Notas de estudio de la Calificación de Contabilidad Nacional 2015 "Conceptos básicos de contabilidad" (18)

Sección 3 Comprobantes contables

1. El concepto de comprobantes contables

Los comprobantes contables también se denominan comprobantes contables. Audite los comprobantes originales y los comprobantes contables. comprobantes contables cumplimentados con el contenido de materias económicas y empresariales, y determinar los asientos contables con base en ellos. Es la base directa para el registro de libros de cuentas.

↓

Diferencias con comprobantes originales

El primer paso de los procedimientos específicos de registros contables en mi país es preparar comprobantes contables basados ​​en comprobantes originales. Los comprobantes contables tienen la función de clasificar y resumir los comprobantes originales para cumplir con los requisitos de registro de libros contables. Los comprobantes contables son el vínculo intermedio entre los comprobantes originales y los libros de cuentas, y son la base para registrar cuentas detalladas y libros mayores.

2. Tipos de comprobantes contables

(1) Clasificación por contenido

Los comprobantes contables se pueden dividir en comprobantes de pago, comprobantes de pago y comprobantes y comprobantes de transferencia.

1. Comprobante de recibo. Los comprobantes de recibo se refieren a comprobantes contables utilizados para registrar transacciones de cobro de efectivo y depósitos bancarios.

Los recibos se pueden dividir en cobros en efectivo y cobros en depósitos bancarios. El comprobante de recibo de efectivo es un comprobante de recibo elaborado con base en el comprobante original del negocio de ingresos en efectivo, como la página de contabilidad de facturas liquidadas en efectivo, el comprobante de recibo de depósito bancario se prepara con base en el comprobante original del negocio de ingresos de depósito bancario, como por ejemplo; como aviso de depósito bancario, etc. recibo de pago.

2. Comprobante de pago. Los comprobantes de pago se refieren a comprobantes contables utilizados para registrar transacciones de pago en efectivo y depósitos bancarios.

Los comprobantes de pago se pueden dividir en comprobantes de pago en efectivo y comprobantes de pago de depósito bancario. Los comprobantes de pago en efectivo son comprobantes de pago preparados sobre la base de comprobantes originales de negocios de pago en efectivo, como facturas liquidadas en efectivo. Los comprobantes de pago de depósitos bancarios son comprobantes de pago preparados sobre la base de comprobantes originales de servicios de pago bancario, como cheques en efectivo y talones de cheques de transferencia.

El formato es como se muestra en la siguiente tabla:

El formato es como se muestra en la siguiente tabla:

(2) Clasificados por método de llenado.

Los comprobantes contables se pueden dividir en comprobantes dobles y comprobantes individuales según el método de llenado.

1. Los comprobantes contables por partida doble se refieren a comprobantes que reflejan en un mismo comprobante contable todos los sujetos contables y sus importes involucrados en cada hecho económico empresarial. Los recibos, comprobantes de pago, comprobantes de transferencia y comprobantes de contabilidad general antes mencionados son comprobantes contables de partida doble, que son los comprobantes contables más utilizados en el trabajo real. Los comprobantes contables por partida doble pueden reflejar la relación correspondiente de una empresa económica, facilitar el análisis y la comparación, comprender la imagen completa de la empresa económica relevante y reducir el número de comprobantes, pero no favorecen la división de las cuentas contables por parte de los contadores.

2. Un comprobante único se refiere a un comprobante contable que únicamente completa las cuentas y montos contables involucrados en un asunto económico empresarial. Una cuenta de débito se denomina comprobante de cuenta de débito y una cuenta de crédito se denomina comprobante de cuenta de crédito.

3. Contenido básico de los comprobantes contables (distintos de los comprobantes originales)

1. Es decir, comprobante de recibo, comprobante de pago y comprobante de transferencia.

2. Complete la fecha del comprobante contable. Anote la fecha de emisión del comprobante contable (es decir, la fecha de emisión del comprobante contable, no la fecha del comprobante original). La fecha de llenado del comprobante contable puede ser la misma que la fecha de llenado del comprobante original o puede ser diferente. Los comprobantes contables deben completarse a tiempo, pero generalmente más tarde que los comprobantes originales.

