"Disposiciones sobre el tratamiento contable del impuesto al valor agregado (borrador para comentarios)"

De acuerdo con regulaciones relevantes como el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" y el "Aviso sobre el Lanzamiento Integral del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado" ( Caishui [2016] No. 36), Las normas de tratamiento contable pertinentes para el IVA son las siguientes: 1. Configuración de temas y columnas contables Los contribuyentes del IVA general deben configurar "IVA a pagar", "IVA no pagado", "IVA pagado por adelantado" en la cuenta "Impuestos a pagar", "Impuesto soportado a deducir", "Impuesto soportado a certificar", "Impuesto repercutido a transferir", "Crédito fiscal del IVA retenido", "Cálculo simple del impuesto", "IVA a pagar en la transferencia de productos financieros”, “Cuentas detalladas como “retenciones y pagos del impuesto al valor agregado”.

(1) Los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado deben configurar "impuesto soportado", "deducción del impuesto repercutido", "impuesto pagado", "impuesto de transferencia no pagado" en la cuenta detallada de "valor -impuesto agregado por pagar". Columnas como "Pagar IVA", "Reducciones y exenciones de impuestos", "Deducción de impuestos a la exportación para productos vendidos en el país", "Monto del impuesto de salida", "Reembolso de impuestos a la exportación", "Transferencia del impuesto soportado hacia afuera", "Transferir y pagar más IVA", etc. Entre ellos: 1. La columna "Impuesto soportado" registra el impuesto al valor agregado pagado o soportado por los contribuyentes generales por la compra de bienes, procesamiento, servicios de reparación y reparación, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, y se permite deducirlo. del impuesto repercutido corriente; 2. La columna "Crédito fiscal repercutido" registra la reducción del impuesto repercutido debido a las deducciones sobre las ventas realizadas por los contribuyentes generales de conformidad con el sistema de IVA vigente; 3. La columna "Impuesto pagado" registra el impuesto pagadero a ese general; los contribuyentes han pagado en el mes en curso Monto del impuesto al valor agregado; 4. Las columnas "Transferencia de IVA no pagado" y "Transferencia de IVA pagado en exceso" registran respectivamente la cantidad de IVA no pagado o pagado en exceso pagadero por los contribuyentes generales en el mes en curso. final de cada mes; 5. "Reducción o exención de impuestos" Columna "Monto", registra el monto del IVA que los contribuyentes generales pueden reducir o reducir de acuerdo con el sistema de IVA vigente 6. Columna "Deducción del impuesto a la exportación de productos nacionales; ", registra el monto del IVA que tienen los contribuyentes generales que implementan el método de "exención, crédito y devolución" de acuerdo con la normativa. El impuesto soportado calculado sobre los bienes exportados se deduce del impuesto pagadero sobre los productos vendidos en el país; 7. El " La columna "Impuesto sobre la producción" registra el impuesto al valor agregado pagadero por los contribuyentes generales sobre las ventas de bienes, servicios de procesamiento y reparación, servicios, activos intangibles o bienes raíces; 8. La columna "Reembolso del impuesto a la exportación" registra el impuesto al valor agregado reembolsado por los contribuyentes generales. contribuyentes sobre la exportación de bienes, procesamiento, reparación y servicios de reparación, servicios y activos intangibles de conformidad con las regulaciones 9. La columna "Transferencia del impuesto soportado hacia afuera" registra la compra de bienes, procesamiento y reparación por parte de los contribuyentes generales El impuesto soportado que; no deben deducirse del impuesto repercutido debido a pérdidas anormales en servicios de reparación, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, u otras razones, deben transferirse de acuerdo con las regulaciones.

(2) Cuenta detallada “IVA no pagado”, calcula la transferencia mensual de fin de mes del contribuyente general desde la cuenta detallada “IVA por pagar” o “IVA prepago” al IVA no pagado y pagado en exceso adeudado en el mes actual El monto del impuesto al valor agregado pagado o prepago, así como el monto del impuesto al valor agregado no pagado en períodos anteriores cuando se paga el mes actual.

(3) Cuenta detallada de "Pago anticipado del impuesto al valor agregado", contabilización de la transferencia de bienes inmuebles por parte de contribuyentes generales, prestación de servicios de arrendamiento operativo de bienes inmuebles, prestación de servicios de construcción, ventas de inmuebles de desarrollo propio proyectos inmobiliarios mediante pago por adelantado, etc., y otros El importe del IVA que debe pagarse por adelantado según el sistema de IVA actual.

