06 "Práctica de contabilidad intermedia" Capítulo 15 Análisis histórico
Análisis de preguntas de exámenes anteriores
(1) Preguntas de opción múltiple
[Pregunta 1] Los siguientes eventos ocurrieron entre la fecha del balance y la fecha en que el informe de contabilidad financiera fue aprobado para su publicación Entre los eventos, los eventos ajustados después de la fecha del balance son (). (2003)
A. Nueva evidencia indica que existe un error material en la estimación de los ingresos acumulados de los contratos de construcción a largo plazo en la fecha del balance.
B. Grandes pérdidas patrimoniales provocadas por desastres naturales
Plan de reestructuración de deudas existentes a la fecha del balance.
D. Los tipos de cambio cambian mucho.
[Respuesta] Respuesta
[Análisis] Según las normas, nueva evidencia muestra que existe un error importante en la estimación de los ingresos acumulados de los contratos de construcción a largo plazo en el balance fecha de la hoja, que es un ajuste futuro, y el resto es No ajustado.
(2) Preguntas de opción múltiple
[Pregunta 1] Entre los siguientes eventos que ocurrieron entre la fecha del balance general y la fecha de aprobación del informe financiero en el año de informe, ¿cuáles son no ajustes ( ). (2004)
A. Emitir acciones adicionales
B. Vender filiales
C. El desastre de la inundación causó graves daños al inventario.
D. Algunos de los productos vendidos durante el año del informe fueron devueltos.
[Respuesta]〕abc
[Análisis] La opción D es un elemento de ajuste.
(3) Verdadero o Falso
[Pregunta 1] Los ajustes a eventos posteriores a la fecha del balance deben tratarse como transacciones o eventos del período al que pertenecen los estados contables. () (2003)
[Respuesta]√
(4) Preguntas integrales
[Pregunta 1] A Co., Ltd. (en adelante, denominada La empresa A) es una empresa manufacturera, establecida en 2001, 1, ha implementado el sistema de contabilidad corporativa desde su creación. La empresa asigna el 10% de sus beneficios netos a la reserva legal de excedentes y el 10% de sus beneficios netos a los fondos de bienestar público establecidos por la ley. La tasa del impuesto sobre la renta aplicable es del 33%.
El 5 de febrero de 2003, cuando el contador público certificado estaba auditando los estados financieros de 2002 de la Compañía A, cuestionó al departamento de contabilidad de la Compañía A con respecto al manejo de los siguientes asuntos contables:
(1) En junio de 2002, el consejo de administración de la Sociedad A decidió cambiar el método contable del impuesto sobre la renta empresarial del método del impuesto a pagar al método diferido. Teniendo en cuenta que la liquidación del impuesto sobre la renta de la empresa y la liquidación de años anteriores se han completado básicamente, los contadores de la Empresa A sólo aplican este método al negocio económico en 2002 y años posteriores.
El informe anual de 2001 muestra que una empresa tuvo un ajuste fiscal en 2001, es decir, la empresa hizo una provisión para deterioro de activos intangibles de 2 millones de yuanes a finales de 2001. El monto de la provisión por deterioro de activos intangibles se mantuvo sin cambios hasta junio de 2002, 65438 + 31 de febrero.
(2) La empresa A incurrió en gastos iniciales de más de 65.438 millones de RMB durante el período de preparación, que se trataron como gastos diferidos a largo plazo cuando se incurrieron. Los gastos iniciales se amortizaron en cinco años a partir. a partir del mes de producción y operación (2006.5438+0.1.00), incluido en gastos administrativos.
(3) En marzo de 2002, para desarrollar nuevos productos, la Compañía A incurrió en costos de materiales de I+D para nuevos productos y salarios del personal de I+D de 500.000 RMB, que se contabilizaron como activos intangibles y se amortizaron en el año. de RMB 654,38 millones+. En cuanto a las implicaciones del impuesto a la renta involucrado, la empresa ha realizado los siguientes tratamientos contables.
Débito: Impuesto sobre la renta 132.000 yuanes.
Crédito: impuesto diferido de 654,38 yuanes + 0,32 millones de yuanes.
(4) La empresa A recibió una donación en efectivo de 6 millones de yuanes de la empresa B en febrero de 2006 54 38+0 654 38+2. El departamento de contabilidad lo reconoció como ingreso no operativo y el beneficio total de la empresa A en 2001 fue de 30 millones de yuanes.
Otra información relevante es la siguiente:
(1) La liquidación del impuesto sobre la renta de 2002 de la Compañía A se completó el 28 de febrero de 2003. Supongamos que la legislación fiscal estipula que los gastos iniciales incurridos por la empresa se amortizarán en cinco años a partir del mes en que se inicie la producción y la operación; la pérdida por deterioro del activo sólo puede deducirse antes de impuestos cuando la pérdida realmente se produzca; Los gastos tributarán de acuerdo con el monto real incurrido. Las donaciones recibidas por la empresa se incluirán en la renta imponible del período actual para calcular la renta pagada.
