25 preguntas y respuestas candentes relacionadas con el impuesto de timbre
Desde el 1 de julio entra en vigor la “Ley del Impuesto de Timbres de la República Popular China”. Recientemente, la plataforma de servicios tributarios 12366 de la Administración Estatal de Impuestos publicó un lote de preguntas y respuestas candentes sobre el impuesto de timbre y seleccionó 25 temas de gran preocupación.
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¿Cuáles son los comprobantes imponibles del impuesto de timbre?
Según la "Ley del Impuesto de Timbre de la República Popular China" (Presidente de la República Popular China) República de China y República Popular China) Orden No. 89) Artículo 2: El término “documentos imponibles” tal como se utiliza en esta Ley se refiere a los contratos, documentos de transferencia de derechos de propiedad y libros de cuentas comerciales enumerados en las “Partidas del Impuesto de Timbre y Lista de Tarifas" adjunta a esta Ley. Según la "Tabla de artículos y tasas del impuesto de timbre", los contratos (referidos a los contratos escritos) incluyen contratos de préstamo, contratos de arrendamiento financiero, contratos de venta, contratos de contrato, contratos de proyectos de construcción, contratos de transporte, contratos de tecnología, contratos de arrendamiento, contratos de custodia, contratos de almacenamiento. contratos, contratos de seguros de propiedad, documentos de transferencia de derechos de propiedad, incluidos documentos de transferencia de derechos de uso de la tierra, derechos de uso de la tierra, documentos de transferencia de propiedad de viviendas y otros edificios y estructuras (excluidos los derechos de gestión de contratos de tierras y la transferencia de derechos de gestión de tierras), documentos de transferencia de capital (excluidos). impuesto de timbre para transacciones de valores pagadero), documentos de transferencia para derechos exclusivos de marcas, derechos de autor, derechos de patentes y derechos de uso de tecnología patentada;
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Cuando una empresa firma un contrato con una empresa extranjera, ¿debe retener y pagar el impuesto de timbre para la empresa extranjera?
Según el “Sellos de la República Popular China y de la República Popular China” Artículo 14 de la Ley Tributaria de la República Popular China (Decreto No. 89 del Presidente de la República Popular China), si el contribuyente es una unidad extranjera o persona natural y tiene un agente dentro del país, su agente nacional será el agente retenedor. Si un agente actúa como agente, el contribuyente deberá declarar y pagar el impuesto de timbre por su cuenta. Las medidas específicas serán prescritas por el departamento de impuestos; del Consejo de Estado.
Según el artículo 1, párrafo 4 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Implementación y Otros Asuntos Relacionados" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 14, 2022), el contribuyente es una unidad extranjera o persona natural que tenga un agente en el país, su agente interno será el agente retenedor. El agente nacional de una entidad o individuo en el extranjero retendrá el impuesto de timbre de acuerdo con las regulaciones y declarará y pagará el impuesto a la autoridad fiscal competente en la ubicación (lugar de residencia) del agente nacional. Si el contribuyente es una persona física o jurídica en el extranjero y no tiene agente dentro del país, deberá declarar y pagar el impuesto de timbre por su cuenta. Las entidades o personas naturales del exterior podrán declarar y realizar pagos a las autoridades tributarias encargadas del lugar donde se entregan los bienes, donde se encuentra el prestador o destinatario del servicio nacional (residencia), y donde se encuentra la persona que creó el certificado imponible (residencia). ); si se trata de transferencia de derechos de propiedad inmuebles, deberá declararse y pagarse ante la autoridad fiscal competente donde se encuentre el inmueble.
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¿Qué certificados imponibles de sociedades de fondos de garantía de seguros están exentos del impuesto de timbre?
Según el "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración del Estado "Aviso" del Departamento de Impuestos sobre cuestiones de política fiscal relativas a los fondos de seguridad de seguros (Finanzas e Impuestos [2018] N° 41), "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la prórroga del período de implementación de algunas políticas fiscales preferenciales" ( Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos, 2021 No. 6), antes del 31 de diciembre de 2023, para la protección de seguros Los siguientes certificados imponibles de las compañías de fondos están exentos del impuesto de timbre: 1. Libros de cuentas de fondos de nueva creación;
2. Documentos de transferencia de propiedad firmados durante el proceso de eliminación de riesgos y rescate por quiebra para compañías de seguros;
3. Contrato de re-préstamo firmado con el Banco Popular de China durante el proceso de riesgo. disposición para las compañías de seguros;
4. Utilizar seguros para proteger la propiedad propia del fondo y los activos reembolsados recibidos con la compañía de seguros. Contratos de seguro de propiedad firmados;
Se aplicará el impuesto de timbre a otros. las partes que firmen los documentos de transferencia de derechos de propiedad antes mencionados o los contratos imponibles con la compañía de fondos de garantía de seguros de conformidad con la normativa.