(4) Cuenta detallada del "Impuesto soportado a deducir", que representa a los contribuyentes generales que han obtenido certificados de deducción del IVA y certificados por las autoridades fiscales, y están autorizados a deducir el impuesto soportado en períodos futuros de acuerdo con el sistema actual del IVA. El importe del impuesto soportado deducido. Incluye: inmuebles adquiridos por contribuyentes generales después del 1 de mayo de 2016 y contabilizados como activos fijos o inmuebles en construcción adquiridos después del 1 de mayo de 2016, los cuales se deducirán del impuesto repercutido en períodos posteriores de acuerdo con el valor agregado actual sistema tributario El monto del impuesto soportado; el monto del impuesto soportado declarado o calculado en los comprobantes de deducción del impuesto al valor agregado obtenidos por los contribuyentes generales sujetos a la gestión del período de orientación fiscal que aún no han sido auditados y comparados.

(5) La cuenta detallada de "Impuesto soportado a certificar" contabiliza el impuesto soportado que los contribuyentes generales no pueden deducir del impuesto repercutido corriente porque no ha sido certificado por las autoridades tributarias.

Incluyendo: los contribuyentes generales han obtenido certificados de deducción del IVA y pueden deducir el impuesto soportado del impuesto repercutido de acuerdo con el sistema actual del IVA, pero aún no han sido certificados por las autoridades fiscales; los contribuyentes generales han solicitado una auditoría pero aún no la han obtenido; un resultado de auditoría consistente. El importe del impuesto soportado de la nota de pago de aduanas.

(6) La cuenta detallada del "impuesto repercutido a transferir" contabiliza las ventas de bienes, servicios de procesamiento y reparación, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles del contribuyente general. ha sido reconocido pero aún no ha ocurrido. El monto del IVA se reconocerá como impuesto repercutido en períodos posteriores debido a la obligación del IVA.

(7) La cuenta detallada de “Crédito fiscal por exceso de IVA” contabiliza a los contribuyentes generales del IVA originario que además cuentan con servicios de venta, activos intangibles o bienes inmuebles, a partir de la fecha de inclusión en el impuesto empresarial a Programa piloto de IVA. El monto del crédito fiscal retenido al final del período no se deducirá del impuesto repercutido sobre las ventas de servicios, activos intangibles o bienes inmuebles de acuerdo con el sistema de IVA vigente.

(8) Cuenta detallada de "Cálculo simple de impuestos", que contabiliza el devengo, deducción, pago anticipado, pago y otros servicios del IVA incurridos por los contribuyentes generales utilizando el método de cálculo simple de impuestos.

(9) La cuenta detallada de “IVA a pagar por la transferencia de productos financieros” calcula el importe del IVA soportado por el contribuyente del IVA por la transferencia de productos financieros.

(10) La cuenta detallada de “retención y pago del impuesto al valor agregado” contabiliza el impuesto al valor agregado retenido y pagado por los contribuyentes por actividades gravadas en el país adquiridas por entidades o personas físicas en el extranjero que no lo hacen. No contar con instituciones operativas en el país.

Los pequeños contribuyentes sólo necesitan configurar la cuenta detallada de "IVA a pagar" en la cuenta "Impuestos a pagar", y no necesitan configurar las columnas anteriores, excepto "IVA a pagar por transferencia de bienes financieros". productos" y "Cuentas detalladas distintas de "retenciones y pagos del impuesto sobre el valor añadido".

2. Tramitación contable (1) Tramitación contable para la adquisición de bienes o la recepción de servicios laborales.

1. Tramitación contable donde se permite deducir el impuesto soportado en compras y otros negocios. Cuando los contribuyentes generales adquieran bienes, procesos, servicios de reparación y reparación, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, debitarán "materiales en tránsito" o "materias primas", "bienes en inventario" y "costos de producción" según el monto que deba incluirse en los costos o activos correspondientes ", "activos intangibles", "activos fijos", "gastos de administración" y otros temas, de acuerdo con el monto del impuesto al valor agregado deducible certificado del mes, debitar el "impuesto a pagar - valor". "impuesto agregado por pagar (impuesto soportado)", De acuerdo con el impuesto al valor agregado deducible que no ha sido certificado en el mes actual, debitar la cuenta "impuesto por pagar - impuesto soportado por certificar" y acreditar "cuentas por pagar", "documentos por pagar" y "banco" según el monto a pagar o efectivamente pagado "Depósitos" y otras cuentas. En caso de devolución, si la factura especial con IVA original ha sido certificada, se deben realizar los asientos contables opuestos con base en la factura especial con IVA en letras rojas emitida por la autoridad fiscal si la factura especial con IVA original no ha sido certificada; se deberá devolver la factura y realizar los asientos contables al contrario.

