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Preguntas y análisis del examen de contador público certificado de 2015: auditoría (conjunto 1)

¿Pregunta de ejemplo 1? Pregunta de opción única El saldo de la cuenta del libro mayor de "préstamo a largo plazo" de la Compañía A al 31 de diciembre de 2013 era de 8 millones de yuanes, de los cuales el saldo de la cuenta detallada de "Préstamo a largo plazo - Empresa A" fue de 3 millones de yuanes. El préstamo vencerá el 5 de junio de 2014. El saldo de "préstamos a largo plazo" en el balance es de 8 millones de RMB. Luego surge un problema con la identificación de cuentas o proyectos de "préstamos a largo plazo" ().

A. Existencia

B. Clasificación y comprensibilidad

C. Clasificación

D. Integridad

　Respuesta B

Análisis Los pasivos a largo plazo con vencimiento dentro de un año deben clasificarse en "pasivos no corrientes con vencimiento dentro de un año". Cabe señalar que los significados de "clasificación y comprensibilidad" y "clasificación" son diferentes. "Clasificación" se refiere a si la clasificación económica de las empresas es correcta al realizar asientos contables. En términos sencillos, es el débito y el crédito de los asientos contables. Ya sea que la cuenta sea correcta o no, la incorrección de "clasificación" se refiere a la incorrección registrada en los libros contables; la "clasificación y comprensibilidad" se refiere a una reclasificación de partidas durante la presentación, lo que facilita a los usuarios del informe comprender y analizar las partidas del informe y los libros contables. . No hay errores en los registros.

Ejemplo 2? Pregunta de opción única El saldo de la cuenta del libro mayor de "préstamo a largo plazo" de la Compañía A al 31 de diciembre de 2013 era de 8 millones de yuanes, de los cuales el saldo de la cuenta detallada de " El préstamo a largo plazo - Empresa A" fue de 3 millones de yuanes. El préstamo vencerá el 5 de junio de 2014. El saldo de la partida "préstamos a largo plazo" del balance es de 8 millones de yuanes. Luego surge un problema con la identificación de cuentas o proyectos de "préstamos a largo plazo" ().

A. Existencia

B. Clasificación y comprensibilidad

C. Clasificación

D. Integridad

　Respuesta B

Ejemplo 3? Pregunta de opción múltiple En las siguientes situaciones, cuando el contador público autorizado determina el nivel de materialidad general de los estados financieros, los puntos de referencia adecuados utilizados son ().

A. Las empresas con rentabilidad estable suelen utilizar beneficios antes de impuestos de operaciones regulares

B. Las fundaciones de bienestar público suelen utilizar ingresos por donaciones o gastos totales de donaciones

C Las empresas de industrias emergentes que se centran en aprovechar la participación de mercado suelen utilizar gastos de capital que se han producido

D. Las empresas con fluctuaciones significativas en las condiciones operativas suelen utilizar negocios operativos en los últimos tres a cinco años. ganancias o pérdidas antes de impuestos

Respuesta ABD

Opción de análisis C. La empresa se encuentra en una industria emergente y actualmente se enfoca en aprovechar la participación de mercado y expandir la visibilidad e influencia corporativa. El ingreso del negocio principal elegido es la base.

Ejemplo 4? Pregunta de opción múltiple En las siguientes situaciones, cuando el contador público autorizado determina el nivel de materialidad general de los estados financieros, los puntos de referencia apropiados utilizados son ().

A. Las empresas con rentabilidad estable suelen utilizar beneficios antes de impuestos de operaciones regulares

B. Las fundaciones de bienestar público suelen utilizar ingresos por donaciones o gastos totales de donaciones

C Las empresas de industrias emergentes que se centran en aprovechar la participación de mercado suelen utilizar gastos de capital que se han producido

D. Las empresas con fluctuaciones significativas en las condiciones operativas suelen utilizar negocios operativos en los últimos tres a cinco años. ganancias o pérdidas antes de impuestos

Respuesta ABD

¿Pregunta de ejemplo 5? Pregunta de opción múltiple Entre las siguientes afirmaciones sobre el control de confirmación, ¿cuál es correcta ( ).

A. Verificar el saldo de la cuenta u otra información que figura en la carta de confirmación con la información relevante de la unidad auditada

B. Indicar en la carta de confirmación que la empresa a la que se le ha confiado directamente la empresa de auditoría Carta de respuesta de la firma de contabilidad

C. La carta de confirmación será emitida directamente por el auditado después de que sea sellada por la entidad auditada

D. quedará registrado en el trabajo de auditoría

Respuesta ABD

Análisis La carta de consulta de confirmación será emitida directamente por el contador público autorizado luego de que sea sellada por la entidad auditada.

