¿En qué aspectos se puede analizar el “Análisis del Papel de las Devoluciones de Impuestos a las Exportaciones en el Comercio Exterior”? Sea lo más detallado posible

La devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación es una parte integral del sistema tributario general del país. El establecimiento de su marco político es inseparable del básico. principios establecidos por el sistema tributario general, incluido el principio de eficiencia tributaria, que se refiere principalmente al papel de los impuestos en el funcionamiento efectivo de la economía, es decir, el principio de que los impuestos promueven una redistribución justa del ingreso nacional; el principio fiscal, es decir, la tributación debe asegurar los ingresos fiscales del gobierno nacional, es decir, la determinación de los tipos de impuestos debe seguir métodos y métodos estatutarios; Sin embargo, debido a sus propias limitaciones y enfoque, las devoluciones de impuestos a las exportaciones tienen sus propios principios inherentes, que incluyen:

(1) El principio de la práctica internacional, es decir, el principio de carga fiscal justa

El llamado internacional El principio de práctica se refiere a ciertas políticas y medidas implementadas por un país soberano para promover el desarrollo de sus actividades económicas y comerciales relacionadas con el exterior al participar en actividades económicas y comerciales internacionales y la división internacional del trabajo. . Debido a las diferencias en política, economía, historia y tradiciones, los sistemas fiscales de distintos países también son diferentes. Algunos países utilizan los impuestos directos como tipo de impuesto principal, algunos países utilizan los impuestos indirectos como tipo de impuesto principal y algunos países no implementan un sistema de impuestos indirectos. La carga fiscal de los mismos bienes en diferentes países también varía. Esta diferencia fiscal internacional conducirá inevitablemente a diferentes cargas fiscales sobre el costo de los bienes exportados para el comercio internacional, haciendo imposible que los productos de varios países compitan de manera justa en el mercado internacional. Para eliminar este impacto, es necesario reembolsar (eximir) los impuestos indirectos que gravan los bienes exportados por nuestro país de acuerdo con la práctica internacional.

(2) Principio de gestión territorial

El llamado principio de gestión territorial, también conocido como principio territorial, se refiere a que un país tiene derecho a realizar actividades económicas dentro de su territorio (dominio) de conformidad con sus propias leyes y reglamentos, la legislación fiscal ejerce jurisdicción. Este principio de determinar el alcance de la jurisdicción con base en conceptos geográficos se denomina principio de gestión territorial. Un país soberano independiente disfruta de total autonomía en materia tributaria, incluido el derecho a gravar y reducir impuestos. Para los bienes exportados, un país tiene derecho a decidir si reembolsa o exime los impuestos pagados internamente sobre los bienes exportados en el marco de este proyecto sin dañar los intereses de otros países. Esta es una manifestación concreta de la soberanía nacional y la comunidad internacional debe respetarla. Países de todo el mundo han formulado diversas regulaciones del impuesto sobre el volumen de negocios basadas en el principio de gestión territorial. Las regulaciones de exención y recaudación del IVA y del impuesto al consumo de mi país solo se aplican a mi país y no se aplican a países extranjeros. Por lo tanto, las correspondientes devoluciones de impuestos a la exportación están, por supuesto, sujetas al principio de gestión territorial.

(3) El principio de reembolsar tanto como se recauda

Reembolsar tanto como se recauda es devolver toda la carga del impuesto de circulación incluida en la devolución del impuesto a la exportación de mercancías al exportador , porque si se recauda más, se cobra menos. Si se retira, la competitividad de los productos chinos en el mercado internacional se verá afectada, lo que no favorece las exportaciones de productos básicos. Por otro lado, si el gravamen es pequeño y el reembolso es grande, la devolución del impuesto a la exportación se convertirá en un subsidio financiero encubierto y se perderá el significado original de la devolución del impuesto a la exportación. Al mismo tiempo, también provocará disputas comerciales internacionales y sufrirá represalias por parte de países extranjeros, lo que tampoco favorece la exportación de productos de nuestro país. Por lo tanto, el establecimiento de este principio establece límites al monto de las devoluciones de impuestos a las exportaciones. Según este principio, el tipo impositivo efectivo puede ser inferior o superior al tipo impositivo nominal.

