Esquema uno del examen de la ley tributaria de 2010: Impuesto comercial (8)

3. Regulaciones de exención de impuestos comerciales

1. A partir del 1 de junio de 2005, el impuesto comercial se aplicará a una tasa uniforme del 3% sobre los ingresos por peajes de vehículos de carretera recaudados por las empresas operadoras de carreteras.

2. Las rentas imponibles del sector financiero y de seguros obtenidas por cooperativas de crédito rural en zonas piloto específicas estarán gravadas con un impuesto empresarial a un tipo reducido del 3%.

3. A partir del 1 de agosto de 2007, el impuesto comercial se aplicará a la mitad del tipo basado en el 3% para viviendas de alquiler individuales, independientemente de su finalidad. (09 Cambio)

Ejemplo de aplicación: 05 Adaptación de opción múltiple De acuerdo con las disposiciones pertinentes del impuesto comercial, los siguientes comportamientos deben gravarse con el impuesto comercial ().

El ingreso por diferencia de precio obtenido por inversores institucionales extranjeros calificados que confían a empresas nacionales la realización de negocios de negociación de bonos en el país.

B. Ingresos por peajes de autopistas recaudados por empresas operadoras de carreteras

C. Comportamiento de ventas mixto de unidades dedicadas al negocio de transporte que venden bienes y son responsables de transportar los bienes vendidos.

D. Servicios de eliminación de basura proporcionados por unidades y particulares.

E. Los particulares venderán casas comunes que hayan sido compradas por menos de 5 años.

Respuesta: Sí

Análisis: Los inversores institucionales extranjeros calificados confían a empresas nacionales la realización de negocios de comercio de bonos en el país, y los ingresos por diferencia de precios están exentos del impuesto comercial.

A partir del 1 de junio de 2005, el impuesto comercial se aplicará a una tasa reducida del 3% sobre los ingresos por peaje de vehículos de carretera recaudados por las empresas operadoras de carreteras.

Las unidades dedicadas al negocio de transporte y responsables del transporte de los bienes vendidos venden productos mixtos. El impuesto al valor agregado se aplica a los ingresos obtenidos por las unidades y las personas por la prestación de servicios de eliminación de basura, y no se aplica ningún impuesto comercial. .

Si un individuo vende una casa común comprada hace menos de 5 años, el impuesto comercial se aplicará sobre el monto total de los ingresos por ventas.

Ejemplo de aplicación-06 Elija políticas de exención de impuestos comerciales más preferenciales La siguiente afirmación es correcta ().

A. Los ingresos por transferencia de tecnología de las instituciones de investigación científica están exentos del impuesto empresarial.

B. Los ingresos personales procedentes de la transferencia de derechos de autor están exentos del impuesto empresarial.

C. Los ingresos obtenidos por personas discapacitadas por la prestación de servicios personales tributan a la mitad del tipo.

Los ingresos médicos obtenidos por instituciones médicas sin fines de lucro están exentos del impuesto comercial.

Las empresas de publicidad fundadas por trabajadores despedidos estarán exentas del impuesto empresarial durante tres años.

Respuesta: ABD

Análisis: Los ingresos por servicios personales prestados por personas con discapacidad están libres de impuestos.

Para quienes poseen un certificado preferencial de reempleo y trabajan por cuenta propia (excepto construcción, entretenimiento, venta de bienes raíces, transferencia de derechos de uso de la tierra, publicidad, agencias de vivienda, saunas, masajes, cibercafés). , y barras de oxígeno), la remuneración anual de cada hogar es El límite de 8.000 yuanes se deduce a su vez del impuesto comercial, el impuesto a la construcción urbana, el recargo educativo y el impuesto sobre la renta personal efectivamente pagados ese año. El límite de deducción es el impuesto efectivamente pagado durante el año.

Ejemplo de aplicación-07 Entre las afirmaciones sobre políticas preferenciales de impuestos comerciales, la correcta es ().

Las personas físicas que compren una vivienda ordinaria durante más de 5 años y la vendan a terceros están exentas del impuesto empresarial.

b Si una persona física compra una vivienda ordinaria durante más de un año y la vende a otros, estará exento del impuesto empresarial.

c Si una persona vende una casa comprada hace menos de 5 años, se aplicará el impuesto comercial completo.

