Respuestas del libro de evaluación formativa de Contabilidad financiera intermedia II

Respuestas al cuadernillo de evaluación formativa de "Contabilidad Financiera Intermedia (2)"

Tarea de Contabilidad Financiera Intermedia 1

Ejercicio 1

Empresa A Como contribuyente general, los inventarios se contabilizan con base en el costo real. La tasa del impuesto al valor agregado aplicable a los bienes comerciales es del 17%, la tasa del impuesto al consumo aplicable es del 10% y el impuesto comercial a la transferencia de activos intangibles es del 5%. %. Las siguientes transacciones económicas ocurrieron en mayo de 2009:

1. Compró material A de la Compañía B. La factura especial del impuesto al valor agregado indicaba un precio de 9.000.000 de yuanes, un impuesto al valor agregado de 153.000 yuanes y un Tarifa de envío de 2.000 yuanes. Ha llegado la factura, los materiales han sido recogidos en el almacén y el pago y el flete se abonan mediante depósito bancario.

2. Vender 5000 piezas del producto B, el precio unitario es de 200 yuanes y el costo unitario es de 150 yuanes. Este producto debe pagar tanto el impuesto al valor agregado como el impuesto al consumo. El producto ha sido enviado, el pago ha sido confiado al banco para su cobro y se han completado los trámites pertinentes.

3. Se transfirió la propiedad de una patente y los ingresos de 15.000 yuanes se depositaron en el banco. La patente tiene un valor contable residual de 80.000 RMB y una amortización acumulada de 75.000 RMB.

4. Compró un lote de productos agrícolas, con un pago real de 80.000 yuanes. El Reglamento de Implementación del Impuesto al Valor Agregado de mi país estipula que el impuesto soportado sobre los productos agrícolas comprados se calcula sobre la base del precio de compra y una tasa de deducción del 13%. Los productos agrícolas han sido inspeccionados e ingresados ​​al almacén.

5. Confíe a la empresa D el procesamiento de un lote de materias primas y el costo de emisión de los materiales es de 100.000 yuanes. El coste de procesamiento es de 25.000 yuanes. El impuesto al valor agregado de 4.250 yuanes y el impuesto al consumo de 2.500 yuanes incurridos durante el procesamiento serán recaudados y pagados por la unidad encargada. Los materiales son procesados ​​e inspeccionados y almacenados en almacén, listos para su venta directa. Las tarifas de procesamiento y el impuesto al valor agregado y al consumo pagaderos se liquidaron con la Compañía D mediante depósitos bancarios.

6. Al comprar un equipo, la factura especial del impuesto al valor agregado indica el precio de 180.000 yuanes y el impuesto al valor agregado de 30.600 yuanes. El equipo ha sido puesto en uso y el pago se ha realizado mediante depósito bancario.

7. Debido a las necesidades de construcción, la empresa compró un lote de materias primas para el edificio de oficinas en construcción a un costo de 50.000 yuanes.

8. Se realizó un inventario de materias primas a finales de mes y la cantidad de pérdida de inventario fue de 4.000 yuanes. El motivo aún no se ha investigado. 3. Exigir la preparación de asientos contables correspondientes al negocio económico antes mencionado.

La empresa A es un contribuyente general. Los inventarios se calculan en función del costo real. La tasa del impuesto al valor agregado aplicable a los bienes comerciales es del 17 %, la tasa del impuesto al consumo aplicable es del 10 % y el impuesto comercial a los bienes comerciales. la transferencia de activos intangibles es del 5%. Las siguientes transacciones económicas ocurrieron en mayo de 2009: 1. Compró material A de la Compañía B. La factura especial del impuesto al valor agregado indicaba un precio de 9.000.000 de yuanes, un impuesto al valor agregado de 153.000 yuanes y una tarifa de envío de 2.000 yuanes. Ha llegado la factura, los materiales han sido recogidos en el almacén y el pago y el flete se abonan mediante depósito bancario.

Débito: Materias primas 902.000

Impuestos por pagar - Impuesto sobre el valor añadido por pagar (impuesto soportado) 153.000

Préstamo: Depósito bancario 1.055.000

2. Vender 5000 piezas del producto B, con un precio de venta unitario de 200 yuanes y un costo unitario de 150 yuanes. Este producto debe pagar tanto el impuesto al valor agregado como el impuesto al consumo. El producto ha sido enviado, el pago ha sido confiado al banco para su cobro y se han completado los trámites pertinentes.