(4) Principios de macrocontrol

Cuando el país formula la política de devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación, no solo debe cumplir con la práctica internacional de devolución de impuestos ( exención) para bienes de exportación, pero también reflejan la La política económica del país encarna los principios del macrocontrol a través de la función tributaria. Por ejemplo, generalmente no se conceden devoluciones de impuestos a las exportaciones de bienes adquiridos por pequeños contribuyentes del IVA, pero sí se conceden devoluciones de impuestos a algunos bienes tradicionales adquiridos, teniendo en cuenta su gran proporción en las exportaciones y factores especiales de producción y adquisición. la producción y el desarrollo de los productos de exportación tradicionales de mi país, para productos preciosos como joyas de oro, joyas y jade, las empresas operativas designadas pueden solicitar reembolsos de impuestos, pero las empresas operativas no designadas no pueden solicitar reembolsos de impuestos después de la exportación, para adaptarse; a la situación real de la gestión del comercio de exportación en esta etapa y prevenir efectivamente la evasión de impuestos a la exportación no se permiten reembolsos de impuestos para un pequeño número de bienes que obtienen más divisas de la exportación debido a grandes diferencias de precios nacionales e internacionales, bienes que están restringidos internacionalmente; o cuya exportación está prohibida, y bienes sacados del país por personas que no están incluidas en la gestión financiera de las empresas exportadoras, con el fin de regular las exportaciones de productos básicos y evitar la salida de recursos.

2. Características de la devolución (exención) de impuestos para bienes exportados

(1) La devolución (exención) de impuestos para bienes exportados es un acto de devolución de ingresos.

La tributación es una recaudación obligatoria, gratuita y fija de fondos de la renta nacional de acuerdo con las disposiciones legales. Es una forma de participación en la distribución de los productos excedentes en la renta nacional. Como sistema tributario específico, la devolución (exención) de impuestos para los bienes exportados difiere de las características de la tributación general.

Es un comportamiento de devolución de ingresos que devuelve los impuestos indirectos recaudados de diversos vínculos internos a los contribuyentes después de que los bienes se exportan. Es exactamente lo opuesto al propósito de recaudar fondos a través de impuestos.

(2) La devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación tiene una única función de supervisión.

La devolución de impuestos (exención) para bienes de exportación es una medida política para permitir que los bienes de exportación de mi país participen en la competencia del mercado internacional a un costo libre de impuestos. En comparación con las funciones de ajuste bidireccional de otros sistemas de recaudación de impuestos, donde coexisten estímulo y restricciones, ingresos y alivio, tiene las características de una función de ajuste única de estímulo y alivio.

(2) La devolución de impuestos (exención) para bienes exportados pertenece a la categoría de impuesto indirecto y es una práctica internacional.

Los países que implementan sistemas de impuestos indirectos tienen diferentes políticas de impuestos indirectos específicos, pero en términos de tasas impositivas de exportación cero, todos los países son consistentes. Para implementar una tasa impositiva cero para los impuestos indirectos sobre los bienes exportados, algunos países adoptan un sistema de exención de impuestos, algunos países adoptan un sistema de devolución de impuestos y algunos países tienen tanto un sistema de devolución de impuestos como un sistema de exención de impuestos. El objetivo es reembolsar o eximir los impuestos indirectos sobre los bienes exportados y participar en la competencia del mercado internacional con precios de bienes exportados sin cargas impositivas indirectas. En términos de políticas específicas de devolución (exención) de impuestos, están estrechamente relacionadas con el sistema de impuestos indirectos y cada país tiene sus propias regulaciones específicas. Sin un sistema tributario, no existe una base específica para la devolución (exención) de impuestos sobre los bienes exportados.

