Análisis post-auditoría de las preguntas reales del Examen de Contador Público Autorizado "Auditoría" 2014
Definición:
Los eventos posteriores al período se refieren a eventos que ocurrieron entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría, y los hechos conocidos por el contador público después de la fecha del informe de auditoría.
Asuntos comprendidos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría.
(a) Determinar proactivamente los eventos después de la primera fase.
El CPA debe diseñar e implementar procedimientos de auditoría y obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada para garantizar que todos los asuntos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría que requieran ajuste o revelación en el Se han identificado los estados financieros. Sin embargo, el CPA no está obligado a realizar procedimientos de auditoría adicionales sobre asuntos que han sido previamente auditados hasta una conclusión satisfactoria.
Los hechos posteriores que ocurren entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría son hechos posteriores al primer período. Para eventos posteriores en el período actual, los contadores públicos tienen la obligación de identificar proactivamente y deben diseñar procedimientos de auditoría especiales para identificar estos eventos posteriores y juzgar su impacto en los estados financieros con base en la naturaleza de estos eventos, y luego decidir si hacer ajustes o revelaciones.
(2) Procedimientos de auditoría para identificar eventos posteriores.
El contador público autorizado deberá implementar procedimientos de auditoría de acuerdo con las disposiciones de las normas de auditoría de modo que los procedimientos de auditoría puedan cubrir el período desde la fecha de los estados financieros hasta la fecha del informe de auditoría (o como lo más cerca posible de la fecha del informe de auditoría).
Generalmente, cuanto más cerca esté el momento de implementación de los procedimientos especiales de auditoría para asuntos posteriores al período a la fecha del informe de auditoría, mejor. Cuanto más se acerca a la fecha del informe de auditoría y más se aleja de la fecha de los estados financieros, más evidencia ha acumulado la entidad auditada sobre las condiciones que existían en la fecha de los estados financieros; Cuanto mayor sea la fecha del informe de auditoría, menos probable será que el CPA omita asuntos posteriores a la auditoría.
Al determinar la naturaleza y el alcance de los procedimientos de auditoría, el CPA debe considerar los resultados de la evaluación de riesgos. Los procedimientos de auditoría para identificar eventos después del primer período generalmente incluyen:
1. Comprender los procedimientos que la administración ha establecido para garantizar que se identifiquen eventos posteriores.
2. (si corresponde) para determinar si ha ocurrido algún evento posterior que pueda afectar los estados financieros. Con base en datos preliminares o inciertos, el CPA puede preguntar sobre el estado actual de los elementos que se han contabilizado, si se han producido nuevos préstamos o garantías y si hay planes para vender o comprar activos.
3. Revisar las actas de las reuniones celebradas por los propietarios, la administración y los encargados del gobierno corporativo de la entidad auditada después de la fecha de los estados financieros y, si no están disponibles, indagar sobre los asuntos discutidos en estas reuniones. .
4. Consultar los estados financieros intermedios más recientes de la entidad auditada (si los hubiera).
Además de estos procedimientos de auditoría, el CPA también puede considerar que es necesario y apropiado realizar uno o más de los siguientes procedimientos de auditoría:
1. de la entidad auditada, el presupuesto, previsión de flujo de caja y otros informes de gestión relevantes para el primer período;
2. Consultar al asesor jurídico de la unidad auditada sobre el estado de los litigios y reclamaciones, o ampliar el alcance. de consultas orales o escritas previas;
3. Considerar si es necesario obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada mediante la obtención de declaraciones escritas que cubran asuntos después de un período específico para respaldar otra evidencia de auditoría.
(3) Consideraciones a la hora de comprender eventos posteriores que tengan un impacto significativo en los estados financieros.
Después de implementar los procedimientos de auditoría anteriores, si el contador público autorizado descubre eventos posteriores que tienen un impacto significativo en los estados financieros, debe determinar si estos eventos se reflejan adecuadamente en los estados financieros de acuerdo con los disposiciones de la base de información financiera aplicable.
Si el evento posterior conocido es un evento de ajuste, el CPA debe considerar si la entidad auditada ha realizado los ajustes apropiados a los estados financieros. Si el evento posterior conocido es un evento que no implica ajuste, la CPA debe considerar si la entidad auditada lo ha revelado completamente en las notas a los estados financieros.
Los hechos conocidos por el contador público autorizado desde la fecha del informe de auditoría hasta la fecha de los estados financieros.
(1) Identificación pasiva de eventos posteriores al segundo período.
El CPA no está obligado a realizar ningún procedimiento de auditoría sobre los estados financieros después de la fecha del informe de auditoría. Los hechos descubiertos después de la fecha del informe de auditoría pero antes de la fecha de los estados financieros pertenecen a los "hechos del segundo período". Dado que la actividad de auditoría de la unidad auditada ha finalizado, es difícil para el contador público identificar los hechos que tuvieron lugar. puede ocurrir en el segundo período. Por lo tanto, la CPA no puede asumir la responsabilidad de identificar proactivamente los eventos de responsabilidad de auditoría de los asuntos del segundo período. Sin embargo, los estados financieros de la entidad auditada aún no se han presentado en esta etapa y la administración tiene la responsabilidad de informar al CPA de los hechos que puedan afectar los estados financieros. Por supuesto, los contadores públicos también pueden enterarse de eventos futuros que afectan los estados financieros a través de informes de los medios, cartas de denunciantes o avisos de las autoridades reguladoras de valores.
(2) Consideraciones cuando se conocen los acontecimientos posteriores al segundo período.
