Un punto clave de la ley tributaria para los contadores fiscales en 2017: cálculo general del impuesto a pagar
Cálculo general del impuesto a pagar
1. Base para implementar el cálculo cuantitativo y fijo del impuesto y cálculo del impuesto a pagar
Impuesto a pagar = ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos Frente ? Impuesto unitario
Entre ellos, las ventas se refieren a la cantidad de bienes de consumo sujetos a impuestos, específicamente:
Ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos, ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos;
Bienes de consumo sujetos a impuestos de producción propia, la cantidad transferida de bienes de consumo sujetos a impuestos;
Si los bienes de consumo sujetos a impuestos se encomiendan para su procesamiento, la cantidad de bienes de consumo sujetos a impuestos recuperados por el contribuyente;
Los bienes de consumo imponibles importados son impuestos aduaneros pagaderos sobre los bienes de consumo sujetos a impuestos.
Actualmente, mi país adopta un método de cuotas cuantitativas para gravar la cerveza, el vino de arroz, el aceite refinado, etc.
2. Las bases para la aplicación de la tributación ad valorem y el cálculo del impuesto a pagar.
¿Impuesto a pagar = ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos? Tasa impositiva proporcional
Completa
Las ventas imponibles del impuesto al consumo son consistentes con las ventas imponibles del impuesto al valor agregado, ambas se basan en ventas con impuesto al consumo pero sin impuesto al valor agregado. .
La determinación del volumen de ventas incluye lo siguiente:
1. Comportamiento de ventas gravable:
(1) La transferencia pagada de propiedad de bienes de consumo gravables
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Los contribuyentes intercambian bienes de consumo sujetos a impuestos por medios de producción y medios de consumo.
② Utilice bienes de consumo sujetos a impuestos para pagar retenciones o reembolsos de ventas.
(3) Bienes de consumo sujetos a impuestos pagados a compradores o intermediarios como incentivos y remuneraciones adicionales a la cantidad vendida.
(2) Los bienes de consumo sujetos a impuestos producidos y utilizados por los contribuyentes se utilizan para otros fines.
Por ejemplo, se utiliza para la producción de bienes de consumo no sujetos a impuestos y proyectos en construcción, departamentos de gestión, instituciones no productivas, prestación de servicios laborales y para materiales de alimentación.
Regalos, patrocinios, publicidad, muestras, beneficios para empleados, incentivos, etc.
(3) Bienes de consumo sujetos a impuestos encargados para su procesamiento
Nota: Los bienes de consumo sujetos a impuestos reciclados mediante procesamiento por encargo no se gravan si se venden directamente.
2. Determinación del volumen de ventas
El volumen de ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos incluye todos los precios y tarifas extra cobradas por el comprador por la venta de bienes de consumo sujetos a impuestos. El IVA cobrado al comprador no está incluido. Si es necesario convertir el precio con IVA, la fórmula de conversión es la siguiente:
Ventas de bienes de consumo imponibles = [¿Ventas con IVA? (1 Tasa del impuesto al valor agregado o tasa de gravamen)]
Completo
(1). Bienes de consumo sujetos a impuestos vendidos junto con materiales de embalaje, independientemente de si los materiales de embalaje tienen un precio por separado, e independientemente de cuán financieramente En contabilidad, todas las ventas deben incorporarse a las ventas de bienes de consumo sujetas a impuestos para recaudar el impuesto al consumo.
(2) El embalaje no se vende con el precio fijo del producto, sino que se cobra un depósito, el cual no debe tributar en la venta de bienes de consumo sujetos al impuesto. Sin embargo, si el embalaje vencido no ha sido devuelto y el depósito se ha cobrado durante más de un año, debe incorporarse al volumen de ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos, y el impuesto al consumo debe recaudarse de acuerdo con la tasa impositiva aplicable al consumidor sujeto a impuestos. bienes.