4
¿Los contratos de préstamo firmados entre instituciones financieras y pequeñas y microempresas deben cobrar el impuesto de timbre?
Según el "Aviso sobre el apoyo a la financiación de pequeñas empresas y Microempresas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos" Aviso sobre políticas fiscales relevantes" (Caishui [2017] No. 77), "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la extensión del período de implementación de Algunas Políticas Fiscales Preferenciales" (Anuncio No. 6 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Tributación, 2021), 31 de diciembre de 2023 Anteriormente, el impuesto de timbre estaba exento de los contratos de préstamo firmados entre instituciones financieras y pequeñas y microempresas.
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¿Se aplica el impuesto de timbre a los documentos emitidos por propietarios que donan propiedades al gobierno, unidades de bienestar social y escuelas?
"Ley del Impuesto de Timbre de la República Popular China" ( Orden del Presidente de la República Popular China No. 89) El artículo 12 estipula que los siguientes certificados están exentos del impuesto de timbre:
......
(VI) Los derechos de propiedad transfieren documentos escritos por los propietarios cuando donan propiedades a gobiernos, escuelas, instituciones de bienestar social y organizaciones caritativas;
6
El impuesto de timbre se aplica a los contratos en el proceso de titulización de activos crediticios ¿Cuáles son las disposiciones específicas?
De acuerdo con el artículo 1 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política fiscal relativas a la titulización de activos crediticios" (Finanzas e Impuestos [2006] No. 5): 1. Cuestiones de política del impuesto de timbre
......
(3) En el proceso de titulización de activos crediticios, la institución originadora y la institución fiduciaria, junto con la institución custodio de fondos (refiriéndose a la institución a la que la institución fiduciaria le encomienda la custodia del proyecto fiduciario) Otros contratos sujetos a impuestos firmados por instituciones con fondos de cuentas de propiedad, lo mismo a continuación), registro y custodia de valores Las instituciones (refiriéndose a China Government Bond Depository and Clearing Co., Ltd.) y otras instituciones que brindan servicios para transacciones de titulización están temporalmente exentas del impuesto de timbre pagado por los originadores y fiduciarios.
(4) La emisión de valores respaldados por activos crediticios por parte de fideicomisarios y la compra y venta de valores respaldados por activos crediticios por parte de inversores están temporalmente exentas del impuesto de timbre.
(5) Los libros de cuentas de fondos especialmente establecidos por los originadores y fideicomisarios con el fin de realizar negocios de titulización de activos crediticios están temporalmente exentos del impuesto de timbre.
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Si el importe contenido en el comprobante imponible del impuesto de timbre está en una moneda distinta del RMB, ¿cómo se calcula el impuesto a pagar?
De acuerdo con el "Reglamento del Impuesto de Timbre del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos" "Anuncio sobre las normas de implementación de políticas para determinadas materias" (Anuncio N° 22 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos en 2022), artículo 3, párrafo 5, si el monto del comprobante imponible está en una moneda distinta del RMB, se convertirá de acuerdo con la tasa de paridad central del tipo de cambio del RMB el día en que se emite el comprobante y determina la base para el cálculo del impuesto.
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Si varias partes*** firman un contrato sujeto a impuestos, ¿cómo se calcula el impuesto de timbre?
Según los "Sellos de la República Popular de China y la República Popular de China" Artículo 10 de la Ley Tributaria de la República Popular de China (Orden No. 89 del Presidente de la República Popular de China), si el mismo certificado imponible es escrito por dos o más partes, el El impuesto a pagar se calculará por separado según los importes de que se trate.
De acuerdo con el primer párrafo del artículo 3 del “Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributación sobre las Normas de Implementación de Políticas para Determinadas Materias de Impuestos de Timbre” (Anuncio N° 22 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos 2022), el mismo contrato imponible y derechos de propiedad imponibles. Si dos o más contribuyentes están involucrados en el documento de transferencia y no se indica el monto involucrado por cada contribuyente, la base de cálculo del impuesto se determinará con base en la monto indicado en el comprobante imponible (excluyendo el impuesto al valor agregado listado) compartido equitativamente por los contribuyentes.
