Base de conocimientos sobre el examen de administrador fiscal 2014
Preguntas de análisis de caso
1. Una fábrica de calderas emitió dos facturas especiales de impuesto al valor agregado por la venta de calderas, con un volumen de ventas recuperado de 312.000 yuanes y un impuesto de producción de 53.040 yuanes. . Al mismo tiempo, se emitieron 3 facturas ordinarias con la venta de la caldera, y la tarifa de transporte fue de 3.120 yuanes y la tarifa de embalaje fue de 23.400 yuanes. El tratamiento contable de la empresa es el siguiente: Débito: Depósito bancario 391560 Crédito: Ingresos por ventas de productos 312000 Impuesto por pagar - IVA por pagar 53040 Otros ingresos comerciales - Ingresos por transporte 3120 Otros ingresos comerciales - Embalaje 23400 Analice si este negocio necesita pagar IVA. Y realizar ajustes contables de conformidad con las disposiciones pertinentes de las leyes tributarias. Pregunta 1 Respuesta de referencia
Las tarifas de flete y embalaje cobradas por la venta de productos se incluyen en el IVA de ventas imponible como gastos de precio adicional. Pago insuficiente de IVA = (31223400)÷1,17% = 3853,33 (yuanes) Asiento de conciliación de cuentas: Débito: Otros gastos comerciales 3853,33 Crédito: Impuestos a pagar - Ajuste de cheque de IVA 3853.
2. Una empresa industrial ganó 26.500 RMB por la venta de desechos y desechos, y gastó 87.500 RMB internamente en productos de calidad inferior. El tratamiento contable de la empresa es el siguiente: Débito: depósito bancario 114.000, crédito: costo de producción - producción básica 26.500 productos terminados - productos defectuosos 87.500. Analice si esta empresa necesita pagar el impuesto al valor agregado y realizar ajustes contables de acuerdo con las disposiciones pertinentes de las leyes tributarias. Respuesta de referencia a la pregunta 2
Si una empresa vende desechos, desechos y productos defectuosos procesados internamente, se debe cobrar el impuesto al valor agregado y tratarlo como ventas. Pago insuficiente del impuesto al valor agregado = (265087500)÷1,17% = 16564,10 (yuanes) Asiento de conciliación de cuentas: Débito: Costo de producción-producción básica 26500 productos terminados-
3. Al comprar una máquina para instalarla y producirla, el precio de compra es de 150.000 yuanes, la tasa del impuesto al valor agregado aplicable es del 17%, la tarifa de embalaje es de 1.800 yuanes y la tarifa de envío es de 2.000 yuanes. La tarifa de instalación después de la compra es de 27 millones, y la totalidad se paga mediante depósitos bancarios. La máquina ha sido instalada y puesta en uso. Requisito: Elaborar la respuesta de referencia a la tercera pregunta de asientos contables.
Al comprar la máquina: Préstamo: Construcción en curso 179.300 (150.000×1,17+1802000) Préstamo: Depósito bancario 179.300 durante los costos de instalación:
4. una empresa que cotiza en bolsa La tasa impositiva es del 17%, suponiendo que el IVA repercutido se calcula en función del precio de venta real. Los precios de venta en los siguientes artículos no incluyen IVA. En 2005 se realizó el siguiente negocio económico: (1) Vendió 1.000 piezas del Producto A a empresas afiliadas, con un precio de venta de 250.000 yuanes cada una y un precio de costo de 150.000 yuanes, y vendió 2.000 piezas del Producto A a empresas no afiliadas. , con precios de venta de 220.000 yuanes y 150.000 yuanes respectivamente. Es elegible para el reconocimiento de ingresos, pero aún no se ha recibido el pago. (Solo se procesan ventas a partes relacionadas). (2) Todos los productos B producidos se vendieron a subsidiarias. El valor contable de los productos vendidos fue de 654,38+06 millones de yuanes y no se realizó ninguna provisión por deterioro. La empresa A se vende por 190.000 yuanes. (Se cumplen las condiciones para el reconocimiento de ingresos y aún no se ha recibido el pago por las ventas de los productos). (3) Una empresa que cotiza en bolsa tiene un saldo contable de 50 millones de yuanes en cuentas por cobrar de otras unidades y ha hecho una provisión para deudas incobrables de 30 millones de yuanes. El 20 de febrero de 2005, la empresa matriz de cierta empresa compró la deuda por cobrar de otra empresa por 40 millones de yuanes y la cantidad ya fue pagada. Respuesta de referencia a la pregunta 4
(1) Las ventas de la empresa A a partes no relacionadas representan el 75% (más del 20%) de las ventas totales, y el precio promedio ponderado de las ventas a partes no relacionadas debe ser utilizado como parte relacionada Con base en la base de medición de transacciones similares, los ingresos se reconocen en consecuencia, el exceso del precio real de la transacción sobre los ingresos reconocidos se incluye en la reserva de capital; Precio de venta promedio ponderado de partes no relacionadas = (2000 × 22 + 1000 × 19) ÷ (2000 + 1000) = 21 (diez mil yuanes). Los ingresos que la empresa A debería reconocer por la venta del producto A a partes relacionadas = 10. Si el valor contable del producto excede el 120% (es decir, el precio de venta real es 190.000 yuanes, menos de 1600 × 120% = 192.000 yuanes), debe reconocerse como ingreso comercial principal según el precio de venta real. (3) Tratamiento contable para la venta de créditos a partes relacionadas: Débito: depósito bancario 4.000, provisión para insolvencias 3.000, crédito: cuentas por cobrar 5.000 reserva de capital - diferencia de transacción entre partes relacionadas 2.000.