Débito: Cuentas por cobrar 1.170.000

Crédito: Ingresos del negocio principal 1.000.000

Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar 170.000

Débito: impuesto comercial y recargos 100.000

Débito: impuestos a pagar - impuesto al consumo a pagar 100.000

Confirmar costos al mismo tiempo

Débito: negocio principal Costo 750.000

Crédito: Inventario de bienes 750.000

3. Se transfirió la propiedad de una patente y los ingresos de 15.000 yuanes se depositaron en el banco. La patente tiene un valor contable residual de 80.000 RMB y una amortización acumulada de 75.000 RMB.

Débito: depósito bancario 15.000

Amortización acumulada 75.000

Crédito: activo intangible 80.000

Impuesto a pagar - impuesto empresarial a pagar 750

Ingresos no operativos: ganancia por venta de activos intangibles 9250

4. Compró un lote de productos agrícolas, con un pago real de 80.000 yuanes. El Reglamento de Implementación del Impuesto al Valor Agregado de mi país estipula que el impuesto soportado sobre los productos agrícolas comprados se calcula sobre la base del precio de compra y una tasa de deducción del 13%. Los productos agrícolas han sido inspeccionados e ingresados ​​al almacén.

Débito: Materias primas 69.600

Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar 10.400

Préstamo: Efectivo 80.000

5. La empresa procesa un lote de materias primas y el coste de emisión de los materiales es de 100.000 yuanes. El coste de procesamiento es de 25.000 yuanes. El impuesto al valor agregado de 4.250 yuanes y el impuesto al consumo de 2.500 yuanes incurridos durante el procesamiento serán recaudados y pagados por la unidad encargada. Los materiales son procesados ​​e inspeccionados y almacenados en almacén, listos para su venta directa. Los gastos de tramitación y el impuesto al valor añadido y al consumo pagaderos se liquidaron con la empresa D mediante depósitos bancarios.

Préstamo: 100.000 materiales de procesamiento confiados

Préstamo: 100.000 materias primas

Préstamo: 27.500 materiales de procesamiento confiados

Impuestos y tasas a pagar - debe pagar impuesto al valor agregado (impuesto soportado) 4250

Préstamo: depósito bancario 31750

Consejos: El impuesto al consumo no se puede deducir por ventas externas directas

6. Compra de equipo Para una unidad, la factura especial del impuesto al valor agregado indica que el precio es de 180.000 yuanes y el impuesto al valor agregado es de 30.600 yuanes. El equipo ha sido puesto en uso y el pago se ha realizado mediante depósito bancario.

Débito: activo fijo 180.000

Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado) 30.600

Préstamo: depósito bancario 210.600

7. Debido a las necesidades de construcción, la empresa recibió un lote de materias primas para el edificio de oficinas en construcción por un coste de 50.000 yuanes.

Débito: Construcción en curso 58.500

Préstamo: Materias primas 50.000

Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido al exterior) 8.500

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8. Se realizó un inventario de materias primas a finales de mes y la cantidad de pérdida de inventario fue de 4.000 yuanes. El motivo aún no se ha investigado.

Débito: Ganancias y pérdidas de propiedad pendientes - Ganancias y pérdidas de activos corrientes pendientes 4.000

Crédito: Materias primas 4.000

Ejercicio 2

La empresa A debe un pago a la empresa B por los bienes de 3,5 millones de yuanes. Ahora la empresa A está atravesando dificultades financieras y no podrá pagar la deuda en el corto plazo. Las dos partes negociaron que un lote de inventario y acciones de la Compañía A en poder de la Compañía A debería usarse para pagar la deuda. Entre ellos, 1. El costo de compensación del inventario es de 2 millones de yuanes, la reserva de reducción de precio es de 150.000 yuanes y el valor razonable es de 1,8 millones de yuanes. 2. Las 10.000 acciones de la empresa A en poder de la empresa A se contabilizan y gestionan; como activos financieros disponibles para la venta, el costo de las acciones es de 150.000 yuanes y el ingreso neto del cambio en el valor razonable durante el período de tenencia es de 100.000 yuanes. El valor razonable en la fecha de la reestructuración es de 30 yuanes por acción. La empresa B ha acumulado el 30% de las provisiones por insolvencia para los reclamos modificados, el inventario transferido todavía se contabiliza y administra como inventario, y las acciones transferidas de la empresa A se administran como inversiones comerciales. Las empresas A y B son contribuyentes generales y la tasa del impuesto al valor agregado aplicable a los bienes vendidos es del 17%. Realice los asientos contables de la Empresa A y la Empresa B respectivamente para este negocio de reestructuración de deuda.