2. Tramitación contable en la que no se puede deducir el impuesto soportado en compras y otros negocios. Cuando los contribuyentes generales adquieren bienes, procesan, reparan y reparan servicios, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, y los utilizan para partidas imponibles calculadas por el método simplificado de cálculo del impuesto, partidas exentas del IVA, bienestar colectivo o consumo personal, etc., sus El impuesto soportado se calculará de acuerdo con el sistema de IVA vigente. Si se estipula que el impuesto repercutido no puede deducirse del impuesto repercutido, al obtener la factura especial del impuesto al valor agregado se deberá debitar la cuenta de costo o activo correspondiente, la ". impuesto por pagar: se debe debitar la cuenta "impuesto soportado por certificar" y acreditar el "depósito bancario", "Cuentas por pagar" y otras cuentas, después de ser certificadas por las autoridades fiscales, se deben debitar los gastos de costos o cuentas de activos correspondientes y se debe acreditar la cuenta "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar (Impuesto Soportado Transferido hacia Fuera)".

3. El tratamiento contable de la adquisición de inmuebles o de construcciones en curso según la deducción prescrita del impuesto soportado en cuotas anuales.

Para los bienes inmuebles adquiridos por contribuyentes generales después del 1 de mayo de 2016 y contabilizados como activos fijos o inmuebles en construcción adquiridos después del 1 de mayo de 2016, el monto del impuesto soportado se dividirá en dos años a partir de la fecha de adquisición de acuerdo con el IVA vigente. Si se va a deducir el impuesto repercutido, las partidas como "activos fijos" y "proyectos en construcción" se deben debitar según el costo de adquisición, y "impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar" se deben debitar según el costo de adquisición. el monto del impuesto al valor agregado que se puede deducir en el período actual (Impuesto soportado)", de acuerdo con el monto del impuesto al valor agregado que se puede deducir en el período futuro, debitar el "Impuesto a pagar - impuesto soportado a". "Deducirse", según el monto a pagar o efectivamente pagado, acreditar "Cuentas por pagar", Cuentas como "Documentos por pagar" y "Depósitos bancarios". Cuando se permita deducir el impuesto soportado que no ha sido deducido en el período futuro, se debitará de la cuenta "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar (Impuesto Soportado)" de acuerdo con el monto de la deducción permitida, y la cuenta "Impuestos por Pagar -"se acreditará. Impuesto soportado a deducir" cuenta.

4. Tramitación contable de mercancías que han sido aceptadas en almacén pero aún no han obtenido el certificado de deducción del IVA. Si los bienes adquiridos por los contribuyentes generales han llegado, han sido inspeccionados y depositados en la tesorería, pero aún no se ha recibido el certificado de deducción del IVA y no se ha realizado el pago, los bienes deben estimarse tentativamente y registrarse en la cuenta al final. del mes según el precio de la lista de productos o del acuerdo contractual correspondiente, y no es necesario agregar valor. El monto del impuesto soportado se estima y registra tentativamente. A principios del próximo mes, el monto estimado provisional original se cancelará en rojo. Una vez obtenido y certificado el correspondiente certificado de deducción del impuesto al valor agregado, se debitarán "materias primas", "bienes de inventario" y "bienes fijos". de acuerdo al monto que deba incluirse en los costos y gastos o activos correspondientes. Para cuentas como “Activos” y “Activos Intangibles”, se debitará la cuenta “Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar (Impuesto Soportado)” según. al monto del Impuesto al Valor Agregado deducible, y las “Cuentas por Pagar” se acreditarán de acuerdo al monto a pagar.

5. Tramitación contable de las compras de pequeños contribuyentes y otros negocios. Cuando los pequeños contribuyentes adquieran materiales, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, el IVA indicado en la factura especial con IVA se incluirá en los costos o activos correspondientes y no se contabilizará a través de la cuenta "Impuesto a Pagar - IVA a Pagar". .

