Liquidación de fin de ejercicio del IRPF
Anuncio No. 1 de 2022 de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular de China
Con el fin de implementar las "Opiniones sobre una mayor profundización de la reforma de la recaudación y administración de impuestos" del Consejo de Estado, salvaguardar eficazmente los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes, establecer y mejorar un sistema sólido, razonable y ordenado. Sistema integral de liquidación y liquidación de rentas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y su Reglamento de Desarrollo, la Ley de Recaudación y Gestión Tributaria y en cuanto a su detalle de desarrollo y demás normativa pertinente, las materias pertinentes relativas a la liquidación y liquidación final. del impuesto sobre la renta personal integral en 2021 (en adelante, la liquidación y liquidación final) ahora se anuncian de la siguiente manera:
1 Contenido de la liquidación anual
Después de finales de 2021, Las personas físicas residentes (en adelante, contribuyentes) deben recaudar cuatro tipos de ingresos (en adelante, sueldos y salarios, remuneraciones laborales, regalías, etc.) desde 2021 hasta el 31 de diciembre (en adelante, el año fiscal) obtenidos después de deducir gastos de 60.000 RMB, deducciones adicionales especiales, deducciones adicionales especiales, otras deducciones determinadas de conformidad con la ley y donaciones caritativas calificadas, se aplicará la tasa del impuesto sobre la renta personal integral, deduciendo las deducciones de cálculo rápido (consulte el Apéndice 1 para ver la tabla de tasas impositivas). ), y el cálculo final El impuesto anual a pagar se deduce del impuesto pagado anticipadamente durante el año fiscal, se obtiene un reembolso o reembolso de impuestos y se solicita a las autoridades fiscales un reembolso o reembolso de impuestos. La fórmula de cálculo específica es la siguiente:
Cantidad del impuesto reembolsable o pagadero = [(Ingreso integral - 60.000 yuanes - deducciones adicionales especiales para tres seguros y un fondo de vivienda - deducciones adicionales especiales para la educación de los niños - otras deducciones determinado de acuerdo con la ley - Donaciones caritativas calificadas) × Tasa impositiva aplicable - Deducción de cálculo rápido] - Impuesto pagado por adelantado
La liquidación anual no involucra ingresos clasificados como el arrendamiento de propiedades, y el contribuyente elige no incluir en el resultado integral para el cálculo del impuesto de acuerdo con la normativa de renta.
2. No es necesario realizar liquidaciones anuales.
No necesitan tramitar liquidación y liquidación anual los contribuyentes que hayan pagado anticipadamente el IRPF de conformidad con la ley durante el ejercicio fiscal y cumplan alguna de las siguientes circunstancias:
(1) Requisitos de liquidación y liquidación anual Pagar impuestos, pero el ingreso integral anual no excede los 6.543.802 yuanes;
(2) El monto del impuesto anual no excede los 400 yuanes;
(3) El monto del impuesto pagado por adelantado y el impuesto anual a pagar consistente;
(4) Aquellos que cumplen con las condiciones para la devolución del impuesto anual pero no solicitan la devolución del impuesto.
3. Se requiere liquidación anual.
Bajo cualquiera de las siguientes circunstancias, los contribuyentes deberán tramitar la liquidación y liquidación anual:
(1) El monto del impuesto pagado anticipadamente es mayor que el impuesto anual a pagar y el contribuyente solicita un reembolso de impuestos;
>(2) El ingreso integral obtenido durante el año fiscal supera los 6,54382 millones de yuanes y el monto del impuesto debe exceder los 400 yuanes.
Si una partida de ingreso se declara incorrectamente o el agente retenedor no cumple con sus obligaciones de retención de acuerdo con la ley, resultando en una subdeclaración o no declaración del resultado integral durante el año fiscal, el contribuyente deberá manejar anualmente liquidación y liquidación conforme a derecho y con veracidad.
4. Podrás disfrutar de deducciones antes de impuestos.
Para los siguientes conceptos de deducción antes de impuestos que ocurren durante el año fiscal, si los siguientes conceptos de deducción antes de impuestos no se declaran o no se deducen en su totalidad, el contribuyente podrá completar la deducción o deducción complementaria artículos durante el período de liquidación anual:
(1) Gastos médicos elegibles por enfermedades graves de los contribuyentes y sus cónyuges e hijos menores;
(2) Educación elegible, educación continua, intereses de préstamos para vivienda o alquiler de vivienda de los contribuyentes, y apoyo a las personas mayores. Deducciones adicionales especiales, así como deducciones de gastos, deducciones adicionales especiales y otras deducciones que se determinen conforme a la ley;
(3) Donaciones benéficas calificadas por parte de los contribuyentes.
Los contribuyentes que obtengan tanto ingresos integrales como ingresos operativos podrán declarar una deducción de gastos de 60.000 RMB, deducciones adicionales especiales y otras deducciones determinadas de conformidad con la ley del ingreso integral o ingresos operativos, pero no podrán declarar deducciones repetidamente.