3. Número de serie del comprobante contable. Las empresas se pueden numerar según los tres tipos de negocios: cobro, pago y transferencia, y también se pueden subdividir en cinco categorías: cobro en efectivo, pago en efectivo, cobro bancario, pago bancario y transferencia. Si una actividad económica requiere la cumplimentación de varios comprobantes contables, se puede utilizar el "método de numeración fraccionada".

4. Resumen de los asuntos económicos y empresariales.

5. Materias contables que involucran cuestiones económicas empresariales y sus orientaciones contables. ——Sin certificado original.

6. Cantidad de asuntos económicos y empresariales.

7. Marcas de contabilidad. ——Sin certificado original.

8. El número de comprobantes originales adjuntos.

9. Firma del supervisor de contabilidad, teneduría de libros, auditoría, cajero, elaboración de documentos y demás personal relevante.

IV.Requisitos para la elaboración de comprobantes contables

(1) Requisitos básicos

1. Todo el contenido de los comprobantes contables debe estar completo.

2. Los comprobantes contables deberán estar numerados consecutivamente. Si una transacción económica requiere la cumplimentación de dos o más comprobantes contables, se podrán numerar mediante numeración fraccionaria.

Por ejemplo, para un negocio económico se deben preparar cuatro comprobantes de transferencia: el número de serie del comprobante de transferencia es el N° 8. Entonces este negocio puede preparar cuatro comprobantes de transferencia: N° 1, N° 1, Certificado N° 1, N° 1 y N° 4.

3. La redacción de los comprobantes contables debe ser clara y estandarizada. Los requisitos pertinentes son los mismos que para el documento original.

4. Los comprobantes contables se pueden llenar en base a cada comprobante original, o en base a un resumen de varios comprobantes originales similares, o en base a una tabla resumen de comprobantes originales. Sin embargo, no se podrán recoger y cumplimentar en un solo comprobante contable comprobantes originales con diferentes contenidos y categorías.

Ejemplo 11 Se pueden preparar comprobantes contables de selección múltiple según ().

A. Comprobantes originales

B. Resumen de varios comprobantes originales

C.Resumen de comprobantes originales

D. /p>

[Respuesta] ABC

5. Excepto los comprobantes contables de liquidación y corrección de errores, los demás comprobantes contables deberán ir acompañados de comprobantes originales.

Si un comprobante original incluye varios comprobantes contables, puede adjuntar el comprobante original a un comprobante contable maestro e indicar el número del comprobante contable adjunto al comprobante original, o en otros comprobantes contables. Se adjunta una copia del bono original.

Cuando los gastos enumerados en un comprobante original deban ser compartidos por varias unidades, la unidad que conserva el comprobante original emitirá comprobantes originales separados para otras unidades que deban asumir la responsabilidad.

6. Corrección de comprobantes contables

(1) Al completar (no registrado) - se debe completar nuevamente.

(2) Corrección de errores en documentos contables registrados.

(1) Se encontró un error en el año.

I) Hay un problema con el monto: primero complete un comprobante contable con el mismo contenido que el comprobante original en rojo y marque las palabras "Un determinado comprobante no es válido en un determinado día de un determinado mes" en la columna de resumen, y luego utilice Complete un comprobante contable correcto en azul y marque las palabras "Revisión de un determinado comprobante en un determinado día de un determinado mes".

Ii) Si no hay ningún error en la cuenta, sólo está mal el importe. También puedes ajustar el comprobante contable por la diferencia entre el número correcto y el número incorrecto:

Aumentar la cantidad de azul y disminuir la cantidad de rojo.

(2) Se descubre que hay errores en los comprobantes contables de años anteriores; los comprobantes contables corregidos deben completarse en azul.

7. Después de completar los asuntos económicos y comerciales en el comprobante contable, si hay una línea en blanco, se debe tachar desde la línea en blanco debajo de la última cifra del monto en la columna de monto hasta el espacio en blanco. línea sobre el total.