6. El tratamiento contable del comprador como agente de retención. De acuerdo con el sistema actual del IVA, si una unidad o persona física en el extranjero realiza actividades gravadas dentro del país y no tiene una agencia operativa dentro del país, el comprador será el agente de retención del IVA. Cuando los contribuyentes generales nacionales adquieran servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, las cuentas de "costo de producción", "activos intangibles", "activos fijos", "gastos de administración" y demás se debitarán según el monto que deba constar en la correspondiente costos o activos, y los montos se debitarán de acuerdo con la Para el impuesto al valor agregado deducible, debitar la cuenta "impuesto a pagar - impuesto soportado" (los pequeños contribuyentes deben debitar la cuenta de costos o activos correspondiente), y acreditar la " cuentas por pagar" con base en el monto a pagar o efectivamente pagado." y otras cuentas, de acuerdo al monto del impuesto al valor agregado que se debe retener y pagar, se considerará la cuenta "Impuestos a Pagar - Retención y Pago del Impuesto al Valor Agregado" acreditado. Cuando efectivamente se pague la retención y pago del IVA, se debitará a la cuenta “Impuestos a Pagar - Retención y Pago de IVA” y se acreditará a la cuenta “Depósito Bancario” según el monto del IVA retenido y pagado.

(2) Tramitación contable de ventas y otros negocios.

1. Tramitación contable del negocio de ventas. Cuando una empresa venda bienes, servicios de procesamiento, reparación y reparación, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, debitará "cuentas por cobrar", "documentos por cobrar", "depósitos bancarios" y otras cuentas según el monto por cobrar o recibido, y debitar las cuentas por cobrar según el monto obtenido, el monto de los ingresos se acredita a "ingresos del negocio principal", "otros ingresos del negocio", "liquidación de activos fijos", "liquidación de proyectos" y otras cuentas, y el impuesto repercutido se calcula de acuerdo con el monto obtenido. el sistema actual de impuesto al valor agregado (o utilizando el método de cálculo simplificado del impuesto El impuesto al valor agregado a pagar calculado), acredite los "Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)" o "Impuestos a pagar - Cálculo simple del impuesto" ( los pequeños contribuyentes deben acreditar la cuenta “Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar (Impuesto Repercutido)”) Cuenta Pagar Impuestos – IVA por Pagar”). Si se produce una devolución de ventas, se deberán realizar los asientos contables opuestos con base en la factura especial de IVA con letra roja emitida de conformidad con la normativa.

Si el momento en que se reconocen los ingresos o ganancias de acuerdo con el sistema contable nacional unificado es anterior al momento en que se reconoce el pasivo del IVA de acuerdo con el sistema del impuesto al valor agregado, el impuesto repercutido correspondiente debe se incluirá en el "impuesto por pagar - - La cuenta "impuesto repercutido a transferir" se transferirá a la cuenta "impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido)" o "impuestos por pagar - cálculo simple de impuestos" cuando las obligaciones tributarias realmente ocurren.

1. Si los bienes de exportación de los contribuyentes generales que no han implementado el método de "exención, crédito y reembolso" son reembolsados ​​de acuerdo con las regulaciones, el monto del reembolso del impuesto de exportación por cobrar calculado de acuerdo con las regulaciones. se debitará a la cuenta "Devolución de Impuestos de Exportación por Cobrar", se acredita a la cuenta "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar (Devolución de Impuestos de Exportación)" Cuando se recibe la devolución del impuesto de exportación, se debita a la cuenta "Depósito Bancario" y el Se acredita la cuenta "Reembolso de impuestos a la exportación por cobrar"; el monto del reembolso de impuestos es menor que La diferencia en el impuesto al valor agregado en la factura especial del impuesto al valor agregado obtenida en el momento de la compra se debitará de la cuenta "costo comercial principal". y acreditado a la cuenta "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (transferencia del impuesto soportado hacia afuera)".

2. Para los contribuyentes generales que implementan el método de "exención, crédito y reembolso" para exportar bienes, cuando el costo de venta del producto se traslada después de que los bienes se exportan y venden, el monto del reembolso del impuesto. calculado de acuerdo con las regulaciones es menor que el monto obtenido en el momento de la compra. La diferencia en el monto del impuesto al valor agregado en la factura del impuesto especial al valor agregado se carga a la cuenta "costo comercial principal" y se acredita al "impuesto a pagar". - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido hacia afuera)" cuenta; los bienes de exportación actuales calculados de acuerdo con las regulaciones El impuesto soportado se puede deducir del impuesto a pagar sobre los productos vendidos en el país, debitar los "Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar ( Las exportaciones se pueden utilizar para compensar el impuesto pagadero sobre los productos vendidos en el país)" y acreditar la cuenta "Impuestos por pagar - Impuesto sobre el valor añadido por pagar" (reembolso del impuesto a la exportación)". Dentro del plazo prescrito, si el impuesto pagadero sobre los productos vendidos en el país es insuficiente para compensar el impuesto soportado sobre los bienes exportados, y la parte insuficiente se reembolsa de conformidad con las leyes fiscales pertinentes, la cuenta "Depósito Bancario" se debitará y acreditará cuando el se recibe efectivamente la devolución del impuesto.

