciones; acciones. Para reforzar su control, algunas personas tienen que comprar acciones en el mercado secundario. La reducción de inventarios tendrá algún impacto en el mercado, pero no es causada por la oferta y la demanda, sino por factores psicológicos, que son de corto plazo.
Los costos reales se refieren a los costos de adquisición, costos de procesamiento y otros costos incurridos por una empresa al adquirir varias propiedades.
Los costos planificados se refieren a la clasificación, nombre, especificación, cantidad, unidad de medida, costo unitario planificado y otra información de varias propiedades formuladas por la propia empresa. Los costos planificados se calculan en base a esta información al adquirir o. propiedad emisora.
Según el sistema actual, la contabilidad diaria de las materias primas puede basarse en costes reales o costes planificados. Para las empresas que tienen muchos negocios de envío y recepción de materiales y tienen información de costos planificados relativamente completa y precisa, generalmente utilizan los costos planificados para la contabilidad de envío y recepción de materiales.
Las características de la contabilidad de la materia prima según coste planificado son: los comprobantes de recepción y entrega se cotizan según el coste planificado del material, y el libro mayor general y el libro detallado de las materias primas se registran según el coste planificado. La diferencia entre el costo real de las materias primas y el costo planificado se calcula utilizando la cuenta "diferencia de costo de material". Al final del mes, la diferencia entre los costos planificados y de materiales de las materias primas se ajusta a los costos reales.
El tratamiento contable específico se puede dividir en los siguientes cuatro aspectos:
1. Se ha fijado el importe del pago y los materiales no han sido inspeccionados e ingresados al almacén en el lugar. fin de mes.
En este caso sólo es necesario adquirir la factura de pago y el IVA correspondiente, y no es necesario calcular la diferencia de coste del material. Es decir:
Débito: compra de material (costo real)
Impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)
Préstamo: depósito bancario, por pagar Facturas, cuentas por pagar, etc.
El impuesto al valor agregado para los pequeños contribuyentes está incluido en el costo de compra del material, el mismo a continuación.
2. Se ha determinado el monto del pago y los materiales al final del mes han sido aceptados en el almacén.
En este caso, la compra se realizará según el pago en factura y el IVA correspondiente, y se calculará la diferencia de coste del material.
Débito: Adquisición de materiales (coste real)
Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)
Préstamos: depósitos bancarios, documentos por pagar, Cuentas por pagar, etcétera.
Realizar el procesamiento de almacenamiento al mismo tiempo:
Préstamo: materias primas (costo planificado)
Préstamo: compra de material (costo planificado)
Fin de mes Trasladar la variación del costo del material, si hay ahorros:
Débito: Compra de material
Préstamo: Variación del costo del material
Si es por encima del límite, haga el registro opuesto.
O bien: trasladar la variación del costo del material al recibirla.
Débito: Materias primas (costo planificado)
Pedir prestado o prestar: variación del costo del material (los sobrecostos se debitan, los ahorros se acreditan).
Préstamo: Compra de material (costo real)
3. Si el monto del pago al final del mes es incierto, se registrará al costo planificado al final del mes. mes y compensarse al comienzo del mes siguiente.
Este método utiliza costos planificados como almacenamiento de materia prima, pero no calcula las diferencias de costos de materiales.
Débito: Materias primas (costo planificado)
Crédito: Cuentas por pagar (costo planificado)
Anótalo en rojo a principios del próximo mes y espera hasta que llegue la factura.
4. Tratamiento contable de las materias primas.
Configuración de la cuenta de variación de costo de material:
Debitar préstamo de variación de costo de material
Saldo inicial: Saldo de variación por encima del límite de material Saldo inicial: Saldo de variación de ahorro de material.
Cantidad: La diferencia en el monto de los sobrecostos en los costos de materiales comprados: (1) La diferencia en los ahorros de costos de los materiales comprados (2) La diferencia en el costo de los materiales emitidos (los sobrecostos se muestran en azul y los ahorros se muestran en rojo).
Saldo final: Diferencia de gasto excesivo de material de inventario Saldo final: Diferencia de ahorro de material de inventario
Tasa de diferencia de costo de material = (Diferencia de costo de material de saldo al inicio del mes + Diferencia de costo de material de ingreso al el comienzo del mes)/(Diferencia de costo de material al comienzo del mes) Pago)
Costo planificado de los materiales del inventario + costo planificado de los materiales recibidos este mes)
Diferencia de costo de los emitidos materiales = costo planificado de los materiales emitidos × tasa de variación del costo del material.
El costo real de los materiales emitidos = el costo planificado de los materiales emitidos + la diferencia de costo de material que debe ser asumida por los materiales emitidos.
Después de calcular la tasa de variación, multiplique los costos de materiales planificados recopilados por cada taller y departamento por la tasa de variación de costos para obtener la variación de costos de materiales que debe asignarse a cada producto y cada taller. Basado en el hecho de que el costo real es igual a la diferencia entre el costo planificado y el costo del material, el costo planificado de los materiales generales se ajusta al costo real.
Ejemplo: La empresa A adopta la contabilidad de costos planificados para la recepción diaria, la recepción y el saldo de materias primas. El costo planificado de las materias primas a principios de mes fue de 600.000 yuanes, y el costo real fue de 605.000 yuanes; el costo de los materiales almacenados este mes fue de 65.438+0.400.000 yuanes, y el costo real fue de 65.438+0.355.000 yuanes.
Los materiales (costos planificados) emitidos este mes son los siguientes:
El taller de producción básico cobra 800.000.
200.000 RMB para proyectos en construcción.
El departamento de gestión del taller recibió 5.000 yuanes.
El departamento de administración corporativa cobra 15.000 yuanes.
Requisitos:
(1) Calcular la diferencia de costo de material para el mes actual. (2) Preparar asientos contables para los materiales emitidos.
(3) Preparar asientos contables para arrastrar las diferencias de costos de materiales al final del mes.
Solución: (1) Calcular la diferencia de costo de material para el mes actual.
=〔(605.000—6.000.000)+(1.355.000—1.400.000)]/(600.001.400.000)
=—2%
(2) Materiales de emisión Asientos contables
Débito: coste de producción 800.000.
Construcción en curso 200.000
Coste de fabricación 5.000
Costo de gestión 15.000
Préstamo de materias primas 1.020.000
(3) Asientos contables por diferencias de costos de materiales arrastrados al final del mes.
Préstamo: El coste de producción es de 16.000.
Construcción en curso
Costo de fabricación 1.000
Gastos administrativos 3.000 libras
Préstamo: la diferencia en el costo del material es 204.000 libras.
En resumen, se deben tener en cuenta los siguientes puntos en la contabilidad de costos planificados de las materias primas:
(1) Para materiales subcontratados, solo cuando se hayan determinado el costo real y el costo planificado. y se han recopilado en la base de datos. Sólo bajo estas circunstancias se puede calcular la diferencia de costo de los materiales comprados. Las variaciones de costos de materiales se pueden trasladar al momento de la recepción o al final del mes.
(2) En el cálculo de la tasa de variación del costo de materiales, los gastos excesivos o los saldos deudores se representan con un "signo más", y los saldos de ahorro o crédito se representan con un "signo menos"
(3) Emitido La diferencia de costo a cargo de los materiales siempre se acredita a la diferencia de costo del material, excepto que la diferencia de sobrecoste se muestra en azul y los ahorros se muestran en rojo o XXX El material que finalmente se incluye. en el costo sigue siendo el costo real.