Base de datos del examen de contador senior de 2015: práctica contable (Caso 53)

Glen Co., Ltd. (en adelante, Glenn Company) es una gran empresa industrial que produce y opera productos electrónicos. Para fortalecer la construcción del sistema de control interno, se contrata una firma de contadores para evaluar el diseño del sistema de control interno de la empresa en ventas y cobranzas, adquisiciones y pagos, inventarios, fondos monetarios, etc. durante el proceso de auditoría del informe anual, y para evaluar su solidez y eficacia. Examen y evaluación sexual. El certificado de inspección encontró los siguientes problemas:

1. Control de ventas y cobros

(1) Después de que el empleado del departamento de ventas A aceptó el pedido del cliente, preparó el pedido de venta basándose en el pedido. y lo entregó a los empleados del mismo departamento B, las ventas a crédito deberán ser aprobadas por B. El empleado B aprueba las ventas a crédito dentro del alcance de la autorización y las ventas a crédito más allá del alcance de la autorización se envían al gerente del departamento de ventas para su aprobación.

(2) El personal de la Parte C emitirá una factura de venta después de verificar los documentos de envío y las correspondientes órdenes de venta aprobadas. Los procedimientos específicos son los siguientes: completar el precio unitario de la factura de venta de acuerdo con la lista de precios de productos autorizados, completar la cantidad de la factura de ventas de acuerdo con la cantidad en el comprobante de entrega de productos básicos entregar una de las facturas de venta al; personal del departamento de finanzas para registrar el libro mayor relacionado con el negocio de ventas y las cuentas detalladas.

(3) Después de que el departamento de facturación recibe la carta de porte y la verifica con la orden de venta, debe preparar la factura de venta numerada con anticipación y enviar la carta de porte y la orden de venta al departamento de contabilidad de manera oportuna. manera. El departamento de contabilidad confirma los ingresos por ventas y registra las cuentas por cobrar después de la verificación. El departamento de contabilidad recauda periódicamente dinero de los clientes, emite declaraciones y, específicamente, investiga las objeciones planteadas por los clientes.

(4) El análisis de antigüedad de las cuentas por cobrar de la empresa se completa mediante un "Sistema informático de análisis de antigüedad de cuentas por cobrar" especializado, que es mantenido y administrado por un departamento de información independiente. El personal relevante del departamento de contabilidad es responsable de ingresar todos los datos básicos relacionados con las transacciones de cuentas por cobrar en el sistema de manera oportuna. Para facilitar la corrección oportuna de posibles errores en la introducción de datos básicos, el departamento de información tiene derecho a modificar los datos básicos.

2. Control de adquisiciones y pagos

(1) Después de que el departamento de compras recibe la solicitud de compra aprobada, su empleado E realiza una consulta y determina el proveedor, y su empleado G es responsable. para Preparar y emitir órdenes de compra con números de serie. La orden de compra deberá realizarse por cuadruplicado, luego de ser firmada por el comprador autorizado, será enviada al proveedor, al departamento de aceptación, al departamento de presentación de solicitudes de compra y al departamento de comprobantes pagaderos responsables de la liquidación del negocio de adquisiciones.

(2) El departamento de aceptación inspeccionará los materiales comprados de acuerdo con los requisitos de la orden de compra. Una vez completada la aceptación, el personal del almacén almacenará las materias primas en el almacén y enviará el formulario de aceptación numerado previamente al personal del almacén para su firma y confirmación. El formulario de aceptación se elabora por triplicado, dos de los cuales se distribuyen al departamento de comprobantes y al almacén, y uno se conserva en el departamento de aceptación. Una vez completada la aceptación, el departamento o la persona responsable de la aceptación debe notificar de inmediato a los departamentos pertinentes y manejar cualquier situación anormal durante el proceso de aceptación.

(3) El departamento de comprobantes de pago debe verificar la factura del proveedor, el formulario de aceptación y la orden de compra, y preparar comprobantes de pago numerados con anticipación. Después de que el personal autorizado revise el comprobante de pago, el departamento de comprobantes pagaderos enviará de inmediato el comprobante de pago junto con la factura del proveedor al departamento de contabilidad, y el comprobante impago se guardará en el archivo de comprobantes impagos. Después de recibir el comprobante de pago de la factura del proveedor, el departamento de contabilidad debe preparar los comprobantes contables pertinentes de manera oportuna y registrar las materias primas y las cuentas por pagar.