(5) Tratamiento contable de la evolución de la situación de deducción del impuesto soportado.

Debido a pérdidas anormales o cambios de uso, etc., el impuesto soportado se ha incluido en el impuesto soportado, el impuesto soportado a deducir o el impuesto soportado a certificar, pero no se puede deducir. del impuesto repercutido según el sistema actual del IVA, debitar "pérdidas patrimoniales y pérdidas por procesar", "compensaciones a los empleados por pagar", "activos fijos", "activos intangibles" y otras cuentas, y acreditar "impuestos por pagar -valor-". impuesto añadido por pagar (impuesto soportado transferido al exterior)", cuenta "Impuestos por pagar - impuesto soportado por deducir" o "Impuestos por pagar - impuesto soportado por certificar"; activos fijos, activos intangibles, etc. que no eran deducibles y no tenían entrada impuesto deducido, por cambio de finalidad Si se utiliza para partidas imponibles que permiten deducir el impuesto soportado, la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)" debe debitarse de acuerdo con el impuesto soportado permitido deducirse, y "activos fijos", "activos intangibles" y otras materias. Después de realizar los ajustes anteriores a los activos fijos, activos intangibles, etc., la depreciación o amortización debe calcularse con base en el valor en libros ajustado dentro de la vida útil restante.

Si un contribuyente general compra bienes o servicios por los cuales se ha devengado íntegramente el impuesto soportado y los transfiere a proyectos inmobiliarios en construcción, el impuesto soportado arrastrado a períodos posteriores deberá debitarse a "Impuesto a pagar". La cuenta "Tasas - Impuesto soportado a deducir" se acredita en la cuenta "Impuestos por pagar - Impuesto sobre el valor añadido por pagar (impuesto soportado transferido al exterior)".

(6) Tratamiento contable del IVA pagado en exceso y del IVA no pagado transferido a final de mes.

Al final de cada mes, la empresa debe transferir el IVA no pagado o pagado en exceso adeudado para ese mes de la cuenta detallada "IVA por pagar" a la cuenta detallada "IVA no pagado". Para el impuesto al valor agregado pagadero y no pagado del mes actual, debite la cuenta "Impuestos por pagar - IVA por pagar (Transferir IVA no pagado)" y acreditar la cuenta "Impuestos por pagar - IVA no pagado" Para el IVA pagado en exceso en el mes actual, se debitará la cuenta "Impuestos por Pagar - IVA no pagado" y se acreditará la cuenta "Impuestos por Pagar - IVA por Pagar (Transferencia IVA Sobrepagado)".

(7) Tramitación contable para el pago del Impuesto sobre el Valor Añadido.

1. Tramitación contable del Impuesto sobre el Valor Añadido a pagar del mes. Cuando una empresa paga el IVA a pagar del mes en curso, debita la cuenta "Impuestos a pagar - IVA a pagar (impuestos pagados)" (los pequeños contribuyentes deben debitar la cuenta "Impuestos a pagar - IVA a pagar"), acreditar al "banco cuenta de depósitos.

2. Pagar el tratamiento contable del Impuesto sobre el Valor Añadido no pagado en periodos anteriores. Cuando una empresa paga el impuesto al valor agregado no pagado en el período anterior, se debitará de la cuenta "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado no pagado" y se acreditará a la cuenta de "depósito bancario".

3. Tramitación contable del Impuesto sobre el Valor Añadido anticipado. Cuando una empresa paga por adelantado el IVA, se carga en la cuenta "Impuestos a pagar - IVA pagado por adelantado" y se acredita en la cuenta "Depósito bancario".

Al final del mes, la empresa debe transferir el saldo de la cuenta detallada "IVA pagado anticipadamente" a la cuenta detallada "IVA no pagado", debitar la cuenta "Impuestos por pagar - IVA no pagado" y acreditar "Impuestos por pagar - Pago anticipado de valor". -cuenta "impuesto agregado". Después de que las empresas de desarrollo inmobiliario paguen por adelantado el IVA, no pueden transferir el impuesto de la cuenta "Impuestos por pagar - IVA pagado por adelantado" a la cuenta "Impuestos por pagar - IVA no pagado" hasta que se produzca la obligación tributaria.