(3) El depósito de embalaje que se tasa y se vende junto con los bienes de consumo sujetos a impuestos y se cobra un depósito se incluirá en las ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos si el contribuyente no reembolsa el impuesto dentro del plazo. límite, el impuesto al consumo se aplicará a la tasa impositiva aplicable a los bienes de consumo sujetos a impuestos.
(4) El depósito de envases que cobran los fabricantes de productos alcohólicos por la venta de productos alcohólicos, independientemente de que el depósito sea devuelto o no, y con independencia de cómo se calcule en contabilidad, debe incorporarse al Venta de productos alcohólicos para recaudar el impuesto al consumo.
(5) El depósito por envases de cerveza no incluye el depósito por cajas de plástico reutilizables.
(6) ¿Las empresas productoras de licores cobran unidades de venta comerciales? ¿Regalías de marca? Se carga al comprador con la venta del vino gravado y es parte integrante del precio de venta del vino gravado, que se incorpora al volumen de ventas del vino para pagar el impuesto al consumo.
(7) Para la cerveza vendida por una empresa productora de cerveza, el precio vendido a su empresa afiliada de venta de cerveza no se utilizará como estándar para determinar el impuesto al consumo, sino el precio de venta externo de sus ventas de cerveza afiliadas. empresa (incluido el embalaje y el depósito de embalaje) se utilizan como estándar para determinar el impuesto al consumo, y el importe del impuesto unitario del impuesto al consumo de cerveza se determina en consecuencia.
(8) Si los bienes de consumo sujetos a impuestos vendidos por el contribuyente se liquidan en divisas, la tasa de conversión del RMB del volumen de ventas puede ser la tasa de cambio nacional el día de liquidación o el día 1 del mes. .
3. Implementar el método de combinar cuotas de cantidad específica y tasas ad valorem para calcular el monto del impuesto a pagar.
Este método debe implementarse para cigarrillos y licores.
¿Impuesto a pagar = cantidad de ventas? ¿Ventas con tasa impositiva fija? Tipo impositivo proporcional
IV. Algunas disposiciones especiales sobre la base imponible
(1) Determinación del precio mínimo imponible de los cigarrillos.
Si el precio imponible de los bienes de consumo sujetos a impuestos es obviamente bajo sin razones justificables, las autoridades fiscales tienen derecho a determinar el precio imponible.
1. El precio imponible de los cigarrillos lo determina la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.
La fórmula para calcular el valor imponible del impuesto al consumo:
El valor imponible del impuesto al consumo de una determinada marca y especificación de cigarrillos = ¿precio de venta al público? (1 45)
Entre ellos, 45 se refiere a la tasa de gasto promedio y la tasa de ganancia promedio de la circulación de cigarrillos.
2. Para los cigarrillos que no ingresan a ferias tabacaleras y no tienen precio de transferencia, el valor del impuesto al consumo lo determina la Dirección de Impuestos del Estado a nivel provincial de acuerdo con la siguiente fórmula:
Valor imponible = una determinada marca de cigarrillos ¿El precio minorista del mercado? (1 35)
3. Si el precio de venta real de los cigarrillos es superior al valor imponible o al precio aprobado, se aplicará el impuesto al consumo sobre el precio de venta real; de lo contrario, se aplicará el impuesto al consumo; sobre el valor imponible o el precio aprobado.
1. El impuesto mínimo al consumo de licores se determina con base en el precio imponible.
(1) Si el impuesto al consumo del licor vendido por la empresa productora de licor a la unidad de venta es un 70% menor que el precio de venta externo (excluido el impuesto al valor agregado) de la unidad de venta, el impuesto La autoridad deberá gravar el impuesto al consumo mínimo sobre el valor.
(2) El precio imponible más bajo para el impuesto al consumo de licor será declarado por las propias empresas productoras de licor y aprobado por las autoridades tributarias.