En tercer lugar, el papel de los impuestos de importación y exportación

(1) La devolución (exención) de impuestos para los bienes exportados es una medida poderosa para alentar a los bienes nacionales a participar en la competencia internacional.

La función del tipo impositivo cero es evitar la doble imposición sobre los bienes exportados. El principio básico del IVA es que el impuesto lo soporta en última instancia el consumidor. El consumidor final de los bienes o servicios exportados es el comprador en el país importador, y el país importador debe gravar a dichos compradores. Si la tasa del impuesto a las exportaciones no es cero, inevitablemente conducirá a una doble imposición. Al mismo tiempo, la tasa impositiva cero también es una medida importante para promover el desarrollo del comercio internacional. La tasa cero no sólo exime del impuesto al valor agregado en la etapa final de exportación, sino que también exime a los bienes o servicios exportados del pago de cualquier impuesto a través de reembolsos de impuestos. Ingresar al mercado internacional a precios sin impuestos aumentará la competitividad de los productos nacionales. Por supuesto, las devoluciones de impuestos a las exportaciones también pueden implementarse cuando se recaudan otros impuestos sobre el volumen de negocios, pero es difícil lograr devoluciones de impuestos precisas. Por lo tanto, la implementación de la política de devolución de impuestos a las exportaciones está en línea con la práctica internacional y es de gran importancia para promover el desarrollo de la economía de mercado de mi país y el proceso de integración de mi país a la economía internacional.

(2) La política de impuestos a las importaciones y exportaciones es un medio económico importante para que el país regule la macroeconomía y promueve eficazmente el desarrollo saludable y estable de la economía nacional.

La fiscalidad es una palanca económica importante para regular la economía nacional. Con la aceleración del ritmo de la integración económica internacional y la adhesión de China a la OMC, la economía del comercio internacional, una parte importante de la economía nacional, ha crecido rápidamente y su papel impulsor se ha vuelto cada vez más significativo. Por lo tanto, en condiciones de economía de mercado, cómo ajustar oportunamente las políticas impositivas de importación y exportación y promover eficazmente el desarrollo sano y estable de la economía nacional se ha convertido en una parte importante de la gestión macroeconómica del gobierno. Del proceso histórico de la política de devolución (exención) de impuestos a las exportaciones que se presenta en la siguiente sección, podemos ver que los impuestos a las importaciones y a las exportaciones tienen diferentes efectos regulatorios en la economía nacional en diferentes períodos. Especialmente en los últimos años, el país ha implementado una política de aterrizaje suave económico y una política fiscal proactiva, y ha realizado ajustes importantes a las políticas fiscales de importación y exportación de manera oportuna para aumentar las reservas de divisas, frenar la inflación, estabilizar la situación económica y resistir. La crisis financiera asiática y estimular el crecimiento económico desempeñaron un papel muy importante.

La implementación integral de políticas fiscales de importación y exportación ha promovido el desarrollo del comercio exterior de China.

Las devoluciones de impuestos a las exportaciones de mi país permiten que los bienes exportados ingresen al mercado internacional a precios libres de impuestos, mejoran la competitividad de los bienes exportados, movilizan el entusiasmo de las empresas de comercio exterior por la exportación y el volumen del comercio de exportación ha aumentado. significativamente año tras año. Además, dado que las devoluciones de impuestos a las exportaciones dependen del grado de procesamiento de los bienes de exportación, promueven en gran medida la optimización de la estructura de los productos básicos de exportación y mejoran en gran medida la calidad del comercio de exportación. De 1993 a 1997, las exportaciones de productos manufacturados de mi país se desarrollaron rápidamente a una tasa media anual del 18,5 por ciento, y su proporción en las exportaciones totales aumentó del 81,8 por ciento en 1993 al 86,9 por ciento en 1997. Las exportaciones de productos primarios crecieron a un ritmo bajo, con una tasa media de crecimiento anual del 7,1 por ciento, y la proporción cayó del 18,2 por ciento en 1993 al 13,5438+0 por ciento. Entre los productos industriales, debido al alto grado de procesamiento y a la implementación de políticas preferenciales de devolución de impuestos, sus exportaciones se han desarrollado significativamente, con una tasa de crecimiento anual promedio del 24,9% entre 1991 y 1997. La proporción de productos mecánicos y eléctricos en las exportaciones totales aumentó desde 1991 al 19,6%. Por lo tanto, la política de devolución de impuestos a las exportaciones se ha convertido en uno de los medios más importantes para regular el comercio de exportación en mi país y desempeña un papel importante en el desarrollo del comercio exterior.