A: Débito: Cuentas por pagar 350

Crédito: Ingresos del negocio principal 180

Impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 30,60

Activos financieros disponibles para la venta (coste) 15

Activos financieros disponibles para la venta (cambio en el valor razonable) 10

Ingresos por inversiones 5

Ingresos no operacionales - Ingresos por reestructuración de deuda 109,40

Débito: costo del negocio principal 185

Provisión para depreciación de inventario 15

Crédito: inventario 200

Débito: Reserva de capital - otra reserva de capital 10

Débito: Rentas de inversiones 10

B: Débito: Provisión para deudas incobrables 105

Activos financieros comerciales 30

Inventarios 180

Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado) 30,60

Gastos no operativos - pérdidas por reestructuración de deuda 4,4

Crédito: Cuentas por cobrar 350

Pregunta de ejercicio 3

Pregunta de respuesta corta ¿Cuál es la diferencia entre indemnizaciones por despido y pensiones de los empleados?

1. Respuesta: Las prestaciones por despido las proporciona la empresa antes de la expiración del contrato de trabajo firmado por el empleado y la empresa de conformidad con la ley, acuerdo firmado con el empleado o representante del empleado (sindicato). ), o con base en las prácticas empresariales, la indemnización pagada cuando la relación laboral termina anticipadamente. El hecho que da origen a la indemnización es el despido, por lo que la empresa debe confirmarla y medirla en el momento del despido.

La pensión que reciben los empleados cuando se jubilan normalmente es el monto de la compensación vitalicia post-jubilación que reciben cuando expira el contrato laboral firmado con la empresa, o cuando el empleado alcanza la edad de jubilación estipulada por el estado. En este caso lo que se debe compensar en esta circunstancia es el servicio prestado por el empleado durante el tiempo de servicio y no el retiro mismo, por lo que la empresa debe reconocerlo y medirlo durante el período contable en el que el empleado presta servicios.

2. Por favor explique las razones y el contenido de la divulgación de pasivos contingentes.

Respuesta: La razón principal es que el cálculo del valor presente involucra muchos factores relevantes, como el período de descuento, tasa de descuento, etc. Para contingencias muy inciertas, estos factores son más difíciles de determinar. El contenido específico de la divulgación de pasivos contingentes es el siguiente: 1. El motivo de la formación del pasivo contingente; 2. El impacto financiero esperado del pasivo contingente (si no se puede predecir, se debe explicar el motivo); . La posibilidad de obtener una compensación.

Tarea de contabilidad financiera intermedia 2

Ejercicio 1

El 1 de enero de 2009, la empresa H pidió prestado un préstamo a tres años de 10 millones de yuanes del China Construction Bank. para el proyecto de línea de producción Construcción, la tasa de interés es del 8%, no se han pagado intereses cada año. Otra información relevante es la siguiente:

(1) El proyecto comenzó el 1 de enero de 2009. Ese día, la empresa pagó 3 millones de yuanes por el proyecto al contratista de construcción Empresa B según el acuerdo. En el primer trimestre, los fondos no utilizados de este préstamo recibieron ingresos por intereses de depósito de 40.000 RMB.

(2) El proyecto fue suspendido debido a disputas de calidad el 1 de abril de 2009 y la construcción se reanudó el 3 de julio. En el segundo trimestre, los fondos no utilizados de este préstamo obtuvieron ingresos por intereses de depósito de 40.000 yuanes.

(3) El 1 de julio de 2009, la empresa pagó 4 millones de RMB por el proyecto según lo requerido. En el tercer trimestre, la empresa utilizó 3 millones de yuanes de fondos inactivos de este préstamo para comprar valores comerciales y recibió ingresos por inversiones de 90.000 yuanes y los depositó en el banco. En el cuarto trimestre, los ingresos por inversiones de este valor fueron 0 y el principal de 3 millones de yuanes se recuperó y se depositó en el banco a finales de año.

(4) El 1 de octubre de 2009, la empresa pidió prestado un préstamo general de 5 millones de yuanes del Banco Industrial y Comercial de China, con un plazo de 1 año y una tasa de interés del 6%. Los intereses se pagan trimestralmente y al final de cada trimestre. El 1 de octubre, la empresa pagó 5 millones de yuanes como pago por el avance del proyecto.

(5) A finales de 2009, el proyecto aún no se había completado. Requisito 1. Determinar el período durante el cual se deben capitalizar los intereses especiales de los préstamos en 2009. 2. Calcular trimestralmente los intereses a pagar del préstamo y su monto capitalizado, y preparar los asientos contables para el devengo de intereses trimestral y el pago de intereses de fin de año en 2009.

