Explicación detallada de puntos de prueba importantes de ACCA: principios de comercio interno y entradas de compensación

En el examen ACCA, para los principales candidatos no contables, muchos dijeron que era difícil entender el uso de información privilegiada cuando entraron en contacto con él por primera vez. En este sentido, Shen Kong explica los principios de las transacciones internas y los asientos de compensación para todos, que vale la pena recopilar.

01. Resumen de transacciones internas

Las transacciones internas se refieren a transacciones entre una empresa matriz y sus filiales dentro de un grupo. Según la dirección de la transacción, generalmente la dividimos en transacciones posteriores (la empresa matriz vende a la filial) y transacciones contracorriente (la filial vende a la empresa matriz). Para evitar la posibilidad de que las transacciones intragrupo se utilicen para manipular las ganancias, desde una perspectiva de integración del grupo, para compensar la doble contabilización de ganancias y pérdidas, debemos compensar el impacto de las transacciones intragrupo. A continuación, analizaremos los ajustes y eliminaciones de varias transacciones internas comunes en activos fijos.

02. Tratamiento de compensación de transacciones internas

(1) Compensación de créditos y deudas internas Desde la perspectiva del grupo, los estados consolidados solo deben reflejar los créditos y deudas externos del Grupo empresarial, interno Las deudas mutuas entre la matriz y las subsidiarias no afectarán los activos y pasivos del grupo. Las deudas mutuas internas son transacciones intragrupo y no representan el estado financiero del grupo y deben compensarse entre sí. Si existen deudas mutuas entre la empresa matriz y la subsidiaria, solo necesita realizar las siguientes entradas para realizar el ajuste: Dr Comercio por pagar Cr Comercio por cobrar puede compensar reclamaciones y deudas internas reduciendo simultáneamente una cuenta por cobrar y una por pagar.

(2) Ganancias no realizadas Cuando las ventas ocurren dentro del grupo, si hay inventarios que no se venden todos externamente al final del período, se producirán ganancias no realizadas. Esto se debe a que para el grupo, las ganancias obtenidas por las ventas a precios superiores al precio de costo son ganancias calculadas internamente, no ganancias obtenidas externamente, por lo que deben eliminarse.

Primero debe calcular el beneficio no realizado para el período actual. La ganancia no realizada es igual a la parte no vendida del período actual × (precio de venta - costo). Es posible que el precio de venta y el costo aquí no se proporcionen directamente, sino que se calculen mediante dos métodos de fijación de precios (beneficio bruto de ventas y costo de ventas más). Luego prepare los siguientes asientos de compensación de ajuste para eliminar el impacto de las transacciones internas:

1. Costo dr (beneficio no realizado)

Inventario cr (beneficio no realizado)

La ganancia no realizada de las ventas internas aquí sobreestimará el valor y la existencia del inventario final en el período actual, por lo que los ajustes se realizan a través de esta entrada.

2.Dr ventas (por precio de venta)

Cr costo (precio de venta)

Esta entrada es para eliminar las ventas internas y eliminar el precio de venta del vendedor en el mismo tiempo y costo de venta al comprador.

Con base en las entradas anteriores, se puede concluir que desde la perspectiva de la cuenta de resultados consolidada, es necesario realizar ajustes: ingresos por ventas = ventas de la matriz + ventas de la filial - costo de ventas de transacciones internas = matriz costo + costo de la subsidiaria - ventas de transacciones internas + beneficio no realizado = beneficio de la subsidiaria + beneficio de la empresa matriz - beneficio no realizado.

Desde la perspectiva de los activos y pasivos consolidados, los ajustes a realizar son: 1. Cuando una empresa matriz se vende a una subsidiaria, ganancias retenidas consolidadas = ganancias retenidas de la empresa matriz + ganancias retenidas de la subsidiaria después de la adquisición - ganancias no realizadas. Cuando una subsidiaria se vende a la matriz, ganancias retenidas consolidadas = ganancias retenidas de la matriz + ganancias retenidas de la subsidiaria después de la adquisición - índice de participación accionaria de la matriz * utilidades no realizadas inventario: suma de los inventarios de la matriz y las subsidiarias - ganancias no realizadas. Para los bienes vendidos por dichas subsidiarias a la empresa matriz, una parte de las ganancias no realizadas serán compartidas por los accionistas minoritarios, lo que reducirá el NCI y, en el balance consolidado, reducirá la participación de los accionistas minoritarios en % * ganancias no realizadas. Otros impactos en los ingresos, los costos y el inventario son consistentes con las transacciones posteriores.