¿Cuáles son las reglas para deducir los gastos de viaje antes del impuesto sobre la renta empresarial?
1. Disposiciones de los “Principios Generales de Financiación Empresarial”. Los nuevos "Principios financieros generales para las empresas" que entraron en vigor el 1 de enero de 2007 no estipulan claramente el alcance ni las normas de los gastos de viaje. Sólo proporcionan disposiciones de principios sobre los gastos de las empresas y estipulan los gastos que no deben ser sufragados por las empresas. . Artículo 37 de los nuevos "Principios generales de las finanzas corporativas": Las empresas implementan una gestión centralizada de gastos, una gestión jerárquica y un control presupuestario, y deben establecer el alcance de los gastos, las normas y los sistemas de aprobación de reembolso necesarios. Artículo 46: Las empresas no correrán con los siguientes gastos pertenecientes a personas físicas: (1) Gastos de entretenimiento, fitness, viajes, entretenimiento, compras, regalos, etc. (2) Gastos de compra de seguros comerciales, valores, acciones, objetos de colección, etc. (3) Gastos tales como multas e indemnizaciones causados por conducta personal. (4) Gastos como la compra de una casa y el pago de honorarios de administración de la propiedad. (5) Otros gastos que deban ser asumidos por particulares. Según los "Principios generales de las finanzas corporativas", los gastos de viaje pueden deducirse antes de impuestos siempre que sean razonables y no corran a cargo de particulares.
2. Disposiciones del "Sistema de Contabilidad Empresarial" El "Sistema de Contabilidad Empresarial" que entró en vigor el 1 de enero de 2001 no estipula el alcance y normas de los gastos de viaje Artículo 94 Contratación de Construcción Los gastos indirectos. del costo del contrato del proyecto de construcción incluyen gastos de viaje, y los gastos administrativos del artículo 104 incluyen gastos de viaje.
3. Disposiciones de las nuevas "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales" Las nuevas "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Cuentas Contables y Procesamiento Contable" sólo estipulan los gastos de viaje y el procesamiento contable incluidos en los gastos de gestión. No se han aclarado las normas sobre los gastos de viaje.
IV. Disposiciones de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" y su Reglamento de Aplicación La "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" establece disposiciones principales sobre los gastos de costos, pero no especifica el alcance y las normas de los gastos de viaje. . El artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula: Los gastos reales y razonables incurridos por la empresa en relación con la adquisición de ingresos, incluidos costos, tasas, impuestos, pérdidas y otros gastos, pueden deducirse al calcular la renta imponible. El artículo 27 del "Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula: Los "gastos pertinentes" mencionados en el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los gastos directamente relacionados con la adquisición de ingresos. El término "gastos razonables", tal como se menciona en el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, se refiere a los gastos necesarios y normales que cumplen con la rutina de la producción y las actividades comerciales y deben incluirse en las ganancias y pérdidas corrientes o en el costo de las actividades pertinentes. activos. De esto se desprende que la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" y su reglamento de aplicación permiten deducciones antes de impuestos para gastos de viaje razonables. Además, después de la promulgación e implementación de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", no se emitió ningún documento específico para aclarar el alcance y las normas de los gastos pertinentes. El artículo 52 de las "Medidas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas" (Guo Shui Fa [2000] Nº 84) formuladas con arreglo al "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto sobre la renta de las empresas" (Guo Shui Fa [2000] ] No. 84): Cosas en que incurran los contribuyentes relacionadas con sus actividades empresariales Gastos razonables de viaje, honorarios de reuniones y honorarios de juntas directivas, si las autoridades fiscales competentes exigen la presentación de documentos justificativos, se deberán aportar certificados legales que acrediten su autenticidad, en caso contrario , no se deducirán antes de impuestos. El comprobante de gastos de viaje debe incluir: nombre, ubicación, horario, tareas, comprobante de pago, etc. del viajero de negocios. El método de deducción aclara que los gastos de viaje se pueden deducir como gastos de ventas y gastos administrativos antes del Impuesto sobre Sociedades, pero se deben aportar certificados legales que acrediten su autenticidad. En resumen, el autor cree que en la situación actual en la que el país no ha aclarado las regulaciones específicas sobre gastos de viaje, las empresas aún deben cumplir con las disposiciones del Guoshuifa [2000] No. 84 para este gasto sobre una base verdadera, razonable y legal. Los fondos se recaudarán y desembolsarán bajo ciertas condiciones y se ajustarán después de que se emitan documentos específicos. Tratamiento del impuesto sobre la renta personal de los gastos de viaje "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política relativas a las normas de deducción del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre sueldos y salarios" El artículo 2 de Caishui [2005] Nº 183 estipula: "Salarios y los ingresos salariales se estipularán uniformemente de conformidad con las leyes tributarias nacionales. El alcance de los salarios y los ingresos salariales se controlará estrictamente y se implementará de acuerdo con la política de "sueldos, salarios, bonificaciones, aumentos salariales de fin de año, dividendos laborales y asignaciones". , subsidios y otros ingresos relacionados con el empleo o el empleo ", excepto los artículos de exención de impuestos estipulados uniformemente por el estado. Todos los ingresos tributarán de acuerdo con la reglamentación. Sin embargo, los "asignaciones y subsidios" mencionados en el documento no incluyen los viajes". asignaciones.
