Documento de contabilidad universitaria. . . "Análisis de caso de planificación fiscal de una determinada empresa"
La política preferencial de "dos exenciones y tres reducciones" del impuesto sobre la renta de las empresas con inversión extranjera que disfruta esta empresa expiró a finales de febrero de 2003, pero la situación de producción de la empresa está mejorando cada vez más. Se espera que en 2004 consiga unos beneficios antes de impuestos de más de 20 millones de yuanes. Si el impuesto de sociedades se paga íntegramente, ese año se pagarán más de 6 millones.
Según la legislación fiscal, la empresa presentó su solicitud ante las autoridades fiscales competentes en junio de 2003+065438+octubre. Sin embargo, me dijeron que para disfrutar de la política fiscal preferencial de reducir a la mitad el impuesto sobre la renta empresarial durante tres años, debo tener un certificado de "Empresa de Tecnología Avanzada", y la "Empresa de Tecnología Avanzada" está evaluada y reconocida por el antiguo Servicio Económico Estatal. y Comisión de Comercio. Después de que las autoridades fiscales competentes se lo recordaran, la empresa solicitó inmediatamente al comité económico y comercial local competente su reconocimiento como "empresa de tecnología avanzada". Sin embargo, no importa qué tan rápido aprovechemos el tiempo, después de completar una serie de procedimientos de evaluación y aprobación para identificar "empresas de tecnología avanzada", el fin de año ya pasó. Cuando la empresa obtuvo la calificación de "Empresa de Tecnología Avanzada", ya era el 10 de febrero de 2003. Cuando el gerente de la empresa tomó un gran libro rojo y solicitó procedimientos preferenciales en el impuesto sobre la renta de las empresas ante las autoridades fiscales competentes, le dijeron que la empresa no podía disfrutar de la reducción a la mitad del impuesto sobre la renta de las empresas durante tres años según la ley.
La razón de esta situación es que esta empresa cree que después de disfrutar de las políticas preferenciales de "dos exenciones y tres reducciones" para las empresas productivas con inversión extranjera, la empresa naturalmente puede disfrutar de las tres políticas preferenciales de "avanzada Empresas tecnológicas" Una política preferencial para reducir el impuesto sobre la renta empresarial a la mitad cada año. Pero, de hecho, "empresas de alta tecnología" y "empresas de tecnología avanzada" son dos conceptos políticos diferentes, con diferentes procedimientos de identificación, y diferentes empresas disfrutan de diferentes tratamientos fiscales.
De acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria, las empresas de alta tecnología reconocidas establecidas en zonas nacionales de desarrollo de alta tecnología determinadas por el Consejo de Estado pagarán el impuesto sobre la renta de las empresas a una tasa reducida del 15% a partir del impuesto. año al que son reconocidos. Los "Detalles para la aplicación del impuesto sobre la renta empresarial para empresas con inversión extranjera" estipulan que si una empresa de tecnología avanzada establecida con inversión extranjera sigue siendo una empresa de tecnología avanzada después de la expiración de la exención o reducción del impuesto sobre la renta empresarial de conformidad con las disposiciones de la ley tributaria, podrá prorrogarse por tres años y el tipo impositivo se basará en el tipo impositivo estipulado en la ley tributaria. El Impuesto sobre Sociedades se reducirá a la mitad.
De las regulaciones anteriores se desprende lo siguiente: primero, las políticas preferenciales no se pueden disfrutar repetidamente. Las empresas con inversión extranjera orientadas a la producción pueden disfrutar de la política preferencial de "dos exenciones y tres reducciones del impuesto sobre la renta de las sociedades"; las "empresas de alta tecnología" establecidas por empresas con inversión extranjera pueden disfrutar de la política fiscal preferencial de "dos exenciones y tres reducciones a la mitad". reducciones". Las empresas pueden disfrutar de una de las dos políticas fiscales preferenciales de “dos exenciones y tres reducciones”. En segundo lugar, la continuidad en el tiempo. Si una empresa de tecnología avanzada con inversión extranjera sigue siendo una empresa de tecnología avanzada después de la expiración del período de exención o reducción del impuesto sobre la renta de las empresas de conformidad con las disposiciones de la ley tributaria, el impuesto sobre la renta de la empresa puede recaudarse a la mitad de la tasa estipulada en la ley tributaria por tres años. Sin embargo, aquellas empresas que sean reconocidas como empresas de tecnología avanzada después de la expiración del período de exención fiscal aplicable de conformidad con las regulaciones pertinentes no podrán disfrutar de un trato preferencial. La condición de empresa como "empresa de tecnología avanzada" se obtuvo luego de disfrutar de los beneficios fiscales de "dos años de exención y tres años de reducción del 50%. No hay continuidad en el tiempo y no es necesario seguir disfrutando del beneficio de". tres años de reducción del 50% del impuesto sobre la renta.