Ejemplo 12. Si hay un error en el comprobante contable del año anterior, primero debe cancelarlo en rojo y luego completar un comprobante contable corregido en azul. ( )

Requisitos de [Respuesta].

A. Si hay una línea en blanco, táchala.

B. Los errores deben corregirse según los métodos prescritos.

C. Deberá estar numerado consecutivamente.

d. Salvo que se especifique lo contrario, deberá haber anexos y se deberá indicar el número de anexos.

[Respuesta] ABCD

Ejemplo 14. Pregunta de opción múltiple: Al revisar los comprobantes contables, un contador descubrió que 8.000 yuanes estaban escritos erróneamente como 800 yuanes, pero nunca se registraron en la cuenta. Generalmente, () se utiliza correctamente.

A. Reelaboración de documentos contables

B. Corrección de letras rojas

C.Método de registro complementario

D. método

[Respuesta] Respuesta

(2) Requisitos para preparar recibos

En la "cuenta de débito" en la esquina superior izquierda del comprobante de recibo, complete en “efectivo en caja” o “efectivo en caja” o “efectivo en caja” según la naturaleza del pago”.

La empresa 15 vendió un lote de productos el 20 de mayo de 20×8 por un precio de 40.000 yuanes. Recibió un cheque del comprador y lo depositó en el banco por 40.000 yuanes.

Después de esta transacción, por un lado, los activos de depósitos bancarios de la empresa aumentaron en 40.000 yuanes y, por otro lado, los ingresos del negocio principal aumentaron en 40.000 yuanes. Los asientos contables preparados según el método contable de débito y crédito son los siguientes:

Débito: Banco 40.000 yuanes.

Préstamo: los ingresos del negocio principal son 40.000 yuanes.

Dado que esta transacción económica genera un aumento de los depósitos bancarios, es necesario registrar los asientos contables anteriores en el comprobante de recibo. El cajero llena el comprobante de recibo de depósito bancario con base en el comprobante original que ha sido verificado y correcto. El contenido y formato se muestran en la siguiente tabla:

(3) Requisitos para la preparación de los comprobantes de pago

El método de preparación de los comprobantes de pago es básicamente el mismo que el de los comprobantes de cobro. excepto que la esquina superior izquierda está marcada con "Cuenta de débito". Cámbiela a "Cuenta de crédito" y cambie la "Cuenta de crédito" en el medio del comprobante a "Cuenta de débito".

Ejemplo 1620×8 Se compró un lote de materiales el 20 de junio por un precio de compra de 30.000 yuanes y se emitió un cheque para pagar los bienes.

Después de esta transacción, los activos de depósitos bancarios de la empresa disminuyeron en 30.000 yuanes y las materias primas aumentaron en 30.000 yuanes. Los asientos contables elaborados según el método contable de débito y crédito son los siguientes:

Débito: 30.000 yuanes para materias primas

Préstamo: 30.000 yuanes en depósitos bancarios.

Debido a que este tipo de transacción económica reduce los depósitos bancarios de la empresa, se debe completar un comprobante de pago. El cajero llena el comprobante de pago del depósito bancario con base en el comprobante original que ha sido verificado y correcto. Su contenido y formato se muestran en la siguiente tabla:

Porque el comprobante de recibo y el comprobante de pago son la base del ingreso o pago del cajero. Por lo tanto, cuando el cajero realice un pago con base en el comprobante de pago, deberá sellar "Recibido" o "Pagado" en el comprobante para evitar el pago nuevamente.

Además, para evitar duplicaciones contables, para los negocios económicos que involucran transferencias mutuas de efectivo y depósitos bancarios, es decir, negocios económicos que retiran efectivo de los bancos o depositan efectivo en los bancos, solo se contabilizan los comprobantes de pago. preparados y los recibos no están preparados. Cuando ocurre el negocio de retirar efectivo del banco, solo se prepara el comprobante de pago de depósito bancario, y no se prepara el comprobante de recibo de efectivo; cuando ocurre el negocio de depositar efectivo en el banco, solo se prepara el comprobante de pago en efectivo, y el El comprobante del recibo bancario no está preparado.