El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la publicación de disposiciones sobre determinadas cuestiones relativas a la recaudación del impuesto sobre la renta de las personas físicas" (Guo Shui Fa [1994] Nº 089) estipula que los siguientes subsidios y prestaciones que no sean sueldos ni salarios ni sean no forma parte de los salarios o ingresos salariales del contribuyente. Los ingresos del proyecto no están sujetos a impuestos: 1. Subsidio por hijo único 2. Subsidios que no están incluidos en el salario básico total debido al sistema salarial de los funcionarios públicos, diferencias en las asignaciones y no remuneraciones; subsidios de alimentos básicos para miembros de la familia; 3. subsidios para el cuidado de los niños; 4. subsidios de viaje; subsidios para comidas; Por lo tanto, el impuesto sobre la renta personal no se aplica a los subsidios de viaje ni a los subsidios para comidas obtenidos por las personas dentro de las normas prescritas. Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la determinación del alcance del subsidio de comidas perdidas" (Caishuizi [1995] Nº 82), el subsidio de comidas perdidas no sujeto a impuestos se refiere al monto del subsidio de comidas perdidas. proporcionado por personas en áreas urbanas o suburbanas en asuntos oficiales de acuerdo con las regulaciones del departamento financiero. Si está trabajando y no puede comer en el lugar de trabajo o cuando regresa, y realmente necesita comer fuera, recibirá tarifas por comidas perdidas. en función del número real de comidas omitidas y de acuerdo con las normas prescritas. Los subsidios y asignaciones otorgados por algunas unidades a los empleados en nombre de los subsidios de comidas perdidas deben incluirse en los sueldos y salarios mensuales para el cálculo del impuesto sobre la renta personal. Estándares de gastos para gastos de viaje Artículo 48 de los "Principios generales de finanzas corporativas" originales "Los estándares para gastos de viaje serán determinados por la empresa con referencia a los estándares estipulados por el gobierno local y en función de las circunstancias específicas de la empresa". Los nuevos "Principios Generales de las Finanzas Corporativas" no contienen disposiciones específicas. Por ejemplo, el "Aviso de la Oficina de Finanzas Municipal de Beijing sobre las normas para los gastos de viaje del personal de agencias estatales e instituciones públicas" (Jingcai Gong [1995] No. 2299) estipula que la ciudad de Beijing puede referirse a la implementación de normas para los viajes Gastos de personal de organismos estatales e instituciones públicas. Normas de gasto. Ji Di Taxation Office Zi [2000] Nº 96 estipula que "las normas de gastos de viaje para el personal de la empresa se aplicarán, en principio, de conformidad con las normas de gastos de viaje para el personal de agencias estatales e instituciones públicas. Con la aprobación de las autoridades tributarias competentes, también se puede implementar un método de suma global para los gastos de viaje." "Ministerio de Finanzas sobre el Aviso sobre la emisión de las "Medidas para la gestión de los gastos de viaje de las agencias estatales centrales e instituciones públicas" (Caihang [2006] No 313) estipula que a partir del 1 de enero de 2007, el alojamiento para los viajeros de negocios se basará temporalmente en 600 yuanes por persona por día para el personal de nivel viceministerial, 300 yuanes por persona por día para el personal de nivel de departamento y oficina, y 150 yuanes por persona por día. yuanes por persona por día para el personal de nivel departamental. El reembolso se basa en el estándar. El alcance de los gastos de viaje incluye gastos de transporte entre ciudades, gastos de alojamiento, subsidios de alimentación y gastos varios. Los gastos de transporte y alojamiento entre ciudades se reembolsan dentro de normas específicas, y los subsidios alimentarios y los gastos públicos varios están garantizados mediante una cuota fija. El subsidio de alimentación para los viajeros de negocios se fija a una tasa fija basada en el número de días naturales (calendarios) del viaje de negocios, a saber, 50 yuanes por persona por día. Los gastos oficiales y varios de los viajeros de negocios se fijan a una tasa fija basada en el número de días naturales (calendarios) del viaje de negocios, con 30 yuanes por persona por día, que se utiliza para subsidiar el transporte, las comunicaciones y otros gastos en el ciudad. En la actualidad, muchos lugares se basan en el documento Caihang [2006] No. 313. Aunque los estándares en diferentes lugares son diferentes debido a los diferentes niveles de desarrollo económico, deben tener facturas reales y legales, gastos no personales y estar en orden. el área local. Las deducciones antes de impuestos se permiten sólo si el monto está dentro de los estándares estipulados por el departamento de finanzas.