Es precisamente debido al mal pensamiento de los líderes de la empresa que la empresa perdió la oportunidad de disfrutar de la reducción a la mitad del impuesto sobre la renta empresarial en tres años, y la empresa perdió más de 654,38 millones de yuanes.
Ejemplo 2: Una empresa de informática es una empresa de alta tecnología que no sólo produce y vende productos informáticos, sino que también se dedica al desarrollo y la transferencia de tecnología. En 2003, la empresa aceptó un negocio para desarrollar un proyecto de control industrial para un cliente y transfirió los resultados al cliente. El precio estimado para la transferencia de tecnología y los servicios técnicos es de * * * 200.000 yuanes, y los clientes también comprarán productos informáticos de la empresa de informática por * * * 400.000 yuanes (sin impuestos). Además, los ingresos por tecnología y servicios técnicos de la empresa durante el año fueron solo uno.
El gerente de la empresa mencionó esto al conversar con un amigo experto en impuestos. También existen servicios técnicos como transferencia de tecnología y desarrollo de tecnología. Sin embargo, el tratamiento fiscal de los ingresos por ventas de productos y de los ingresos por servicios técnicos es diferente.
La ley fiscal actual solo proporciona beneficios fiscales para productos de software y productos de circuitos integrados en términos de impuesto sobre el volumen de negocios, mientras que otros productos producidos por empresas de alta tecnología no tienen beneficios fiscales sobre el volumen de negocios ni beneficios del impuesto sobre la renta corporativa.
Sin embargo, la legislación fiscal actual proporciona incentivos fiscales relativamente fuertes para los ingresos por servicios técnicos, incluidos tanto el impuesto sobre el volumen de negocios como el impuesto sobre la renta. El contenido específico es el siguiente: Ingresos obtenidos por entidades e individuos (incluidas empresas con inversión extranjera, centros de investigación y desarrollo con inversión extranjera, empresas extranjeras e individuos extranjeros) dedicados a negocios de transferencia y desarrollo de tecnología y negocios relacionados de consultoría técnica y servicios técnicos. están exentos de impuestos comerciales; los ingresos provenientes de la transferencia de tecnología por parte de empresas de alta tecnología y los ingresos de consultoría técnica, servicios técnicos y capacitación técnica relacionados con la transferencia de tecnología durante el proceso de transferencia de tecnología, y cuyo ingreso neto anual sea inferior a 300.000 yuanes. pueden estar temporalmente exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades.
Por lo tanto, para las empresas de alta tecnología, los ingresos por servicios técnicos son más favorables que los ingresos por ventas de productos. Para este negocio de una empresa de informática, dado que los ingresos por servicios técnicos vienen con los ingresos por ventas de productos, no existe un límite estricto entre los dos. Si se pueden utilizar los ingresos por servicios técnicos, significa que los ingresos con una carga tributaria alta se convertirán en ingresos con una carga tributaria baja, reduciendo así la carga tributaria y aumentando los ingresos netos.
Pensando en esto, este amigo utilizó su conocimiento de las leyes fiscales para diseñar un plan de planificación fiscal para el gerente de la empresa, ahorrándole a la empresa 6,543,8 millones de yuanes en impuestos. El plan de planificación concreto es el siguiente:
La empresa informática ha ajustado la estructura de ingresos obtenidos de este cliente, reduciendo los ingresos por venta de productos informáticos y aumentando los ingresos por transferencia de tecnología y servicios técnicos. Las empresas de informática aumentan los ingresos por transferencia de tecnología y servicios técnicos a 300.000 yuanes y reducen los ingresos por ventas de productos informáticos a 300.000 yuanes (sin incluir impuestos). De esta manera, para los clientes, su gasto aparente total permanece sin cambios; los clientes aceptan la transferencia de tecnología y los servicios técnicos como activos intangibles, y compran productos informáticos como activos fijos. Ambos son gastos de capital y tienen básicamente el mismo impacto en los gastos. Los productos informáticos no se pueden deducir del IVA soportado, el costo de compra real es el precio del producto informático más el IVA soportado 65.438+07%, por lo que reducir el precio de venta de los productos informáticos en realidad reduce el gasto total del cliente. Por lo tanto, este plan de planificación no tendrá oposición por parte del cliente.
Después de la planificación, para las empresas de informática, el precio de la transferencia de tecnología y los servicios técnicos es de 300.000 yuanes, y el impuesto comercial y el impuesto sobre la renta corporativa están exentos. Los ingresos de la empresa de 300.000 yuanes por la venta de productos informáticos solo deben pagar el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta corporativa. Antes de la planificación, entre los ingresos obtenidos de los clientes, el precio de la transferencia de tecnología y los servicios técnicos por valor de 200.000 yuanes está exento del impuesto comercial y del impuesto sobre la renta corporativa. En comparación con antes del plan, la empresa de informática obtuvo 654,38 millones de yuanes en beneficios de la exención del impuesto empresarial y del impuesto sobre la renta empresarial, y su carga fiscal se redujo considerablemente.