¿Pregunta de ejemplo 6? Pregunta de opción múltiple: Al final de la auditoría o cerca de ella, el propósito de utilizar procedimientos analíticos para realizar una revisión general de los estados financieros es ().

A. Determinar la aplicabilidad de los procedimientos de análisis sustantivo a la determinación específica

B.Volver a probar los controles internos considerados efectivos y evaluar los riesgos de control

C. Objetivo Recopilar evidencia de saldos de cuentas que no hayan cambiado desde el año anterior

D. Determinar si los estados financieros en su conjunto son consistentes con su comprensión de la entidad auditada

Respuesta D

Análisis: Al final de la auditoría o cerca de ella, el CPA debe utilizar procedimientos analíticos para hacer una evaluación final de la racionalidad general de los estados financieros con base en la evidencia de auditoría recopilada, y evaluar si todavía existe un riesgo. de incorrección material en las declaraciones que no haya sido descubierta y considerar si se necesitan procedimientos de auditoría adicionales para proporcionar una base razonable para emitir una opinión de auditoría. Su propósito final es también determinar si los estados financieros en su conjunto son consistentes con su comprensión de la entidad que se audita. Por tanto la opción D es correcta.

¿Pregunta de ejemplo 7? Pregunta de opción múltiple Entre los siguientes procedimientos de auditoría, se puede utilizar el muestreo de auditoría ( ).

A. Confirmación de cuentas por cobrar

B. Procedimientos de análisis sustantivo

C. Prueba de valoración de inventarios

D. Procedimientos de evaluación de riesgos

Respuesta AC

El muestreo de auditoría analítica es adecuado para: en las pruebas de control, la operación de los controles deja rastros en los procedimientos sustantivos, pruebas de detalles de implementación; No es apropiado que el CPA utilice muestreo de auditoría al realizar procedimientos de evaluación de riesgos, procedimientos de prueba de control para la implementación de controles que no dejen rastros operativos y al realizar procedimientos analíticos sustantivos.

Ejemplo 8? Pregunta de opción única El contador público certificado utiliza el método de muestreo sistemático para seleccionar 200 comprobantes como muestras de 10.000 comprobantes. Se determina que el punto de partida aleatorio es el número 35 del comprobante y luego el quinto. extraído El número es ( ).

　A.155

　B.195

　C.200

　D.235

　Respuesta D

El intervalo de muestreo analítico (intervalo) es 10000÷200=50. Los números de los primeros 5 comprobantes extraídos deben ser: 35, 85, 135, 185, 235, es decir, el número del 5º comprobante. extraído debe ser el número 235.

Si la pregunta no solo requiere escribir el número del 5° bono, sino que también requiere escribir el número del 191° bono sorteado, entonces se debe utilizar la fórmula anterior para calcular: 35 (191-1)× 50=9535, es decir, el número del comprobante 191 emitido por el contador público autorizado es el No. 9535.

Ejemplo 9: ¿La pregunta de opción múltiple utiliza un método de muestreo no estadístico en una prueba detallada y utiliza una fórmula para estimar el tamaño de la muestra al determinar el tamaño de la muestra? El monto total contable determinado por el Contador Público Certificado A es 3.750.000 yuanes. y la incorrección general esperada es de 35.000 yuanes, la incorrección tolerable es de 125.000 yuanes y el coeficiente de garantía es 3,0, entonces el tamaño de muestra determinado es ().

　A.65

　B.90

　C.128

　D.322

　Respuesta B

Tamaño de la muestra del análisis - monto total contable / error tolerable × coeficiente de garantía - 3750000/125000 × 3 = 90 (piezas)

Ejemplo 10 Pregunta de opción única ¿El contador público certificado es responsable? para los estados financieros de 2013 de Ding Company fueron auditados.

El contador público certificado seleccionó 200 artículos (valor en libros de 50.000 yuanes) del total de artículos del inventario de 1.000 artículos con un valor en libros de 300.000 yuanes para inspección y determinó que la cantidad aprobada era 50.500 yuanes. Si se utiliza el muestreo de estimación de ratios, la incorrección general del inventario inferida por el contador público autorizado es ().