Tiempo de procesamiento del verbo (abreviatura de verbo)
El tiempo de procesamiento de la liquidación anual es del 1 de marzo al 30 de junio de 2022. Los contribuyentes que no tengan residencia en China y abandonen el país antes del 1 de marzo pueden realizar la liquidación anual y la liquidación antes de salir del país.
Cómo tratar los verbos intransitivos
Los contribuyentes pueden elegir los siguientes métodos de tratamiento:
(1) Manejar la liquidación anual.
(2) Impuesto sobre la renta personal obtenido por el empleador (incluye unidades que retienen y pagan remuneraciones laborales de acuerdo con el método de retención acumulada, el mismo que sigue). (en adelante, la unidad).
Si el contribuyente solicita manejarlo en su nombre, la unidad deberá manejarlo en su nombre, o brindar capacitación y orientación al contribuyente para completar la liquidación anual, liquidación y reembolso a través del Oficina Electrónica de Tributación de Personas Físicas (incluida la aplicación móvil de impuesto sobre la renta de las personas físicas y el sitio web, lo mismo a continuación (pagar un impuesto vencido).
Si la unidad maneja el asunto en su nombre, el contribuyente debe confirmar con la unidad por escrito o electrónicamente antes del 30 de abril de 2022 y proporcionar el ingreso integral, las partidas de deducción relevantes y las preferencias fiscales obtenidas fuera de la unidad. durante el año fiscal y otra información complementaria, y es responsable de la autenticidad, exactitud e integridad de la información presentada. Si el contribuyente no ha confirmado con la unidad que está obligado a realizar la liquidación anual y la liquidación en su nombre, la unidad no la realizará en su nombre.
(3) Para encomendar una agencia de servicios profesionales relacionados con impuestos u otra unidad o individuo (en adelante, el fiduciario), el contribuyente y el fiduciario deben firmar un poder.
Después de que la unidad o unidad encomendada realice la liquidación anual y la liquidación para los contribuyentes, deberá notificar de inmediato al contribuyente la situación del manejo. Si un contribuyente descubre que existe un error en la información de la declaración de liquidación anual, podrá solicitar a la unidad o al fiduciario que haga una declaración corregida, o podrá hacer una declaración corregida por su cuenta.
Siete. Canales de procesamiento
Para facilitar la tarea a los contribuyentes, las autoridades tributarias les brindan canales de procesamiento de impuestos en línea eficientes y rápidos. Los contribuyentes podrán dar prioridad a la liquidación y liquidación anual a través de la Oficina Electrónica Tributaria de Personas Físicas, y las autoridades tributarias brindarán a los contribuyentes servicios de prellenado de partidas de declaración si no es conveniente manejarlo a través de los métodos anteriores, también podrán hacerlo; tramitarlo por correo o en la oficina de servicio tributario.
Si los contribuyentes optan por declarar por correo, el contribuyente deberá enviar el formulario de declaración a la dirección publicada por la oficina de impuestos de la provincia, región autónoma, municipio directamente dependiente del Gobierno Central y ciudad con planificación estatal separada como determinado en el artículo 9 de la presente Convocatoria donde esté ubicada la autoridad fiscal competente.
8. Conservación de Información y Datos de Declaración
Cuando los contribuyentes realicen liquidaciones y liquidaciones anuales, deberán aplicar el formulario de auto declaración anual del IRPF (Anexos 2 y 3). Si desea modificar su información básica y disfrutar de deducciones o beneficios fiscales, también deberá completar la información relevante según se requiera. Los contribuyentes deben verificar cuidadosamente para asegurarse de que la información completada sea verdadera, precisa y completa.
Los contribuyentes y las agencias gestoras que manejan la liquidación y la liquidación anual deben guardar deducciones adicionales especiales, materiales fiscales preferenciales y otra información sobre la liquidación anual y la liquidación. El período de retención es a partir del final del período de liquidación y liquidación anual. . A partir de 5 años.
9. Las autoridades fiscales aceptan declaraciones de fin de año.
De conformidad con el principio de conveniencia y proximidad, los contribuyentes que realicen liquidaciones y liquidaciones anuales por cuenta propia o ajena deberán reportar a la autoridad fiscal a cargo del empleador donde se encuentre el contribuyente; dos o más unidades de empleo Sí, puede optar por declarar a una de las unidades.
Si un contribuyente no trabaja para un empleador, deberá declarar ante la autoridad fiscal competente en el lugar de su domicilio, residencia habitual o fuente principal de ingresos. La principal fuente de ingresos se refiere a la ubicación del agente de retención que paga el mayor monto de remuneraciones laborales, regalías y regalías a los contribuyentes en un año fiscal.
Cuando una unidad realice liquidaciones y liquidaciones anuales para los contribuyentes, deberá declarar ante la autoridad fiscal a cargo de la unidad.
Con el fin de facilitar los servicios tributarios y la gestión recaudatoria de los impuestos, una vez finalizado el período anual de liquidación y pago, las autoridades tributarias determinarán la autoridad tributaria competente para los contribuyentes que aún no hayan presentado declaraciones.