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¿En qué categoría impositiva se aplica el impuesto de timbre a los contratos de compra y venta de electricidad firmados entre centrales eléctricas y redes eléctricas, o entre redes eléctricas?
Según las "Finanzas de conformidad con el artículo 2, párrafo 3, del Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las normas de implementación de políticas para determinadas cuestiones relacionadas con el impuesto de timbre (Anuncio N° 22 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos, 2022), la compra y venta de electricidad escrita entre la central eléctrica y la red eléctrica, y entre la red eléctrica y la red eléctrica. Para los contratos, se debe pagar el impuesto de timbre de acuerdo con las partidas fiscales del contrato de compraventa.
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¿Cómo pagar el Impuesto de Timbre cuando en un mismo comprobante se registran diferentes partidas tributarias?
Según la “Ley de Timbre de la República Popular de China" (Ley del Impuesto de Timbre de la República Popular China) ***Artículo 9 de la Orden Presidencial No. 89), si el mismo comprobante imponible contiene dos o más partidas tributarias y los montos se enumeran por separado, el impuesto a pagar se calculará por separado de acuerdo a las partidas impositivas aplicables y a las tasas impositivas si no se enumeran por separado. Si se especifica el monto, se aplicará la tasa impositiva más alta;
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¿Cómo pagar el impuesto de timbre cuando el monto real de la liquidación no coincide con el monto establecido en el contrato firmado?
Según la “Política del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertos Asuntos del Impuesto de Timbre" "Anuncio sobre las Normas de Implementación" (Anuncio N° 22 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos en 2022), Artículo 3, Párrafo 2, si el monto enumerado en el contrato sujeto a impuestos y el documento de transferencia de derechos de propiedad sujetos a impuestos es inconsistente con el monto de liquidación real, el certificado imponible no se cambiará si el monto indicado, el monto indicado será la base para el cálculo del impuesto si el monto indicado en el contrato. Si se cambia el comprobante imponible, el monto indicado después del cambio será la base para el cálculo del impuesto.
Si el monto indicado en un comprobante imponible que ha pagado el impuesto de timbre aumenta después del cambio, el contribuyente deberá devolver el impuesto de timbre sobre el monto aumentado; si el monto indicado después del cambio disminuye, el contribuyente podrá solicitar a las autoridades tributarias un reembolso; Devolución o devolución del importe reducido. Pagar el impuesto de timbre. 12
¿Quién retendrá y pagará el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos recibidos por los inversores continentales procedentes de la distribución de fondos de Hong Kong?
De acuerdo con el informe "Respecting the Inclusion of Exchange-traded Open-End Fondos en transacciones del mercado de valores de China continental y Hong Kong "Anuncio sobre las políticas fiscales aplicables después del mecanismo de interconexión" (Anuncio n.º 24 del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y la Comisión Reguladora de Valores de China de 2022) Artículo 2, Depositario de Valores de China y Clearing Co., Ltd. es responsable de retener y reembolsar los ingresos obtenidos por los inversores del continente del impuesto sobre la renta personal de distribución de fondos de Hong Kong. 13
¿Se puede reembolsar el impuesto de timbre por contratos no cumplidos?
Según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las normas de implementación de políticas para ciertos impuestos de timbre Asuntos" (Anuncio del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos, No. 22 de 2022 No.) Artículo 3, Párrafo 7, para contratos imponibles y documentos de transferencia de derechos de propiedad incumplidos, el impuesto de timbre pagado no será reembolsado ni compensado .
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¿Qué comprobantes no están dentro del ámbito del impuesto de timbre?
Según el "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre las Políticas para la Implementación de Ciertos Asuntos del Impuesto de Timbre" (Finanzas De acuerdo con el Artículo 2, Párrafo 4 del Anuncio No. 22 del Ministerio de Impuestos del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos en 2022, los comprobantes en lo siguiente situaciones no entran dentro del alcance de la recaudación del impuesto de timbre:
1. Documentos legales vigentes del Tribunal Popular, documentos de arbitraje de instituciones de arbitraje, Documentos de supervisión de la autoridad supervisora.
2. Contratos, convenios o documentos administrativos redactados por los gobiernos populares a nivel distrital o superior y sus departamentos subordinados para expropiar, recuperar o compensar la reubicación de bienes inmuebles de acuerdo con su autoridad administrativa.
3. Un comprobante escrito entre la casa matriz y las sucursales, o entre sucursales, y utilizado como base para la ejecución del plan.
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¿Cómo determinar la base para el cálculo del impuesto de timbre sobre la transferencia de patrimonio?