Si se conoce un hecho después de la fecha del informe de auditoría y antes de la fecha de los estados financieros que, de ser conocido a la fecha del informe de auditoría, podría dar lugar a una modificación del informe de auditoría, el el auditor debe comunicarse con la administración y el gobierno; discutir el asunto con el departamento (si corresponde, determinar si los estados financieros requieren revisión y, si es necesario, preguntar a la administración cómo manejar el asunto en los estados financieros);
1. Manejo de la administración al modificar los estados financieros
Si la administración modifica los estados financieros, el contador público autorizado deberá implementar los procedimientos de auditoría necesarios para la modificación de acuerdo con las circunstancias específicas al mismo tiempo; , A menos que se apliquen las siguientes circunstancias especiales, la CPA debe extender los procedimientos de auditoría antes mencionados para identificar eventos posteriores a la nueva fecha del informe de auditoría y emitir un nuevo informe de auditoría para los estados financieros revisados. La fecha del nuevo informe del auditor no debe ser anterior a la fecha en que se aprueben los estados financieros revisados.
En este momento, el CPA necesita obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada para verificar si los ajustes o revelaciones realizados por la administración a los estados financieros basados en eventos posteriores cumplen con los requisitos de la base de información financiera aplicable.
En circunstancias especiales, si la dirección modifica los estados financieros sólo para reflejar el impacto de los acontecimientos posteriores que condujeron a la modificación, y el consejo de administración, la dirección u órgano similar de la entidad auditada sólo aprueba la modificación, el registro del contador podrá extender los procedimientos de auditoría anteriores para identificar eventos posteriores a la nueva fecha del informe de auditoría solo para modificaciones relevantes. En este caso, el CPA debe elegir uno de los siguientes métodos de procesamiento:
(1) Modificar el informe de auditoría y agregar una fecha de informe complementario a la parte modificada de los estados financieros para indicar la auditoría del CPA de posteriores Eventos El procedimiento se limita a las modificaciones descritas en las notas correspondientes a los estados financieros.
De esta forma, el CPA modifica el informe de auditoría y añade la fecha del informe complementario a la parte modificada de los estados financieros, mientras que la fecha en la que se emitió el informe de auditoría original sobre los estados financieros anteriores La modificación de la dirección se mantiene sin cambios. La razón de esto es que la fecha del informe de auditoría original le informa al usuario de los estados financieros cuándo se completará la auditoría de los estados financieros; la fecha del informe complementario informa al usuario de los estados financieros que los procedimientos de auditoría se han realizado desde entonces; la fecha del informe de auditoría original son sólo para las revisiones posteriores. Un ejemplo de la fecha del informe complementario es el siguiente: "Sin embargo, la fecha de los asuntos descritos en la Nota X es [la fecha de finalización de los procedimientos de auditoría sólo para las modificaciones descritas en la Nota Emitir un informe de auditoría nuevo o revisado y indicar en el énfasis del asunto u otros asuntos que los procedimientos de auditoría realizados por el CPA sobre eventos futuros se limitan a las modificaciones descritas en las notas relevantes a los estados financieros.
2. La gerencia no modifica los estados financieros y no presenta informes de auditoría.
Si se cree que la administración debe modificar los estados financieros pero no lo ha hecho, y el informe de auditoría no ha sido presentado a la entidad auditada, el CPA debe indicar en el informe de auditoría que no es nulo y nulo de acuerdo con las "Normas de auditoría para contadores públicos certificados chinos No. 1502 - "Opinión calificada" emite una opinión sin reservas y luego presenta un informe de auditoría.
3. La dirección no ha modificado los estados financieros y se ha presentado el informe de auditoría.
Si se cree que la administración debe modificar los estados financieros pero no lo ha hecho, y el informe de auditoría ha sido presentado a la entidad auditada, el CPA debe notificar a la administración y a las operaciones antes de realizar las modificaciones necesarias a los estados financieros (a menos que las operaciones Todos los miembros participen en la gestión de la unidad auditada) y no reporten a terceros.
Si los estados financieros se presentan sin las modificaciones necesarias, el auditor debe tomar las medidas adecuadas para tratar de evitar que los usuarios de los estados financieros confíen en el informe del auditor. Por ejemplo, en el caso de las empresas que cotizan en bolsa, los contadores públicos pueden utilizar medios de valores para emitir las declaraciones necesarias para evitar que los usuarios confíen crédulamente en los informes de auditoría. Las medidas que toman los contadores públicos dependen de sus propios derechos y obligaciones y del asesoramiento legal que buscan.
Práctica online:
Preguntas de opción múltiple
Entre las siguientes afirmaciones sobre la auditoría post-evento, la correcta es ().
A. Los eventos posteriores al período se refieren a eventos que ocurren entre la fecha de los estados financieros y la fecha de emisión de los estados financieros.
B. Los hechos posteriores al período se refieren a los hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría, así como los hechos conocidos por el contador público autorizado después de la fecha de la auditoría. informe.
C. El CPA solo necesita identificar proactivamente los eventos posteriores al evento entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría.
d. Después del informe de auditoría, si el CPA conoce los hechos que llevaron a la modificación del informe de auditoría en la fecha del informe de auditoría, y la administración ha modificado los estados financieros, se deben realizar los ajustes necesarios. cambios en los procedimientos de auditoría modificados y emitir un informe de auditoría nuevo o revisado.
[Respuesta] BCD
[Análisis] La opción A es incorrecta. Los hechos posteriores al período se refieren a hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría, así como los hechos conocidos por el contador público autorizado después de la fecha del informe de auditoría.