(4) Cooperar con la reforma del sistema de comercio exterior y promover empresas de importación y exportación para mejorar los beneficios económicos.

Desde la reforma del sistema económico, la reforma del sistema de comercio exterior ha estado a la vanguardia. El Consejo de Estado decidió recaudar los impuestos pagaderos sobre los bienes importados y reembolsar a las empresas los impuestos pagaderos sobre los bienes exportados, lo que aclaró los límites entre el Estado y las empresas, rompió el sistema del "gran bote" y promovió a las empresas de comercio exterior a avanzar hacia una operación independiente. autofinanciamiento, autodesarrollo y autodisciplina. Se transformó el mecanismo operativo y se estableció gradualmente un sistema empresarial moderno. Bajo el nuevo sistema de comercio exterior que implementa sistemas de acciones y agencias para las empresas de comercio exterior y desarrolla la importación y exportación autónomas por parte de las empresas de producción, la supervivencia de las empresas está estrechamente relacionada con los beneficios económicos. Según las estadísticas, el beneficio total del sistema nacional de comercio exterior fue de 1.089,7 mil millones de yuanes en 1993 y de 1.190,7 mil millones de yuanes en 1994. En los últimos años, debido al ajuste de las políticas nacionales, las ganancias han disminuido. Sin embargo, las empresas de comercio exterior siempre han partido del principio de eficiencia, se han esforzado por aprovechar el potencial interno, han aprovechado al máximo las políticas fiscales existentes y otras políticas relacionadas, y de manera significativa. costos reducidos, compitiendo así en el entorno internacional cada vez más feroz. Continúa creciendo y desarrollándose en medio de la competencia interna.

(5) Implementar políticas preferenciales de importación y exportación, fomentar la introducción de tecnología y equipos avanzados y promover la mejora de la estructura industrial.

Desde la implementación de la política preferencial de mi país para equipos importados, aunque la política de exención de impuestos de importación se ha ajustado muchas veces, la política de exención de impuestos y exención para la transformación tecnológica y los equipos importados con inversión extranjera se ha mantenido básicamente estable. . Sólo en 1997, el volumen de importaciones que disfrutaron de reducciones y exenciones fiscales ascendió a más de 20 mil millones de dólares estadounidenses, y las exenciones del impuesto al valor agregado de importación y del impuesto al consumo fueron de aproximadamente 30 mil millones de yuanes. La implementación de políticas de fomento de las importaciones ha permitido que la importación de recursos escasos, alta tecnología y conjuntos completos de equipos relacionados con la economía nacional y los medios de vida de la población, así como con la producción y la construcción industrial y agrícola, mantenga un rápido impulso de crecimiento y controle eficazmente el fenómeno. de importaciones ciegas y promovió la modernización de las estructuras industriales y de productos.

En resumen, el desarrollo del comercio exterior ha penetrado en todos los campos de la economía nacional y ha desempeñado un papel importante en la promoción del desarrollo de la economía nacional. Como parte importante de las políticas de macrocontrol, las políticas impositivas a las importaciones y exportaciones desempeñan un papel cada vez más importante en la promoción del desarrollo del comercio exterior.