Según el “Anuncio del Ministerio de Hacienda y del Estado Administración de Impuestos sobre las Normas de Implementación de Políticas sobre Ciertas Materias de Impuesto de Timbre" (Finanzas De acuerdo con el Artículo 3, Párrafo 4 del Anuncio del Ministerio de Impuestos No. 22 de 2022, la base de cálculo del impuesto de timbre para la transferencia de capital del contribuyente se basará sobre el monto que figura en el documento de transferencia de propiedad (excluyendo la parte del capital cotizado que no se ha aportado realmente después de la suscripción) )Claro.
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¿Los contratos firmados en el extranjero deben pagar impuesto de timbre?
De acuerdo con la "Ley de Impuesto de Timbre de la República Popular China" (la República Popular de China) Artículo 1 del Decreto Presidencial No. 89 de la República Popular China: Las unidades y personas que emitan certificados sujetos a impuestos fuera del territorio de la República Popular China para su uso dentro del país pagarán el impuesto de timbre de acuerdo con la disposiciones de esta Ley.
De acuerdo con el primer párrafo del artículo 2 del "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributación sobre las normas de implementación de políticas en determinadas materias de Impuestos de Timbre" (Anuncio N° 22 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos 2022), en la República Popular China y los certificados estatales sujetos a impuestos escritos en el extranjero y utilizados dentro del país deben pagar el impuesto de timbre de acuerdo con las regulaciones. Incluyendo las siguientes situaciones:
1. Si el objeto del certificado imponible es un inmueble, el inmueble se encuentra dentro del país;
2. el certificado es capital, el capital es acciones de empresas residentes en China;
3. Si el objeto del certificado sujeto a impuestos son bienes muebles o derechos exclusivos sobre marcas comerciales, derechos de autor, patentes o derechos para utilizar tecnología patentada. , el vendedor o comprador está dentro del país, pero no incluye las ventas realizadas por unidades o individuos en el extranjero a unidades o individuos nacionales de bienes muebles o derechos exclusivos de marcas comerciales, derechos de autor, derechos de patente y derechos de uso de tecnologías patentadas que se utilizan íntegramente en el extranjero;
4. El objeto del comprobante imponible son los servicios, cuyo proveedor o destinatario se encuentra dentro del país, pero no incluye los servicios prestados por unidades o personas físicas en el extranjero a unidades o personas nacionales que se produzcan íntegramente fuera del país. .
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¿Debo pagar el impuesto de timbre sobre los pedidos y órdenes de entrega entre empresas?
De acuerdo con las "Normas de implementación de políticas del Ministerio de Finanzas y "Anuncio" de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertos Asuntos de Impuestos de Timbre (Anuncio N° 22 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos en 2022), Artículo 2, Párrafo 2, documentos como pedidos y órdenes de entrega que se escriban entre empresas para determinar la relación de compra y venta y aclarar los derechos y obligaciones del comprador y del vendedor, y no están escritos de otra manera. Si hay un contrato de compraventa, se debe pagar el impuesto de timbre según sea necesario.
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¿Cómo pagar el impuesto de timbre en un contrato con un monto no especificado?
Según la Ley de Impuesto de Timbre de la República Popular China (República Popular de China) Artículo 6 del Decreto Presidencial No. 89): Si el contrato imponible o el documento de transferencia de propiedad no especifica el monto, la base impositiva para el impuesto de timbre se determinará con base en el monto de liquidación real.
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 1, párrafo 2 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Implementación y Otros Asuntos Relacionados" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 14, 2022), los contratos sujetos a impuestos y Los documentos de transferencia de derechos de propiedad no están especificados. Si el monto se determina durante la liquidación real posterior, el contribuyente deberá informar el establecimiento del contrato imponible y los documentos de transferencia de derechos de propiedad en el primer período de declaración de impuestos en el que el contrato imponible y los documentos de transferencia de derechos de propiedad sean escrito Durante el período de declaración de impuestos, el impuesto de timbre se calculará y pagará con base en el monto real de la liquidación.
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¿Cómo determinar la base para el cálculo del impuesto de timbre para el transporte multimodal nacional de mercancías?