Si una persona física compra una vivienda no ordinaria durante más de 5 años y la vende, se aplicará el impuesto comercial completo.

e Si una persona vende una casa no ordinaria que ha sido comprada por más de 5 años, el impuesto comercial se aplicará sobre el saldo de los ingresos por ventas después de deducir el precio de compra.

Respuesta: Ace

Ejemplo de aplicación-07 Opción múltiple De acuerdo con las disposiciones pertinentes del impuesto comercial, las siguientes actividades no están gravadas ni exentas del impuesto comercial ()

La reforma inmobiliaria de una determinada empresa Venta de viviendas a precio de coste

b Las empresas construyen sus propias casas y las venden a los empleados.

Transferir derechos de uso de suelo a productores agrícolas para la producción agrícola.

Las empresas brindan servicios de eliminación de basura

e. Transferencia personal de derechos de autor

Respuesta: ACDE

Ejemplo de aplicación-08 Elección única basada en impuesto empresarial En cuanto a las disposiciones pertinentes, la siguiente afirmación es correcta ().

A. El arrendamiento de terrenos debe tributarse según la categoría impositiva "industria de servicios-industria de arrendamiento"

b Las viviendas de alquiler deben tributarse según la categoría impositiva "industria de servicios", y la tasa del impuesto comercial es uniformemente del 5%.

3. El negocio de "arrendamiento a plazo" de las empresas de transporte marítimo se gravará de acuerdo con la categoría fiscal de "industria de servicios ~ industria de arrendamiento"

d. unidades operativas Las empresas deben tributar según la categoría fiscal de "industria de servicios-industria de arrendamiento".

Respuesta: Respuesta

Análisis: Las viviendas de alquiler individuales se gravan según la partida impositiva "industria de servicios", la tasa impositiva comercial es del 3% y la tasa impositiva preferencial se reduce a la mitad.

El "arrendamiento a plazo" y el negocio de "arrendamiento" de las empresas de transporte marítimo se gravarán de acuerdo con la partida impositiva "transporte".

El negocio de arrendamiento financiero de las unidades de negocio de arrendamiento financiero autorizadas tributará según el epígrafe tributario de “Finanzas y Seguros”.

Ejemplo de aplicación—08 Si selecciona más de uno de los siguientes, estará exento o no se le cobrará el impuesto comercial ().

A. Ingresos a largo plazo de los cajeros de instituciones financieras

B. Ingresos por intereses de los préstamos corporativos del Banco Popular de China

C. Banco Popular de China de instituciones financieras

D. Ingresos por intereses de préstamos confiados por instituciones financieras encomendadas por el Banco Popular de China

E. el Consejo de la Caja de Seguridad Social y la Caja de Seguridad Social.

Respuesta: Ace

Análisis: El Banco Popular de China no impone impuestos comerciales sobre el negocio de préstamos de las instituciones financieras. El Banco Popular de China debería imponer impuestos comerciales sobre el negocio de préstamos. de empresas o instituciones financieras encomendadas; en los cajeros de las instituciones financieras. No hay impuesto comercial sobre los ingresos a largo plazo. La diferencia entre el Consejo del Fondo de Seguridad Social y el Administrador de Inversiones del Fondo de Seguridad Social que utilizan fondos de seguridad social para comprar y vender fondos de inversión de valores, acciones y bonos.

Exento temporal del impuesto empresarial.

Sección 12 Ejemplos de aplicación y cálculo del impuesto comercial

Requisitos generales:

Comprender la fórmula de cálculo del impuesto comercial a pagar;

Dominar el negocio impuesto El cálculo y análisis

Los detalles son los siguientes:

1 Cálculo del impuesto comercial a pagar

Impuesto a pagar = volumen de negocios × tasa impositiva

(1) El método de conversión de divisas a RMB se basa generalmente en el tipo de cambio anunciado por el Estado el día en que se reciben los ingresos en divisas o el día 1 del mes, en el caso de las instituciones financieras, la conversión a RMB; se basa en el tipo de cambio anunciado por el estado el día en que se reciben los ingresos en divisas o al final del trimestre. Fuente: CUHK, escuela en línea. Para la industria de seguros, los ingresos en divisas se convierten a RMB de acuerdo con el tipo de cambio anunciado por el país el día en que se reciben los ingresos en divisas o al final del mes.