(4) El departamento de vales pagaderos es responsable de garantizar que los vales impagos se paguen en la fecha de vencimiento y enviará los vales impagos retenidos y sus archivos adjuntos al aprobador para su aprobación de acuerdo con la autoridad de aprobación autorizada. Después de la revisión por parte del revisor, el comprobante impago y sus archivos adjuntos se enviarán al revisor para su revisión y luego al cajero financiero W. El cajero W manejará los procedimientos de pago en consecuencia, registrará los diarios de efectivo y depósitos y preparará un estado de conciliación bancaria. al final de cada mes y presentarlo al supervisor de contabilidad para su revisión.

3. Gestión de inventario

(1) En el proceso de emisión de materias primas, el departamento de pantalones emite las materias primas de acuerdo con la lista de selección emitida por el departamento de producción. Las materias primas deben indicar la cantidad y el tipo de materia prima requerida, así como el nombre del departamento de recolección. La lista de selección puede ser un solo artículo o un solo artículo, generalmente por duplicado. Después de que el departamento de almacén emita las materias primas, se devolverá una copia al departamento de selección junto con las materias primas, y el departamento de almacén conservará la otra copia para registrar el libro mayor de materias primas del almacén.

(2) El personal de contabilidad de costos del departamento de contabilidad prepara la tabla de asignación de tarifas de materiales, tarifas de mano de obra y tarifas de fabricación de fin de mes en función del aviso de producción recibido, la lista de selección de materiales, el registro de horas de trabajo y orden de almacenamiento del producto terminado, y La tabla de distribución de productos terminados y trabajos en curso será revisada por el personal de revisión de este departamento, se calculará el costo y se registrarán los libros de contabilidad correspondientes.

(3) Dado que hay repuestos clave para la producción con un gran valor unitario en el inventario de la empresa, se estipula específicamente que el encargado del almacén Y es responsable del almacenamiento de los repuestos y el departamento de producción de la empresa. El gerente es responsable de la aprobación de la recepción de repuestos y el jefe de uso de repuestos Z es responsable de la asignación de repuestos.

(4) La empresa cuenta periódicamente todos los inventarios cada tres meses y prepara una lista de inventario. Después de verificar la cantidad restante con el almacén, el departamento de contabilidad informará la diferencia y sus motivos a la gerencia y la manejará en consecuencia después de la aprobación.

4. Control de fondos monetarios

(1) Para fortalecer la gestión del pago monetario, la aprobación del pago de fondos monetarios adopta un método de gestión jerárquico: si el monto del pago único es menos de 654,38 millones de yuanes, la aprobación del director del Departamento de Finanzas, si el monto del pago único es superior a 654,38 millones de yuanes y menos de 500.000 yuanes, será aprobado por el director financiero; 500.000 yuanes, será aprobado por el director general.

(2) Para garantizar que el saldo contable de efectivo disponible sea consistente con el inventario real, el inventario de efectivo debe realizarse periódicamente al final de cada mes. Si se encuentra alguna discrepancia, el. Las razones deben identificarse y abordarse de manera oportuna.

(3) Gestión del sello bancario: El sello financiero lo conserva el responsable financiero, y el sello personal lo gestiona el representante legal. En ausencia del representante legal, el director financiero lo conservará en su nombre.

(4) El jefe del departamento financiero es compañero de clase del representante legal de Glenn Co., Ltd., y la cajera es la hija del director financiero.

Requisitos:

Desde la perspectiva del control interno, analizar, juzgar y señalar ¿qué debilidades existen en los controles internos antes mencionados? Y explica por qué.

1. Control de ventas y cobros.

(1) "Si las ventas a crédito exceden el alcance autorizado, todas se enviarán al gerente del departamento de ventas para su aprobación". Los clientes inapropiados que revisen las condiciones de venta a crédito deberán ser aprobados por el aprobador antes de manejar el las ventas a crédito; exceder la política de ventas y el negocio de ventas a crédito estipuladas en la política estarán sujetos a la toma de decisiones colectiva y la aprobación.

(2) "Se debe enviar una copia de la factura de ventas al personal del Departamento de Finanzas para registrar el libro mayor general y los libros mayores detallados relacionados con el negocio de ventas". incompatibles y deben separarse.

(3) "El departamento de contabilidad recauda regularmente dinero de los clientes y envía extractos para rastrear específicamente las objeciones planteadas por los clientes". El departamento de ventas es responsable del cobro de cuentas por cobrar inapropiadas, y el departamento de contabilidad. supervisa el departamento comercial Intensifica la recogida.