1. El período de capitalización en 2009 es del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009, pero la capitalización deberá suspenderse del 1 de abril al 30 de junio.

2. El primer trimestre

(1) Interés de préstamo especial = 1000*8%/4=20 (diez mil yuanes)

(2) Interés capital Monto de la inversión

=Gastos por intereses - Ingresos por intereses de fondos inactivos

=20-4=16 (10.000 yuanes)

Débito: Construcción en curso- - Línea de producción 160.000

Préstamo: depósito bancario 40.000

Préstamo: intereses a pagar 200.000

2. Segundo período (capitalización suspendida)

(1) Interés de préstamo especial = 1000*8%/4=20 (diez mil yuanes)

(2) Monto incluido en gastos financieros = 20-4=16 (diez mil yuanes)

Préstamo: 160.000 gastos financieros

Préstamo: 40.000 depósitos bancarios

Préstamo: 200.000 intereses a pagar

Tercer trimestre

(1) Interés del préstamo especial = 1000*8%/4=20 (diez mil yuanes)

(2) Monto de capitalización de intereses = 20-9=11 (diez mil yuanes)

Préstamo: Proyecto en construcción - línea de producción 110.000

Préstamo: 90.000 depósitos bancarios

Préstamo: 200.000 intereses a pagar

4, cuarto trimestre

(1) Interés de préstamo especial = 1000*8%/4=20 (diez mil yuanes), que debe capitalizarse en su totalidad

(2) A partir del 1 de octubre Al principio, el gasto acumulado de el proyecto ha alcanzado los 12 millones de yuanes, lo que supera el préstamo especial en 2 millones de yuanes. La parte excedente de los costos de préstamo ocupada por el préstamo general debe capitalizarse.

Promedio ponderado de gastos en activos acumulados=200*(3/3)=200 (10.000 yuanes)

Tasa de capitalización trimestral=6%/4=1,5%

Monto capitalizado del interés general del préstamo = 200*1,5% = 3 (diez mil yuanes)

Monto capitalizado del interés = 23 = 23 (diez mil yuanes)

Préstamo : Proyecto en construcción - línea de producción 200.000

Préstamo: intereses a pagar 200.000

Préstamo: proyecto en construcción - línea de producción 30.000

Gastos financieros 45.000

Préstamo: depósito bancario (500*6%/4) 75.000

Ejercicio 2

El 2 de enero de 2009, la empresa K emitió un bono a 5 años 1 El préstamo tiene un valor nominal de 20.000.000 de yuanes y una tasa de cupón del 4%. Los intereses se pagan en cuotas el 1 de julio y el 1 de enero de cada año, y el capital se reembolsa en un solo pago al vencimiento. El precio de emisión real de este lote de bonos es de 15.366.680 yuanes (excluidos los costos de emisión). El descuento del bono se amortiza utilizando el método de la tasa de interés real. La tasa de interés real de la emisión de bonos es del 5%. La empresa devenga intereses a finales de junio y diciembre de cada año y asigna pagos de descuento al mismo tiempo. Requisito 1. Utilice el método de la tasa de interés real para calcular el gasto por intereses real de este lote de bonos corporativos durante medio año, el interés pagadero y el descuento amortizado. Formulario de cálculo del gasto por intereses de bonos a pagar. 2. Preparar asientos contables para la emisión de bonos, el devengo y pago de intereses a tiempo y el reembolso del principal y los intereses a su vencimiento.

1. ¿Utilizar el método de la tasa de interés real para calcular el gasto por intereses real, los intereses a pagar y el descuento amortizado de este lote de bonos corporativos durante medio año?

Respuesta: Todos los gastos de ajuste de intereses = 2000-1536,668 = 4,63332 millones de yuanes

Calcule el valor amortizado del bono = 1536,668

El gasto por intereses real de la mitad un año = 4 38,4167=78,4167

Interés pagadero por medio año=2000*4%/2=400.000 yuanes

Descuento amortizado por medio año=1536,668*5%. /2=384.167 yuanes

2. Prepare asientos contables para la emisión de bonos, la acumulación de intereses y el pago de intereses a tiempo, y el reembolso del principal y los intereses a su vencimiento.