El 25 de julio de 1720 × 8, ese día se depositó en el banco el exceso de efectivo de 35.000 yuanes. En este momento, se debe preparar un comprobante de pago en efectivo como se muestra en la siguiente tabla.

Cuando la pregunta de opción múltiple del Ejemplo 18 involucra el negocio de transferencias entre efectivo y depósitos bancarios, los comprobantes contables que se pueden preparar incluyen ().

A. Comprobante de recibo bancario

B. Comprobante de pago bancario

C. p>

p>

[Respuesta] BD

(4) Requisitos para la elaboración de comprobantes de transferencia

Los comprobantes de transferencia registran todas las cuentas contables involucradas en asuntos económicos de negocios en el orden de primer endeudamiento y luego préstamo, registrados respectivamente en las columnas "Cuentas de primer nivel" y "Cuentas de segundo nivel y detalladas" en la columna "Cuentas contables", y registrados en el "Monto de ocurrencia de débito" o "Ocurrencia de crédito". Columna "Monto" según las instrucciones de débito y crédito. El llenado de los demás ítems es igual que el comprobante de pago.

Ejemplo 19 El 31 de mayo de 20×8, la empresa acumuló una depreciación de 20.000 yuanes durante el mes, incluidos 15.000 yuanes para el taller de producción y 5.000 yuanes para el departamento de gestión de la fábrica.

Tras esta transacción, la empresa acumuló depreciación, lo que resultó en un aumento de gastos de 65.438,5 millones de yuanes y un aumento de gastos administrativos de 5.000 yuanes. Al mismo tiempo, la depreciación acumulada aumentó en 20.000 yuanes. Los asientos contables elaborados según el método contable de débito y crédito son los siguientes:

Debito: Gastos de fabricación 15.000.

Comisión de gestión 5.000

Crédito: Amortización acumulada 20.000.

Esta transacción es una transacción de transferencia y no involucra efectivo ni depósitos bancarios. Se debe completar un comprobante de transferencia. El contador completa el comprobante de transferencia con base en la tabla de cálculo de depreciación. Su contenido y formato son los que se muestran en la siguiente tabla:

2020×8, se compró un equipo de producción el 25 de octubre de 2010. con un valor total de 600.000 yuanes, utilizando el banco Se requiere un depósito de 400.000 RMB y se emitirá un giro comercial de tres meses para el saldo.

Después de esta transacción, los activos fijos de la empresa aumentaron en 600.000 yuanes debido a la compra de equipos. Al mismo tiempo, los depósitos bancarios disminuyeron en 400.000 yuanes y las facturas por pagar aumentaron en 200.000 yuanes.

Los asientos contables elaborados según el método contable de débito y crédito son los siguientes:

(1) Débito: activo fijo 400.000.

Préstamo: depósito bancario 400.000.

(2) Préstamo: 200.000 yuanes en activos fijos.

Ejemplo 21 Wang Ming regresó de un viaje de negocios y reembolsó 1.000 yuanes por gastos de viaje, pidió prestados 1.500 yuanes por adelantado y devolvió el efectivo restante de 500 yuanes. Los documentos contables que se deben preparar para este negocio incluyen ().

A. Comprobante de Pago

B. Comprobante de Recibo

C. Comprobante de Transferencia

D. >[Respuesta] BC

Verbo (abreviatura de verbo) auditar el contenido de los comprobantes contables

1. Verifique si el comprobante original está adjunto al comprobante contable y si el contenido del comprobante original adjunto es consistente con el contenido del comprobante contable.

2. Si el proyecto está completado.

3. ¿Es correcta la pregunta?

4. ¿La cantidad es correcta?

5. ¿La redacción es correcta?

Además, después de realizar el negocio de cobro o pago, el cajero debe sellar "recibido" o "pagado" en el bono para evitar el recogimiento y el reembolso.