Las autoridades tributarias competentes deben informar el impuesto al consumo declarado por las empresas productoras de licores a las unidades de venta, es decir, todos los tipos de licores con un valor imponible inferior al precio de venta externo de 70 yuanes por unidad de venta y ventas anuales de más de 100.000 yuanes. Informar a la Administración Estatal de Impuestos paso a paso dentro del límite de tiempo prescrito. La Oficina Estatal de Impuestos de la República Popular China selecciona algunas bebidas alcohólicas con el impuesto al consumo más bajo, y los precios imponibles más bajos para otros impuestos al consumo son determinados por las Oficinas Estatales de Impuestos de cada provincia, región autónoma o municipio directamente bajo la autoridad Central. Gobierno y ciudades bajo planificación estatal separada.
2. Normas para la determinación del precio mínimo imponible del impuesto al consumo de licores.
(1) Si el valor imponible del licor vendido por la empresa productora de licor a la unidad de venta es un 70% menor que el precio de venta externo de la unidad de venta, la autoridad fiscal deberá, con base en la producción escala, marca de licor y nivel de ganancia. El precio de venta externo de la unidad de venta lo determina ella misma dentro del rango de 50 a 70. Entre ellos, las empresas con una gran escala de producción y altos niveles de ganancias deben determinar el impuesto al consumo mínimo para el valor imponible del licor. En principio, las autoridades tributarias deben elegir un rango del 60 al 70% del precio de venta externo de la unidad de venta.
(2) La Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China opta por determinar el valor imponible del impuesto al consumo de licores y se determina que el índice de evaluación es 60. Fórmula de cálculo del impuesto:
En el mes actual, el impuesto al consumo de licor de esta marca y especificación es el precio imponible.
=¿El precio de venta promedio de las unidades de venta de licores de esta marca y especificación el mes pasado? Relación de aprobación
(3) Si el precio de venta real del licor con el precio mínimo imponible es mayor que el precio mínimo del impuesto al consumo, el impuesto se declarará con base en el precio de venta real si las ventas reales; El precio es inferior al precio mínimo del impuesto al consumo, los impuestos deben declararse en función del precio imponible más bajo. (Lo que sea mayor)
(4) Se ha aprobado el precio mínimo imponible del licor y el precio de venta externo de la unidad de venta ha seguido subiendo o bajando durante más de 3 meses, y el aumento acumulado o caída supera los 20 (inclusive) ). Las autoridades tributarias reevaluaron el precio mínimo imponible.
(5) Si una empresa productora de licor no declara el precio de venta de la unidad de venta según lo requerido, la oficina tributaria estatal competente recaudará el impuesto al consumo en función del precio de venta de la unidad de venta.
(3) Regulaciones tributarias para departamentos minoristas autoestablecidos y no contabilizados de forma independiente
Si un contribuyente vende bienes de consumo sujetos a impuestos de producción propia a través de un punto de venta minorista autoestablecido y contable no independiente , se aplicará la normativa fiscal del establecimiento minorista. El impuesto al consumo se aplica a las ventas o ventas al exterior.
(4) Disposiciones sobre transferencia de bienes de consumo sujetos al impuesto a otros usos.
Los bienes de consumo sujetos a impuestos producidos por los contribuyentes para el intercambio de medios de producción, medios de consumo, inversión en acciones y pago de deudas se gravarán sobre la base del precio de venta más alto de bienes de consumo sujetos a impuestos similares del contribuyente. (Suplemento: para el impuesto al valor agregado, debe basarse en el precio promedio como base para el cálculo del impuesto).
(5) Si el impuesto al consumo deducible para las materias primas puestas en producción en el período actual es mayor que el impuesto a pagar en el período actual, el impuesto a pagar en el período actual será El monto se reclama como deducción y el déficit se traslada al siguiente período para reclamarse como deducción.
(6) Autoridad de tasación del valor agregado imponible de 2012.
1. Los precios imponibles de los cigarrillos, el alcohol y los automóviles los determina la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China y se informan al Ministerio de Finanzas para su presentación.
2. Los precios imponibles de los demás bienes de consumo sujetos al impuesto serán determinados por la Dirección Estatal de Tributos de las provincias, comunidades autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central.
3. El precio imponible de los bienes de consumo imponibles importados será determinado por la aduana.