4. Tramitación contable para la exención del impuesto sobre el valor añadido. Para el impuesto al valor agregado que se reduce o exime directamente en el período actual, se debita la cuenta "impuesto por pagar - impuesto sobre el valor agregado por pagar (reducción de impuestos)" y se acreditan las cuentas relacionadas con pérdidas y ganancias.

(8) Tratamiento contable del crédito de IVA remanente al final del período.

Al comienzo del mes de inclusión en el programa piloto de impuesto comercial al IVA, el contribuyente general del IVA original deberá debitar "Si se acredita la cuenta "Impuestos y tasas a pagar - Crédito por exceso del impuesto al valor agregado". a la cuenta "Impuestos y tasas por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido hacia afuera)". Cuando se permitan deducciones en el período futuro, se debitará la cuenta "impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)" y se acreditará "impuestos por pagar - crédito por impuesto al valor agregado" de acuerdo con el monto de la deducción permitida. .

(9) Tramitación contable de la deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido por equipos especiales y costes de mantenimiento técnico del sistema de control del IVA.

De acuerdo con el sistema actual del impuesto al valor agregado, si la compra inicial por parte de una empresa de equipos especiales para un sistema de control del impuesto al valor agregado y los honorarios de mantenimiento técnico pueden deducirse en su totalidad del impuesto al valor agregado pagadero , se deducirán según normativa. Para el IVA reducido a pagar, debitar la cuenta "Impuestos a Pagar - IVA a Pagar (Reducción de Impuestos)" (los pequeños contribuyentes deberán debitar la cuenta "Impuestos a Pagar - IVA a Pagar"), acreditar "administrativo". gastos" y otras cuentas.

(10) Normas contables sobre la exención del impuesto al valor agregado para las pequeñas y microempresas.

Cuando las pequeñas y microempresas obtengan ingresos por ventas, calcularán el impuesto al valor agregado pagadero de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria y lo confirmarán como impuesto a pagar cuando se cumplan las condiciones para la exención del valor agregado. Si se cumple el impuesto estipulado en el sistema del impuesto al valor agregado, se calculará el impuesto al valor agregado correspondiente y el impuesto al valor agregado pagadero se transferirá a la cuenta de pérdidas y ganancias corriente.

3. Los elementos relevantes de los estados financieros enumeran "IVA a pagar", "IVA no pagado", "Impuesto soportado a deducir", "Insumos a certificar" en la cuenta "Impuestos a pagar". Los saldos deudores finales de cuentas detalladas, como "importe del impuesto" y "crédito por impuesto al valor agregado", deben enumerarse en las partidas "otros activos corrientes" u "otros activos no corrientes" del balance según las circunstancias: "impuestos por pagar - por ser El saldo acreedor de fin de período de cuentas como "Transferencia del impuesto repercutido" debe figurar en las partidas "Otros pasivos corrientes" u "Otros pasivos no corrientes" del balance general según las circunstancias: "IVA no pagado" en la cuenta "Impuestos a pagar", "Cálculo de impuestos simplificado", "IVA a pagar por transferencia de productos financieros", "Retención y pago de IVA" y otras cuentas, los saldos acreedores de fin de período deben ser que figuran en la partida "Impuestos a pagar" del balance.

IV.Disposiciones complementarias Este reglamento entrará en vigor en la fecha de su promulgación. Si las disposiciones pertinentes del sistema de contabilidad nacional unificado son incompatibles con este reglamento, prevalecerá este. Las transacciones que ocurrieron entre el 1 de mayo de 2016 y la implementación de estas regulaciones que afecten el monto de activos, pasivos, etc. debido a estas regulaciones se ajustarán de acuerdo con estas regulaciones. "Reglamento sobre el tratamiento contable de las empresas en el programa piloto de sustitución del impuesto sobre las empresas por el impuesto al valor añadido" (Cai Kuai [2012] Nº 13) y "Reglamento sobre el tratamiento contable de las pequeñas y microempresas exentas del impuesto sobre el valor añadido y las empresas Impuesto" (Cai Kuai [2013] N° 24), etc. Quedan derogadas al mismo tiempo las disposiciones sobre tratamiento contable fiscal.