Según el “Calibre de Implementación del Ministerio de Hacienda y Políticas de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Materias de Impuestos de Timbre" "Anuncio" (Anuncio N° 22 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos en 2022) Artículo 3, Párrafo 6, para el transporte multimodal nacional de mercancías, si el total el flete se liquida de manera uniforme en el lugar de salida, el flete completo se utilizará como base de cálculo del impuesto para el contrato de transporte. El impuesto de timbre lo pagarán ambas partes que liquidan el flete en el lugar de salida; se liquida, el flete del viaje dividido se utilizará como base para el cálculo del impuesto y el impuesto de timbre será pagado por cada parte que realiza la liquidación del flete.
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¿Cómo disfrutan los contribuyentes de los descuentos en el impuesto de timbre?
Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Implementación y Otros Asuntos Relacionados" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos 2022 No. 14 del Año), Artículo 1, Párrafo 5, después de la implementación de la Ley del Impuesto de Timbre, los contribuyentes pueden disfrutar de políticas preferenciales de impuesto de timbre y continuar implementando el método de manejo de "autojuicio, declaración y disfrute, y retención de información relevante para referencia futura". Los contribuyentes asumirán la responsabilidad legal por la autenticidad, integridad y legalidad de la información conservada como referencia.
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¿Cómo disfrutan los contribuyentes de los asuntos preferenciales del impuesto sobre el valor añadido de la tierra?
Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Ejecución y Otros Relacionados Asuntos" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 14, 2022) Artículo 2, Párrafo 1, políticas preferenciales para el registro original del impuesto al valor agregado de la tierra, implementar el método de manejo de los contribuyentes "autojuicio, declaración y disfrute, y retención de información relevante para referencia futura". Los contribuyentes pueden disfrutarlo completando las columnas de exención de impuestos correspondientes en el formulario de declaración del impuesto sobre el valor agregado de la tierra según sea necesario, y los materiales estipulados en las políticas pertinentes se conservan para referencia futura. Los contribuyentes asumirán la responsabilidad legal por la autenticidad, integridad y legalidad de la información conservada como referencia.
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El impuesto al valor agregado que figura en el certificado imponible está calculado incorrectamente ¿Cómo lidiar con el impuesto de timbre?
Según las "Políticas de". el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Materias del Impuesto de Timbre" "Anuncio sobre las Normas de Implementación" (Anuncio N° 22 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos en 2022), Artículo 3, Párrafo 3, el contribuyente Si la base de cálculo del impuesto para el comprobante imponible se reduce o aumenta debido a errores en el cálculo del impuesto al valor agregado que figura en el comprobante imponible, los contribuyentes deben ajustar el impuesto al valor agregado que figura en los comprobantes imponibles de acuerdo con las regulaciones y volver a determinarlo. la base para el cálculo del impuesto sobre los comprobantes imponibles. Para los comprobantes sujetos a impuestos que han pagado el impuesto de timbre, si la base de cálculo del impuesto aumenta después del ajuste, el contribuyente deberá devolver el impuesto de timbre sobre el monto aumentado; si la base de cálculo del impuesto disminuye después del ajuste, el contribuyente puede solicitar un reembolso a las autoridades tributarias; o devolución del importe reducido.
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¿Pueden ambas partes involucradas en la redacción del impuesto de timbre disfrutar de la política preferencial de exención o reducción del impuesto de timbre?
Según el “Calibre de Ejecución de "Anuncio" de las políticas del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Materias de Impuestos de Timbre (Anuncio N° 22 del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos en 2022) Artículo 4, Párrafo 1, donde se establece la reducción del impuesto de timbre y Los beneficios de exención se aplican a los comprobantes imponibles, todos los contribuyentes que emiten los comprobantes imponibles pueden disfrutar de la política de exención y reducción del impuesto de timbre, y se especifica que se aplican a contribuyentes específicos, excepto las exenciones del impuesto de timbre.
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¿Se pueden reembolsar los sellos fiscales adicionales colocados por los contribuyentes?
Según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las Normas de Implementación de Políticas para Ciertos Asuntos del Impuesto de Timbres" (Artículo 3, Párrafo 8 del Anuncio No. 22 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos en 2022), no se otorgarán reembolsos de impuestos ni compensaciones de impuestos por timbres fiscales excesivos colocados por los contribuyentes.
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¿Qué informes deben cumplimentar los contribuyentes al declarar y pagar el impuesto de timbre?
Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ejecución y Otros Asuntos relacionados" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 14 de 2022), (1) Los contribuyentes deben completar el "Formulario detallado de la fuente del impuesto de timbre" (Anexo 1) con base en el contrato imponible del impuesto de timbre, los documentos de transferencia de derechos de propiedad y la cuenta comercial. libros, y realizar una declaración integral del impuesto sobre el comportamiento patrimonial.