(2) Los contribuyentes que emitan facturas para la industria del transporte de carga implementarán métodos regulares de recaudación de monto fijo. Si el volumen de negocios verificado es inferior al umbral de volumen de negocios determinado localmente, no se aplicará ningún impuesto comercial; Las unidades de servicios de transporte y los individuos que utilizan externamente vehículos propios no necesitan implementar una gestión regular de cuotas y recaudar impuestos comerciales caso por caso al facturar.

Ejemplo de aplicación: 08 Selección múltiple Cuando una empresa financiera obtiene ingresos en divisas, debe convertirlos a RMB para calcular y pagar el impuesto comercial. Al realizar el intercambio, pueden optar por recibir ingresos en divisas ().

A. El tipo de cambio anunciado por el país ese día

C. El tipo de cambio anunciado por el país al final del mes

B. El tipo de cambio anunciado por el país el 1 de junio de ese mes.

El país anunció el tipo de cambio de 5438+0 para el trimestre actual en junio.

E. El tipo de cambio anunciado por el país al cierre del trimestre.

Respuesta: AE

2. Ejemplos de aplicación (consulte el libro de texto para ver ejemplos)

Ejemplo 1 Industria del transporte

Preste atención a esto. pregunta:

1. No se aplica ningún impuesto comercial sobre los ingresos entrantes.

2. Los fletes pagados a otras empresas por concepto de actividad de transporte intermodal desde que se emite la factura se deducirán del total de los ingresos por transporte.

3. Los ingresos provenientes del envío de empleados a prestar servicios laborales en el extranjero no están sujetos a impuestos.

4. Los ingresos por mudanzas se gravan según los "gastos de transporte".

5. Las ventas de bienes y el transporte son ventas mixtas con IVA y no se aplica ningún impuesto comercial.

Ejemplo 2 Industria de la Construcción

Puntos clave:

Quienes tengan calificaciones en la industria de la construcción e indiquen por separado el precio de los servicios laborales en el contrato laboral serán responsables de Los servicios de mano de obra de construcción y las ventas por separado de bienes de producción propia están sujetos al impuesto comercial y al impuesto sobre el valor añadido.

La diferencia de precio del material y la bonificación por finalización anticipada deben incluirse en la base imponible.

El contratista general deberá retener y pagar el impuesto empresarial del subcontratista.

Caso 3 Industria Financiera-Banco Comercial

Caso 3 Industria Financiera-Banco Comercial

Puntos clave:

1. No se aplica ningún impuesto empresarial sobre los ingresos corrientes de las instituciones financieras.

2. El impuesto empresarial se calcula sobre el precio de compra y venta de bonos.

3. El cajero Changfu no recauda impuestos comerciales.

Caso 4 Industria de Comunicaciones Postales

Puntos clave:

1. Para el negocio de arrendamiento de circuitos interprovinciales, se deducirá el precio pagado al departamento de telecomunicaciones correspondiente. de los ingresos del circuito de alquiler. Base para el cálculo del impuesto.

2. La oficina de telecomunicaciones vende teléfonos móviles y brinda servicios de telecomunicaciones, lo cual es una venta mixta y debe pagar impuesto comercial.

3. Las ventas de tarjetas telefónicas se basan en el saldo después de deducir el descuento de venta del valor nominal de la tarjeta telefónica.

4. Si se ha cobrado impuesto sobre las ventas, se permite la devolución de los servicios del impuesto sobre las ventas.

Caso 5: Industria de la Cultura y el Deporte - Determinación de la categoría impositiva principal

Puntos clave:

1 La tarifa de instalación inicial de televisión por cable se grava según. a la categoría impositiva "construcción".

2. Las tarifas de publicidad deben gravarse según la partida impositiva "industria de servicios".

3. Los ingresos procedentes de la venta de derechos de emisión de largometrajes deberían tributar como "transmisión de autoproducción intangible - transferencia de derechos de autor"

Caso 6

Puntos clave:

1. Los ingresos por entradas a salas de baile y canto, karaoke, tabaco, alcohol y bebidas; los ingresos de los cibercafés se gravan como la "industria del entretenimiento"

2. Los ingresos se gravan como el impuesto de la "industria del entretenimiento", por lo que el impuesto comercial todavía se aplica a una tasa del 5%.

