Preguntas del examen de contador público certificado 2019
① Ajustar el impacto acumulado de los cambios en las políticas contables: (Si hay datos anteriores a 2015, ajustarlos juntos) Débito: Activos financieros para negociar - cambio en el valor razonable 600,000 Crédito : Distribución de beneficios - beneficios no distribuidos (en lugar de "ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable") 600.000.
Débito: Distribución de utilidades - utilidades no distribuidas (en lugar de "gasto por impuesto a la renta") 150.000.
Crédito: Pasivo por impuesto a la renta diferido 150 000 (600 000×25)
Activos: valor en libros > base imponible, si ocurren diferencias temporarias imponibles, se reconocen los pasivos por impuesto a la renta diferido.
②Ajuste de la distribución de utilidades:
La reserva de excedente legal se retirará a razón del 10% de la utilidad neta, y la reserva de excedente discrecional se retirará a razón del 5%. % del beneficio neto.
* * *Retirar la reserva excedente de 450.000×15=67.500 yuanes.
Débito: Distribución de utilidades - utilidades no distribuidas 67.500
Crédito: Reserva excedente 67.500
Partidas de ajuste por asuntos relacionados en 2016: (Presentación Periodo anterior)
①Ajuste de activos financieros para negociar:
Débito: Activos financieros para negociar - cambio en el valor razonable 200.000.
Crédito: Distribución de beneficios - beneficios no distribuidos (no "ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable") 200.000.
Débito: distribución de beneficios: beneficios no distribuidos (no "gastos del impuesto sobre la renta") 50.000 yuanes.
Préstamo: Pasivo por impuesto sobre la renta diferido 50.000 (200.000× 25).
②Ajuste de la distribución de utilidades:
La reserva de excedente legal se retirará según el 10% de la utilidad neta, y la reserva de excedente discrecional se retirará según el 5% de la utilidad neta. ganancia.
* * *El retiro de la reserva excedente es de 65.438,05 millones × 65.438,05 = 22.500 yuanes.
Débito: Distribución de utilidades - Utilidades no distribuidas 22.500
Crédito: Reserva excedente 22.500