A. 500 yuanes

B. 2500 yuanes

C. 3000 yuanes

D. 47 500 yuanes

Respuesta C

Ratio de análisis = 50500÷50000=1,01

Importe real total estimado = 300000×1,01=303000 (yuanes)

Informe de error inferido general = 303000-300000 = 3000 (yuanes)

¿Pregunta de ejemplo 11? Pregunta de opción múltiple Entre las siguientes afirmaciones sobre el muestreo PPS, la incorrecta es ().

A. La probabilidad de que un artículo sea seleccionado en el muestreo PPS es proporcional a su monto monetario.

B. El muestreo PPS es un método que utiliza el principio de muestreo variable para obtener montos monetarios. en lugar de tasas de incidencia, método de muestreo estadístico para sacar conclusiones.

C Si el CPA no espera errores, el tamaño de la muestra del muestreo PPS suele ser más pequeño que el método de muestreo variable tradicional.

D. Cuando se utiliza el muestreo PPS, la selección de muestra de saldo cero o saldo negativo requiere una consideración especial durante el diseño

Respuesta B

Análisis El muestreo PPS es un método que utiliza principios de muestreo de atributos para medir la moneda. cantidades en lugar de ocurrencias Un método de muestreo estadístico que es eficiente para sacar conclusiones.

Pregunta de ejemplo 12 ¿Pregunta de opción múltiple Al registrar los papeles de trabajo de auditoría, se deben registrar las características de identificación de proyectos o asuntos específicos? siguientes afirmaciones sobre características de identificación, ¿cuál es correcta?

A. Para procedimientos de investigación, utilice el nombre del solicitante como característica de identificación principal.

B. Para procedimientos de auditoría que utilizan muestreo sistemático, utilice el punto de partida del muestreo como característica de identificación

C. Para procedimientos de auditoría que utilizan muestreo sistemático, utilice la fuente de la muestra como principal característica de identificación

D. Pruebe la orden de compra preparada por la unidad auditada y utilice la fecha o número de la orden de compra como identificación Características

Respuesta D

Sugerencia Recuerde el contenido de las características de identificación de los papeles de trabajo de auditoría en la tabla anterior.

¿Pregunta de ejemplo 13? Pregunta de opción múltiple Entre los siguientes papeles de trabajo de auditoría, ¿cuál debería incluirse en la gestión de archivos actual ( )?

A. Registros procesales sustantivos de activos, pasivos, patrimonio y partidas de pérdidas y ganancias

B. Organigrama, información de sucursales y lista de nombres de partes relacionadas

C. Acuerdo de inversión extranjera o transferencia de capital, contrato de transferencia de tierras o acuerdo de transferencia

D. Licencia comercial de la unidad auditada

Respuesta A

Análisis basado sobre las características permanentes de los archivos permanentes y los archivos actuales, el contenido de los registros sustantivos del programa de activos, pasivos, patrimonio y partidas de pérdidas y ganancias no es estable, sino que cambia cada año y es un registro diferente, por lo que pertenece a los archivos actuales.

¿Ejemplo de pregunta 14? Pregunta de opción múltiple Entre las siguientes afirmaciones sobre el periodo de presentación de los papeles de trabajo de auditoría, ¿cuál es correcta ( ).

A. Si el trabajo de auditoría se completa, el período de presentación es dentro de los 60 días posteriores a la fecha del informe de auditoría

B. Si el trabajo de auditoría no se completa, el período de presentación es dentro de los 30 días posteriores a la fecha del informe de auditoría

C. Si se completa el encargo de auditoría, los papeles de trabajo de auditoría se conservarán durante al menos 10 años a partir de la fecha del informe de auditoría

D. Si el encargo de auditoría no se completa, los papeles de trabajo de auditoría se conservarán durante al menos 10 años a partir de la fecha de suspensión del encargo de auditoría 5 años

Respuesta AC

Análisis del momento en que se archivan y guardan el trabajo de auditoría completado y el trabajo de auditoría inacabado, solo la hora de inicio es diferente y el período de almacenamiento es el mismo.

Ejemplo 15? Pregunta de opción múltiple A la hora de entender el control interno, los procedimientos que suelen utilizar los contadores públicos autorizados son ().

A. Revisar el manual de control interno

B. Realizar un seguimiento del procesamiento de las transacciones en el sistema de información de informes financieros

C. Reimplementar un determinado control

D. Observación in situ del funcionamiento de un determinado control

Respuesta ABD

El análisis y la reejecución se utilizan para pruebas de control, no para comprender los procesos internos. controles.

Ejemplo 16? Pregunta de opción múltiple Los propósitos que un contador público certificado puede lograr al realizar pruebas de recorrido incluyen ( ).