(4) "Con el fin de facilitar la corrección oportuna de posibles errores en los datos básicos ingresados, el departamento de información tiene el derecho de modificar los datos básicos." Inapropiado si el departamento de información puede modificar los datos enviados por El departamento usuario aumentará el riesgo de que los datos relevantes se modifiquen manualmente sin el conocimiento del departamento que los utiliza y reducirá la confiabilidad de los resultados del análisis de datos relevantes.

2. Control de adquisiciones y pagos.

(1) Después de que el departamento de compras recibe la solicitud de compra aprobada, no es apropiado que su personal pregunte y determine el proveedor. Se deben separar las consultas y los proveedores que determinen posiciones incompatibles.

(2) "El departamento o la persona responsable de la aceptación notificará de inmediato a los departamentos pertinentes una vez completada la aceptación y manejará cualquier situación anormal durante el proceso de aceptación. El departamento o la persona responsable de la aceptación deberá informar". cualquier hallazgo encontrado durante el proceso de aceptación debe informarse inmediatamente a los departamentos pertinentes; los departamentos pertinentes deben identificar la causa y manejarla de manera oportuna.

(3) "Después de recibir el comprobante de pago de la factura del proveedor, el departamento de contabilidad debe preparar los comprobantes contables pertinentes de manera oportuna y registrar las materias primas y las cuentas por pagar. Inapropiado si el departamento de contabilidad solo basa". en el comprobante de pago y suministro Las facturas comerciales registran el inventario y las cuentas por pagar, y sin verificar al mismo tiempo las notas de aceptación y las órdenes de compra, será imposible verificar la autenticidad de las compras de materiales. Por lo tanto, es posible que se registren cantidades y montos de inventario incorrectos.

(4) "El cajero W maneja los procedimientos de pago en consecuencia, registra los diarios de efectivo y depósitos y prepara estados de conciliación bancaria al final de cada mes. Registrar incorrectamente los ingresos y gastos de los depósitos bancarios es inconsistente con la preparación bancaria". declaraciones. Lo que es compatible debe separarse.

3. Gestión de inventario

(1) "(La lista de selección de materiales) generalmente se hace por duplicado... una copia se devuelve al departamento de demanda de materiales y la otra se guarda. en el departamento de almacén" es inapropiado. La solicitud de compra deberá realizarse por triplicado y una copia deberá devolverse al departamento solicitante. Las otras dos copias se enviarán al departamento de contabilidad después del registro en el almacén para la recepción de materiales y la contabilidad de recibos y contabilidad de costos, y la otra copia quedará en poder del departamento de almacén.

(2) Sin defectos.

(3) "El encargado del almacén Y es responsable del almacenamiento de repuestos, el gerente del departamento de producción de la empresa es responsable de la aprobación de la recepción de repuestos y el líder del taller de repuestos Z es responsable de la asignación de repuestos".

Se deben tomar medidas de control adicionales para inventarios importantes, como objetos de valor, repuestos clave para la producción, instrumentos de precisión y mercancías peligrosas, para garantizar que el almacenamiento, transferencia y entrega de inventarios importantes estén estrictamente autorizados, aprobados y manejados por dos o más personas. al mismo tiempo.

(4) Sin defectos. Cada unidad debe establecer un sistema de inventario sólido y realizar inventarios en el sitio y de todo tipo de inventario de manera regular o irregular.

4. Control de los fondos monetarios.

(1) "Si el importe de un pago único supera los 500.000 yuanes, debe ser aprobado por el director general" es inapropiado. Las unidades implementarán la toma de decisiones colectiva y la aprobación para el pago de fondos monetarios importantes. Por lo tanto, también debería existir un límite superior a la aprobación de los pagos de fondos monetarios por parte del director general de la empresa. Si se excede la autoridad de aprobación, se debe obtener una "autorización especial" mediante la toma de decisiones y la aprobación colectiva, e incluso la aprobación del consejo de administración de la empresa, incluido el director general y el presidente del consejo.

(2) "Para garantizar que el saldo contable de efectivo en existencias sea coherente con el inventario real, no es apropiado realizar recuentos de caja periódicos al final de cada mes". La unidad debe realizar recuentos de efectivo regulares y ocasionales para garantizar que el saldo contable de efectivo coincida con el inventario real. Si se encuentran discrepancias, se identificarán las razones y se tratarán con prontitud.

(3) "Los sellos personales deben ser administrados por el representante legal y conservados por el interventor en ausencia del representante legal" es inadecuado. Está estrictamente prohibido que una sola persona conserve todos los sellos necesarios para el pago.

(4) "La cajera es hija del director financiero" es inapropiado. Los familiares directos del responsable de la institución contable no podrán fungir como cajero de la unidad.