Normas de deducción antes de impuestos para gastos de viaje 2022
1. Cómo deducir los gastos de viaje antes del impuesto sobre la renta de las sociedades El artículo 8 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades" estipula que "los gastos reales y razonables incurridos por la empresa relacionados con la adquisición de ingresos, incluidos los costos". , se permite deducir gastos, impuestos, pérdidas y otros gastos al calcular la renta imponible".
El artículo 27 del "Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que "los gastos pertinentes mencionados en el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a la adquisición de gastos directamente relacionados con los ingresos. Los gastos razonables mencionados en el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los gastos necesarios y normales que son compatibles con la rutina de la producción y las actividades comerciales. y debe incluirse en las pérdidas y ganancias actuales o en el costo de los activos relevantes”.
Sin embargo, después de que se promulgó e implementó la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", no se emitió ningún documento específico para aclarar los gastos relevantes. alcance y normas de gasto. El artículo 52 del "Aviso de la Administración Tributaria del Estado sobre la adopción de medidas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas" (Administración Tributaria del Estado [2000] 84 No.) estipula: Para gastos de viaje razonables, honorarios de reuniones y reuniones de junta directiva honorarios de directores incurridos por los contribuyentes relacionados con sus actividades comerciales, si las autoridades fiscales competentes exigen la presentación de documentos justificativos, podrán presentar certificados legales que acrediten su autenticidad, en caso contrario, no se permite deducción fiscal; El comprobante de gastos de viaje debe incluir el nombre, lugar, horario, tareas, comprobante de pago, etc. de la persona que viaja. Este método de deducción aclara que los gastos de viaje se pueden deducir como gastos de ventas y gastos administrativos antes del Impuesto sobre Sociedades, pero se deberán aportar certificados legales que acrediten su autenticidad.
En resumen, como el país aún no ha aclarado regulaciones específicas sobre gastos de viaje, algunos lugares han formulado regulaciones locales de deducción antes de impuestos para gastos de viaje haciendo referencia al espíritu de documentos anteriores y combinándolos con las realidades locales. . Por ejemplo, en septiembre de 2009, la Oficina Municipal de Impuestos del Estado de Tianjin y la Oficina Local de Impuestos formularon conjuntamente el "Aviso sobre varias cuestiones comerciales relacionadas con el impuesto sobre la renta de las empresas" (Instituto Empresarial de Impuestos Locales de Tinjin [2009] Nº 15, en adelante denominado el "Aviso"). El artículo 3 del "Aviso" sobre la "Deducción de gastos de viaje antes de impuestos" estipula: "Las empresas pueden formular sus propias medidas de gestión de gastos de viaje con referencia a las regulaciones nacionales pertinentes y presentarlas a las autoridades fiscales competentes para su presentación. Para aquellos que puedan proporcione la hora de inicio y finalización, el lugar, etc. del viaje de negocios. Se permite deducir los documentos justificativos pertinentes y los gastos de viaje emitidos de acuerdo con las normas de gestión de gastos de viaje."
2. Cómo deducir gastos de viaje antes del impuesto sobre la renta personal Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la publicación del" Reglamento sobre diversas cuestiones en la recaudación del impuesto sobre la renta personal "(Guo Shui Fa [1994] No. 89) las regulaciones pertinentes estipulan que el Los siguientes subsidios y asignaciones que no sean sueldos o salarios, o ingresos que no formen parte de los ingresos propios del contribuyente, no están sujetos a impuestos: (1) Subsidio por hijo único (2) Subsidios, diferencias de asignaciones y no básicos; subsidios de alimentación para miembros de la familia que no están incluidos en el salario básico total al implementar el sistema salarial de los funcionarios (3) subsidios para el cuidado de niños (4); Dietas de viaje y dietas.
Actualmente, en muchos lugares se hace referencia al "Aviso del Ministerio de Finanzas sobre la emisión de las "Medidas para la administración de los gastos de viaje de las agencias estatales centrales e instituciones públicas" (Caihang [2006] No. 313) con respecto a el reembolso de los gastos de viaje. El documento contiene el siguiente Reglamento: El alcance de los gastos de viaje incluye los gastos de transporte entre ciudades, los gastos de alojamiento, los subsidios de alimentación y los gastos varios. Los gastos de transporte y alojamiento entre ciudades se reembolsan dentro de normas específicas, y los subsidios alimentarios y los gastos públicos diversos están garantizados mediante una cuota fija. También hay algunas oficinas de impuestos locales que claramente deben referirse a los estándares locales para viajes de negocios para las instituciones administrativas. Los viajes dentro del rango estándar pueden no estar incluidos en los ingresos del impuesto sobre la renta personal, pero su empresa debe comunicarse con las autoridades fiscales locales.
De acuerdo con la actual Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y las políticas y regulaciones pertinentes, el impuesto sobre la renta de las personas físicas debe recaudarse si la unidad paga los gastos de transporte y los subsidios de comida en efectivo a los viajeros de negocios. normas nacionales pertinentes, basadas en la ocurrencia real del viaje de negocios. Los gastos de transporte y las facturas de comidas se reembolsarán como gastos de la empresa y no podrán gravarse con el impuesto sobre la renta personal como ingreso personal.
En resumen, la empresa tiene gastos salariales en forma de subsidios y proporciona asignaciones diarias para comidas a los viajeros de negocios. Si no hay factura, no se cobrará el impuesto personal. gastos de suma global esencialmente limitados, que cumplen con las disposiciones del artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas. Al mismo tiempo, no son ingresos personales y son gastos normales de la empresa, por lo que no se requiere impuesto personal.
Al mismo tiempo, me gustaría recordarles a todos que los gastos de comida se refieren a los gastos de comida incurridos por los empleados individuales, que se enumeran en las facturas de comida. No incluyen los gastos sociales incurridos por la empresa. entretenimiento durante el viaje de negocios. Los gastos incurridos por entretenimiento social deben incluirse en el límite de gastos de entretenimiento comercial para el tratamiento fiscal.
Se recomienda que las empresas adopten dos métodos en la práctica. Uno es adoptar un método de suma global basado en cuotas para los subsidios para viajes de negocios de acuerdo con estándares razonables. El costo de los subsidios para las comidas perdidas no se puede deducir de. facturas dentro de estándares razonables; los gastos incurridos durante el viaje de negocios se deducirán de las facturas reales emitidas.