10. Reembolso de impuestos anuales y reembolso de impuestos
(1) Procesamiento del reembolso de impuestos
Los contribuyentes que soliciten un reembolso de impuestos anual deben proporcionar una cuenta bancaria calificada abierta en China. . Después de ser revisados por las autoridades tributarias de acuerdo con las regulaciones, las devoluciones de impuestos se procesarán en el lugar de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la gestión de tesorería en la ubicación de las autoridades tributarias que aceptan liquidaciones anuales y declaraciones de liquidación determinadas en el artículo 9 de este anuncio. (es decir, el lugar de liquidación y liquidación anual). Si el contribuyente no proporciona su cuenta bancaria válida, o la información proporcionada es incorrecta, las autoridades tributarias notificarán al contribuyente para que haga las correcciones, y el contribuyente hará las correcciones requeridas y manejará el reembolso de impuestos de acuerdo con la ley.
Para facilitar los reembolsos de impuestos, los contribuyentes cuyo ingreso integral anual no supere los 60.000 yuanes y que hayan pagado por adelantado el impuesto sobre la renta personal pueden optar por utilizar la función de declaración simple proporcionada por la Oficina Electrónica de Impuestos de Personas Físicas para facilitar los reembolsos de impuestos anuales. .
Los contribuyentes que solicitaron devoluciones de impuestos en 2021 no manejaron las devoluciones de impuestos de acuerdo con la ley después de solicitar devoluciones de impuestos en 2020 y años anteriores, o fueron notificados por las autoridades fiscales que había dudas en el impuesto. declaraciones de 2020 y años anteriores, pero no las corrigió ni explicó la situación.
(2) Completar trámites de pago de impuestos.
Los contribuyentes que pagan impuestos de liquidación final anual pueden pagar a través de banca en línea, pase de tarjeta POS en salas de servicios tributarios, ventanillas bancarias, instituciones de pago no bancarias, etc. Si declara y paga impuestos atrasados por correo, los contribuyentes deben estar atentos al avance de la declaración y pagar los impuestos oportunamente a través de la Oficina Electrónica de Tributación de Personas Físicas o la oficina de servicio tributario de la autoridad tributaria competente.
Para los contribuyentes que necesitan pagar impuestos atrasados después del período de liquidación anual, las autoridades tributarias impondrán tarifas por pagos atrasados de acuerdo con la ley y las marcarán en los registros del impuesto sobre la renta personal.
Si el contribuyente no completa correctamente la información de la declaración, lo que resulta en un pago excesivo o insuficiente de impuestos, y después de que las autoridades tributarias se lo recuerden, si el contribuyente toma la iniciativa o hace las correcciones oportunas, las autoridades fiscales pueden seguir el principio de "primero la infracción y luego las multas", exención de sanción.
XI. Servicios de liquidación anual
Las autoridades tributarias han introducido una serie de medidas para optimizar los servicios, fortalecer la interpretación de políticas y la orientación operativa para la liquidación y liquidación anual, compilar guías tributarias por categoría y popularizar explicaciones sobre el calibre de las políticas y la terminología profesional. y procedimientos operativos, brindar consejos y servicios de recordatorio a través de múltiples canales y formularios, y brindar consultas relacionadas con impuestos a través de la aplicación móvil de impuesto sobre la renta personal, páginas web, plataforma de servicios tributarios 12366 y otros canales para ayudar a los contribuyentes a resolver problemas difíciles en la liquidación y liquidación anual. y responder activamente a las demandas de los contribuyentes.
Antes de la liquidación y liquidación anual, los contribuyentes pueden iniciar sesión en la APLICACIÓN móvil del impuesto sobre la renta de las personas físicas para consultar su situación fiscal y de ingresos integral, y consultar información básica como tarjetas bancarias e información de identidad personal involucrada en acuerdos especiales adicionales. deducciones. Prepárese para la liquidación anual.
Con el fin de guiar a los contribuyentes para que manejen la liquidación anual de manera razonable y ordenada y mejorar su experiencia de manejo, las autoridades tributarias competentes notificarán a los contribuyentes en lotes para recordarles que deben manejarla dentro de un período de tiempo determinado. . Al mismo tiempo, las autoridades fiscales pusieron en marcha un servicio de citas. Los contribuyentes que necesiten concertar una cita en la etapa inicial de liquidación y pago anual (del 1 de marzo al 15 de marzo) pueden iniciar sesión en la aplicación móvil del impuesto sobre la renta personal después del 16 de febrero según sus propias circunstancias. Del 16 de marzo al 30 de junio, los contribuyentes podrán realizar la liquidación y liquidación anual en cualquier momento sin necesidad de concertar cita previa.
Para grupos especiales, como personas mayores y discapacitadas, que tienen dificultades para completar la liquidación anual y la liquidación de forma independiente, las autoridades tributarias pueden proporcionar servicios de liquidación y liquidación anual personalizados previa solicitud del contribuyente.
Doce. Otros asuntos
Si los artículos 1 y 4 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la autodeclaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas" (2018 No. 62) son incompatibles con este anuncio, este anuncio prevalecerá.