Débito: depósito bancario 1536.668

Bonos por pagar - ajuste de intereses 463.332

Crédito: bonos por pagar - valor nominal 2000

Semestre 2009 intereses devengados del año

Débito: gastos financieros 78,4167

Crédito: bonos por pagar - ajuste de intereses 38,4167

Bonos por pagar - intereses devengados 40

Intereses pagados el 1 de julio de 2009

Débito: bonos por pagar - intereses devengados 40

Crédito: depósito bancario 40

Diciembre 2009 Intereses retenidos el 31 del mes

Calcule el valor amortizado del bono=1536.668+38.4167=1575.0847

El gasto por intereses real durante medio año=439.3771=79.3771

Intereses pagadero por medio año = 2000*4%/2 = 400.000 yuanes

Descuento amortizado por medio año = 1575,0847*5%/2 = 393.771 yuanes

Débito: Débito: Gastos financieros 79,3771

Crédito: Bonos por pagar - ajuste de intereses 39,3771

Bonos por pagar - intereses devengados 40

Y así sucesivamente

Finalmente. Pagar principal e intereses

Débito: Bonos por pagar - valor nominal 2000

Bonos por pagar - intereses devengados 40

Préstamo: depósito bancario 2040

Tarea 3 del Libro de Evaluación Formativa de Contabilidad Financiera Intermedia

Respuestas al Ejercicio 1

El 2 de enero de 2008, la Compañía T vendió equipos grandes utilizando el método de pago a plazos, con un precio de contrato de 15 millones de yuanes, divididos en cinco años según lo acordado, y recaudados en partes iguales al final de cada año. El equipo se envió. La empresa T emitió una factura de impuesto al valor agregado cuando se enviaron las mercancías y el comprador pagó un impuesto al valor agregado de 2,55 millones de yuanes. Según las ventas actuales, el equipo se vende por 12 millones de yuanes y cuesta 9 millones de yuanes. Requisito 1. Elaborar los asientos contables de los bienes emitidos por la Compañía T. 2. Prepare una tabla de cálculo para los ingresos financieros de la empresa T obtenidos de las ventas a plazos (utilizando el método de tasa de interés real; consulte el libro de texto 12-1 para ver la tabla. En esta pregunta, la tasa de descuento es una anualidad de 3 millones de yuanes, una período de 5 años, y un valor actual de 12 millones de yuanes es 7,93%);

1. Débito: Costo del negocio principal 900

Crédito: Bienes de inventario 900

2.

Año (t) Principal no cobrado At=At—l—Dt-1 Gastos financieros B=A*7,93% Total efectivo recibido C Principal recibido D=C—B

1 de enero , 2008 1200

31 de diciembre de 2008 1200 95,16 300 204,84

31 de diciembre de 2009 995,16 78,92 300 221,08

31 de diciembre de 2010 774,08 61,38 00 238,62

31 de diciembre de 2011 535,46 42,46 300 257,54

31 de diciembre de 2012 277,92 22,08 300 277,92

Total 300 1500 1200

3. Débito: depósito bancario 300

Crédito: cuentas por cobrar a largo plazo 300

Débito: ingresos financieros no reconocidos 95,16

Crédito: gastos financieros 95,16

Ejercicio 2

En 2007, la empresa A logró un beneficio antes de impuestos de 2 millones de yuanes. Entre los ingresos y gastos en la contabilidad de este año, se reconocieron 8.000 yuanes en ingresos por intereses de bonos gubernamentales y 4.000 yuanes en multas. El equipo comprado y utilizado a finales del año pasado tenía un precio original de 300.000 yuanes y un gasto de depreciación anual; En la declaración de resultados de este año figuraba un importe de 45.000 yuanes. Según la ley fiscal, la depreciación anual del equipo es de 57.000 yuanes. A partir de este año, los gastos por impuesto a la renta de la Compañía A se calculan utilizando el método de deuda del balance, la tasa del impuesto a la renta es del 25% y el saldo inicial del impuesto a la renta diferido es 0.

La empresa no tuvo otros ajustes tributarios durante el año. Requisitos 1. Calcular el valor en libros y la base impositiva de los activos fijos de la Compañía A para el año en curso; 2. Calcular los activos por impuestos a la renta diferidos o los pasivos por impuestos a la renta diferidos de la Compañía A al final del año y durante el año en curso; El impuesto sobre la renta del año en curso y el impuesto sobre la renta a pagar; 4. La empresa A pagó por adelantado un impuesto sobre la renta de 450.000 yuanes de enero a enero de 2007 y prepara los asientos contables para los gastos del impuesto sobre la renta de fin de año de la empresa A.

1. El valor contable de los activos fijos de la empresa A este año = 300 000-45 000 = 255 000 yuanes y la base impositiva = 300 000-57 000 = 243 000 yuanes

2. Los pasivos por impuestos sobre la renta diferidos incurridos por la Compañía A este año = (255000-243000) * 25% = 3000 yuanes, y los pasivos por impuestos sobre la renta diferidos al final de este año = 0 + 3000 = 3000 yuanes