3. Los ingresos de los restaurantes se gravan como una "industria de servicios"

Ejemplo 7 Disposiciones de exención de impuestos para empleados despedidos

Puntos clave:

1. Las viviendas ordinarias compradas y habitadas por personas físicas durante menos de un año se gravan en su totalidad según el importe de las ventas.

2. A las personas físicas que alquilan casas residenciales a precios de mercado se les aplica temporalmente un impuesto empresarial a un tipo del 3%. Además, tenga en cuenta:

El Ministerio de Hacienda y la Administración del Estado. de Impuestos de la República Popular China en 2003 El "Aviso sobre varias cuestiones de política sobre impuestos comerciales" (Finanzas e impuestos [2003] No. 16) emitido el 5 de junio de 5438 + 5 de octubre estipula claramente que "las unidades y los individuos brindan servicios sujetos a impuestos y transferir derechos de patente, tecnologías no patentadas, derechos de marcas registradas, derechos de autor y buena voluntad, la fuente es CUHK y las escuelas en línea, y el precio recibido por adelantado de la otra parte (incluido el pago por adelantado, el pago por adelantado de bienes, el pago por adelantado, el depósito por adelantado, etc.) .), el momento en que se produce la obligación tributaria empresarial es confirmar el precio anticipado de acuerdo con lo establecido en el sistema de contabilidad financiera. Por el momento, la empresa aún no ha prestado servicios de arrendamiento, por lo que no puede considerarse como ingreso operativo y no está sujeto al impuesto comercial por el momento. Es solo que en el futuro, a medida que se continúen brindando los servicios de alquiler, los ingresos se trasladarán mensualmente y se declarará y pagará el impuesto comercial, por lo que este mes solo es necesario calcular el impuesto comercial en función de los ingresos por alquiler de un mes. .

Ejemplo 8 Industria de servicios-Turismo

Puntos clave:

65438+

2. Las empresas turísticas organizan viajes al extranjero y viajes al extranjero. está organizado por Para organizaciones organizadas por otras empresas turísticas, el saldo de todos los gastos turísticos menos los gastos turísticos pagados a la empresa será el volumen de negocios.

3. Si el precio y el importe del descuento constan en la misma factura, el precio rebajado se considerará facturación.

Ejemplo 9 Disposiciones de exención de impuestos

Puntos clave:

1. Las cuotas de membresía recaudadas por organizaciones sociales sin fines de lucro están libres de impuestos.

2. Los servicios de consultoría técnica prestados por unidades y particulares están libres de impuestos.

3. Los ingresos por entradas del salón conmemorativo están libres de impuestos.

4. Los ingresos procedentes de conferencias científicas se gravan según "Industria cultural - Otras industrias culturales".

5. Los ingresos por concepto de lotería de bienestar social se gravan como una "industria de servicios".

Ejemplo 10 Industria de servicios-Publicidad

Puntos clave:

1. Las tarifas de publicidad pagadas por la empresa de publicidad a los medios se pueden deducir de la facturación.

2. Si el precio de la prestación de servicios sujetos a impuestos es manifiestamente bajo sin razones justificables, las autoridades fiscales competentes tienen derecho a reevaluar el volumen de negocios. Dado que no existen precios anunciados similares, el volumen de negocios se determina en función de la composición del valor imponible.

Composición valor imponible = costo operativo × (1 + tasa de ganancia de costo) / (1 - tasa de impuesto comercial).

3. No entra dentro del ámbito de recaudación del impuesto empresarial el hecho de invertir en bienes inmuebles o en participaciones intangibles de producción propia.

4. Los ingresos por actuaciones tributan al 3% de la "industria cultural"

5. En el caso de la publicidad, la tarifa de derechos de producción y yo tributamos al 5% por la ". Transferencia de activos intangibles-transferencia de derechos de autor" %impuesto.