(2) El informe de auditoría de los estados financieros de 2002 de la Compañía A se emitió el 20 de marzo de 2003 y los estados contables se publicaron el 22 de marzo de 2003.
(3) Suponiendo que los asuntos anteriores sean todos asuntos importantes, no se considerará el impacto de otros impuestos relacionados distintos del impuesto sobre la renta.
(4) Se espera que la empresa A pueda generar suficientes ingresos imponibles en el futuro (dentro de 3 años) para compensar las diferencias temporales deducibles.
(5) Del 5 de junio al 31 de febrero de 2002, los montos antes del ajuste de las partidas relevantes en el balance de la Compañía A son los siguientes:
Partidas relevantes en el balance de la compañía
Junio de 2002 5438 + 31 de febrero Unidad: 10.000 yuanes.
Requisitos: (1) En los asuntos contables cuestionados por el CPA, juzgar si el tratamiento contable de la Compañía A es correcto y explicar las razones. (2) Realizar asientos de ajuste por el tratamiento contable incorrecto de la Compañía A. Si se trata de ajustes a partidas de distribución de beneficios, se deben consolidar los asientos contables pertinentes. Si se trata de ajustes a la reserva legal de superávit y a los fondos legales de bienestar público, se deben consolidar y registrar en la cuenta de "reserva de superávit". (3) Con base en los resultados del ajuste requeridos en (2), complete los montos de ajuste de las partidas relevantes en el balance de la Compañía A el 5438 de junio + 31 de febrero de 2002. (La unidad del monto en la respuesta es diez mil yuanes) (2004)
[Respuesta]
(1) Entre los asuntos contables cuestionados por el contador público certificado, determine si El tratamiento contable de la empresa A es correcto y explique por qué.
①Ítem 1
El tratamiento contable de la empresa A es incorrecto [o: el tratamiento contable de la empresa A es incorrecto].
Motivo: Los cambios en los métodos contables del impuesto sobre la renta son cambios en las políticas contables y deben ajustarse retrospectivamente.
②Punto 2
El tratamiento contable de la empresa A es incorrecto [o: el tratamiento contable de la empresa A es incorrecto].
Motivo: Los gastos iniciales que se han incluido en gastos diferidos a largo plazo deben incluirse en pérdidas y ganancias (o incluirse en gastos corrientes) en una sola suma global a partir del mes en que la empresa comienza a producir. y funcionamiento.
③El tercer elemento
El tratamiento contable de la empresa A es incorrecto [o: el tratamiento contable de la empresa A es incorrecto].
Razón: los gastos de I+D para desarrollar nuevos productos deben incluirse en las pérdidas y ganancias actuales (o incluirse en los gastos corrientes o incluirse en los gastos administrativos) [o motivo: los gastos de I+D para desarrollar nuevos productos no deben incluirse en activos intangibles]
④Artículo 4
El procesamiento contable de la empresa A es incorrecto [o: el procesamiento de la empresa A es incorrecto].
Razón: la empresa no puede reconocer ingresos al aceptar donaciones [o: la empresa debe reconocer las donaciones como reservas de capital]
(2) Con respecto al tratamiento contable incorrecto de la empresa A, prepare Entradas de ajuste relevantes [No es necesario que el título indique los detalles de la cuenta "Ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior"]
①
Débito: Impuesto diferido 200 × 33% = 66
Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores-2006 54 38+0 66 Ajuste de gastos no operativos
②
Débito: Ajuste de Resultados de ejercicios anteriores-Ajuste de honorarios de gestión en 2001 800.
Préstamo: Gastos diferidos a largo plazo 1000-1000 ÷ 5× 2 = 600.
Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores - ajuste de gastos administrativos en 2002 200
Débito: impuesto diferido 600 × 33% = 198.
Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores - Ajuste del impuesto sobre la renta de 2002 200× 33% = 66
Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores - 2006 54 38+0 ingresos ajuste fiscal 800× 33% = 264 .
O fusión:
Débito: ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior 402
Impuesto diferido 198
Préstamo: gastos diferidos a largo plazo 600
③
Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores - Ajuste de gastos administrativos de 2002 40
Préstamo: Activos intangibles 40
Débito: Suscripción Impuesto diferido 400 × 33% = 13,20.
Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores - Ajuste del impuesto sobre la renta de 2002 13,20
O consolidación:
Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores 26,80
Impuesto diferido 13,20
Préstamo: Activos intangibles 40
④
Deuda: Ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores - 2006 54 Ajuste de ingresos no operativos de 38+0 años 402
Préstamo: Reserva de capital 60× 67% = 402.
⑤Ajustar beneficios no distribuidos.
Debito: Distribución de utilidades - Beneficio no distribuido 764,8
Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores: 764,80
Debito: Reserva excedente 764,80 × 20% = 152,96.
Préstamo: Distribución de beneficios - Beneficio no distribuido 152,96
O consolidación:
Débito: Distribución de beneficios - Beneficio no distribuido 611,84
Excedente El común el área es 764,80× 20% = 152,96.
Préstamo: Ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores: 764,80