A. Confirmar la comprensión del proceso de negocio

B. Confirmar que la comprensión de las transacciones importantes es completa

C. Evaluar la racionalidad del diseño de control

D. Confirmar la exactitud de los registros de control interno

Respuesta ABCD

Ejemplo de pregunta 17 Pregunta de opción múltiple ¿Si existen deficiencias en el En el entorno de control, el contador público certificado implementará procedimientos de auditoría sobre el proyecto. Lo que se debe considerar al realizar cambios generales en la naturaleza, el calendario y el alcance del proyecto es ().

A. Implementar más procedimientos de auditoría durante el período intermedio

B. Depender principalmente de procedimientos sustantivos para obtener evidencia de auditoría

C. Depender principalmente de la implementación de procedimientos analíticos

D. Ampliar el alcance de las pruebas de control

Respuesta B

El análisis de deficiencias en el entorno de control generalmente debilitará la confiabilidad de la evidencia de auditoría obtenida durante el período, por lo que debe hacerse al final del período en lugar de implementar más procedimientos de auditoría a mitad de período. El entorno de control es deficiente y la CPA puede depender más de procedimientos sustantivos en lugar de ampliar el alcance de las pruebas de los controles.

Ejemplo 18? Pregunta de opción única Cuando un contador público autorizado desarrolla un plan de auditoría para una determinada aseveración después de comprender el control interno, ¿cuál de las siguientes afirmaciones es correcta ( )?

A. Si el nivel esperado de riesgo de control es , no es necesario realizar pruebas de control

B. Si el nivel esperado de riesgo de control es , puede planificar ampliar el control pruebas

C. Si se espera que el nivel de riesgo de control sea medio o bajo, puede planear realizar pruebas de control mínimas

D. Independientemente del nivel estimado de riesgo de control, debe realizar pruebas de control

Respuesta A

Análisis: El nivel de riesgo de control esperado es q-igual o bajo, lo que indica que planea confiar en controles internos y se deben realizar más pruebas de control. realizarse.

Pregunta de ejemplo 19? Pregunta de opción múltiple ¿Cuál de las siguientes afirmaciones sobre procedimientos sustantivos es correcta ( ).

A. Cuando el uso de procedimientos analíticos puede reducir el riesgo de inspección a nivel de afirmación a un nivel aceptable de manera más efectiva que las pruebas detalladas, los procedimientos analíticos se pueden usar como procedimientos sustantivos.

B .Cuando la implementación de procedimientos sustantivos por sí sola no es suficiente para proporcionar evidencia de auditoría suficiente y apropiada al nivel de determinación, el CPA debería "-3 implementar pruebas de control para obtener evidencia de auditoría sobre la efectividad de la operación de control interno

C. Si el riesgo Si los procedimientos de evaluación no logran identificar ningún control relevante para la afirmación, el CPA puede creer que es apropiado implementar solo procedimientos sustantivos

D. El CPA cree que la prueba de Es probable que los controles sean incompatibles con el principio de rentabilidad, y la CPA puede Se considera apropiado implementar únicamente procedimientos sustantivos

Respuesta ABCD

Ejemplo de pregunta 20 ¿Pregunta de opción múltiple Entre? De las siguientes afirmaciones sobre el propósito de las pruebas de control, la correcta es ().

A. Las pruebas de control tienen como objetivo evaluar la efectividad operativa de los controles internos para prevenir o detectar y corregir errores materiales a nivel de aseveración.

B. Las pruebas de control tienen como objetivo detectar errores en la aseveración. nivel La cantidad reportada

C. El propósito de las pruebas de controles es verificar la confiabilidad de los resultados de los procedimientos sustantivos

D. El propósito de las pruebas de controles es determinar si el se implementan controles

Respuesta A

Las pruebas de control analítico se refieren a los procedimientos de auditoría utilizados para evaluar la efectividad operativa de los controles internos para prevenir o detectar y corregir errores materiales a nivel de aseveración. , no se puede descubrir la cantidad de declaraciones erróneas que ocurren en el nivel de afirmación, y la cantidad real se utilizan procedimientos sexuales para descubrir la cantidad de declaraciones erróneas que ocurren en el nivel de afirmación, y las opciones BD son incorrectas según la definición de pruebas de control; su propósito es evaluar la efectividad operativa de los controles internos para prevenir o descubrir y corregir errores materiales a nivel de aseveración, y No verifica la confiabilidad de los resultados del procedimiento sustantivo, por lo que la opción C es incorrecta.

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