Ejemplo 11 Empresa de desarrollo inmobiliario

Enfoque

1. No se aplica ningún impuesto empresarial a los edificios de construcción propia.

2. Para la autoconstrucción y la autoventa, el impuesto comercial se aplicará según las dos categorías de "industria de la construcción" y "venta de bienes inmuebles".

3. Los edificios invertidos en acciones y los ingresos por transferencias de capital no están sujetos al impuesto sobre las ventas de bienes inmuebles, pero deben tributar como "industria de la construcción".

4. En el caso de los préstamos hipotecarios sobre bienes inmuebles, los intereses del préstamo compensados ​​durante el período de la hipoteca tributarán como "industria de arrendamiento"

5 para el desarrollo de terrenos que estén en curso pero que ya hayan sido realizados; aún no ha entrado en etapa de construcción La transferencia de proyectos en construcción estará sujeta al impuesto empresarial como "autoproducción intangible - transferencia de derechos de uso de suelo".

6. El volumen de negocios de las unidades dedicadas a la administración de propiedades es el saldo de todos los ingresos relacionados con la administración de propiedades menos los precios del agua, la electricidad y el gas pagados por los propietarios y los precios del agua, la electricidad y el gas pagados por los inquilinos.

7. La cifra de negocios de la actividad de transporte intermodal es la renta realmente obtenida por el contribuyente.

8. Vender bienes y ser responsable del transporte es una venta mixta y requiere el pago del impuesto al valor agregado.

Ejemplo de aplicación-08 Problema de cálculo Una empresa de ingeniería de la construcción en una determinada zona urbana (en adelante, Empresa A) y un fabricante de materiales de construcción impermeables B (en adelante, Empresa B) tienen calificaciones de construcción aprobadas por la Departamento administrativo de construcción. Pequeños contribuyentes del IVA. Desde el 5 de junio de 2007 hasta octubre de 2007, se produjeron los siguientes negocios:

(1) La empresa A contrató un proyecto de construcción con un precio de 9 millones de yuanes y subcontrató el proyecto de impermeabilización a la empresa B. La subcontratación La tarifa es de 600.000 yuanes, de los cuales el precio total y los impuestos de los materiales impermeables producidos por la Compañía B durante el proceso de construcción son 480.000 yuanes. El costo de mano de obra para la construcción del proyecto de impermeabilización especificado por separado en el contrato es de 6,5438+0,2 millones de yuanes. se completó ese mes.

(2) La empresa A construyó 6 casas comerciales con las mismas especificaciones, 3 de las cuales se vendieron a empleados de la empresa, con ingresos por ventas de 7,2 millones de yuanes, 2 de las cuales se utilizaron como dormitorios para empleados de una sola empresa. y 1 fue donado a la Hope Project Foundation. El costo de construcción de las viviendas comerciales autoconstruidas mencionadas anteriormente es de 2 millones de yuanes por edificio, con un margen de beneficio en costos del 10%; los ingresos por alquiler del edificio de oficinas en alquiler son de 240.000 yuanes.

(3) Durante la inspección fiscal de este mes, se descubrió que la empresa A tenía unos ingresos por alquiler de 60.000 yuanes por el arrendamiento de equipos de construcción y 84.800 yuanes por la venta de materiales de construcción innecesarios en 2006.

(4) El equipo de transporte contable no independiente de la empresa A obtuvo unos ingresos operativos de 60.000 yuanes, unos ingresos por comisiones de gestión de 4.000 yuanes y unos gastos operativos de 36.000 yuanes.

(5) La fábrica afiliada de la empresa A produce dos tipos de materiales de construcción, A y B. Los ingresos por ventas de materiales de construcción A este mes son 95.400 yuanes (incluido el impuesto al valor agregado). El costo de producción del material de construcción B es de 11.000 yuanes.

Con base en la situación anterior y las disposiciones pertinentes de la ley tributaria, responda las siguientes preguntas:

1. La empresa retiene y paga el impuesto comercial, el impuesto de mantenimiento urbano y construcción y el impuesto de educación. recargo ()

A.0.36

B.0.40

c 1.80

D 1.98

Respuesta: b

Análisis: Para las empresas contratistas generales en la industria de la construcción que subcontratan o subcontratan el proyecto a otros, el volumen de negocios debe ser el saldo del monto total del contrato menos el precio pagado al subcontratista o al subcontratista. El contratista general es el agente de retención y existen normas sobre la retención del impuesto comercial de los subcontratistas. Si el subcontratista es una entidad o persona física que vende bienes de producción propia, proporciona servicios sujetos al IVA o presta servicios de construcción, el volumen de negocios del contratista general al retener el impuesto comercial será el precio distinto de los bienes de producción propia y los servicios sujetos al IVA; de otras unidades de subcontratación y unidades de contratación en general cuando la retención del impuesto comercial de la industria de la construcción sea el monto de la subcontratación.

La empresa A retiene y paga el impuesto empresarial = 12*3 % = 0,36 (diez mil yuanes).

La empresa A retiene y paga el recargo por educación en construcción urbana = 0,36*(7%+3%)=0,036 (diez mil yuanes).

La empresa A retiene y paga el impuesto comercial y el recargo educativo sobre construcción urbana = 0,36+0,036=0,396 (diez mil yuanes).

2. La empresa B debe pagar un impuesto sobre el valor añadido (IVA) de 10.000 RMB.

A.2.68

B.2.72

C.3.36

D 3.4

Respuesta: b

Análisis: Cuando un contribuyente realiza actividades empresariales mediante la suscripción de un contrato de contratación general o subcontratación de un proyecto de construcción, si el contribuyente vende bienes de producción propia y simultáneamente presta servicios laborales sujetos al IVA y servicios laborales de construcción, y cumple con las siguientes condiciones , las ventas de bienes de producción propia Los ingresos por la producción de bienes y la prestación de servicios sujetos al IVA estarán sujetos al IVA, y los ingresos por la prestación de servicios de construcción estarán sujetos al impuesto comercial (impuesto separado).

Debe tener calificaciones de construcción (instalación) aprobadas por el departamento administrativo de construcción.

El precio de los servicios laborales en la industria de la construcción debe especificarse por separado al firmar un contrato general o subcontrato para un proyecto de construcción.

El impuesto al valor agregado pagadero por la empresa B = 48/(1+6%)*6%=2,72 (diez mil yuanes).

3. La empresa A debe pagar un impuesto sobre el valor añadido (IVA) de 10.000 RMB.

Respuesta: 0,54

1,02

c 1,23

D 1,75

Respuesta: d

Análisis:

La tercera empresa debería pagar el impuesto al valor agregado = 8,48/(1+6%)*6%=0,48 (diez mil yuanes)

La quinta empresa debe pagar Impuesto al valor agregado pagado = 9,54/(1+6%)* 6%+11 *(1+10%)* 6% = 1.266 (diez mil)

Impuesto al valor agregado total a pagar =0,48+1,266=1,746 (10.000 yuanes)

4. La empresa A debe pagar el impuesto empresarial (10.000 yuanes).

A.63.18

B.73.38

C.102.11

D.100.60

Respuesta: c

Análisis:

La empresa A debería pagar (1) impuesto comercial = (900-60)*3% = 252.000 yuanes.

Punto (2): Los negocios de autoconstrucción y autoventa están gravados de acuerdo con la construcción y las ventas de bienes inmuebles respectivamente; los negocios de autoconstrucción y uso propio no están sujetos al impuesto comercial. Las donaciones de casas comerciales de construcción propia deben considerarse ventas y los impuestos individuales se aplicarán de acuerdo con la industria de la construcción y la venta de bienes inmuebles.

Impuesto empresarial a pagar en el sector de la construcción = 200 * 4 * (1+10%)/(1-3%) * 3% = 27.216 (diez mil yuanes).

Impuesto comercial a pagar por la venta de bienes inmuebles = 72720/3*5%=48 (diez mil yuanes)

Impuesto comercial a pagar sobre los ingresos por alquiler de edificios de oficinas = 24*5%=1,2 (Diez mil yuanes)

Impuesto comercial a pagar por el tercer negocio=6*5%=0,3 (diez mil yuanes)

Impuesto comercial a pagar por el cuarto business=(6+0.4)*3 %=0.192 (diez mil yuanes)

El impuesto comercial total pagadero por la Compañía A = 25.2+27.216+48+1.2+0.3+0.192 = 102.108 (diez mil yuanes) ).