Liquidación del impuesto sobre el valor añadido del suelo
La liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra significa que después de que los contribuyentes cumplen con las condiciones para la liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra, calculan el monto del impuesto al valor agregado de la tierra pagadero para proyectos de desarrollo inmobiliario de acuerdo con las leyes fiscales. regulaciones y políticas pertinentes del impuesto al valor agregado de la tierra El acto de liquidar el impuesto al valor agregado de la tierra pagadero en el proyecto inmobiliario.
Para liquidar el impuesto al valor agregado de la tierra, debe completar el "Formulario de Declaración de Liquidación del Impuesto al Valor Agregado de la Tierra", proporcionar información relevante a las autoridades fiscales competentes y pasar por el impuesto al valor agregado de la tierra. procedimientos de liquidación.
Los contribuyentes deben declarar verazmente el importe del impuesto sobre el valor añadido del suelo a pagar para garantizar la autenticidad, exactitud e integridad de la declaración de liquidación.
Las autoridades tributarias deberían brindar a los contribuyentes servicios tributarios de alta calidad y fortalecer la publicidad y orientación sobre las políticas de impuesto al valor agregado de la tierra. Las autoridades tributarias competentes deben revisar con prontitud los ingresos, el monto de la deducción, el monto del valor agregado, la tasa del valor agregado y el cálculo del impuesto informado por los contribuyentes de manera oportuna, y recaudar el impuesto al valor agregado de la tierra de acuerdo con la ley.
Métodos de recaudación y gestión
El artículo 16 de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado de la Tierra" estipula que los contribuyentes transfieren bienes inmuebles antes de la El proyecto se completa y liquida por completo. Si los ingresos no se pueden utilizar para calcular el impuesto al valor agregado del terreno debido a la determinación del costo u otras razones, el impuesto al valor agregado del terreno se puede cobrar por adelantado y luego liquidarse una vez que el proyecto se haya completado por completo. y liquidado, y cualquier exceso será reembolsado.
Condiciones de liquidación
Si un contribuyente cumple una de las siguientes condiciones, se procederá a la liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido del suelo.
(1) El proyecto de desarrollo inmobiliario está totalmente terminado y vendido
(2) El proyecto de desarrollo inmobiliario inacabado se transfiere en su totalidad;
(3) Transferencia directa de derechos de uso de suelo.
Para quienes cumplan alguna de las siguientes condiciones, las autoridades tributarias competentes podrán exigir a los contribuyentes la realización de la liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido del suelo.
(1) Para un proyecto de desarrollo inmobiliario que ha sido completado y aceptado, la proporción del área de construcción inmobiliaria transferida al área de construcción vendible de todo el proyecto es superior al 85%, o aunque la proporción no supera el 85%, el área vendible restante es El área del edificio se ha alquilado o utilizado para uso propio;
(2) La licencia de venta (preventa) no se ha completado después tres años desde la obtención de la licencia de venta (pre-venta);
(3) El contribuyente solicita la cancelación del registro de impuestos pero no pasa por los procedimientos de liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra;
(4) Otras circunstancias especificadas por las autoridades fiscales de la provincia (región autónoma, municipio directamente dependiente del Gobierno Central, ciudad bajo planificación estatal separada).
Para la situación recogida en el punto (3) del párrafo anterior, la liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido del suelo deberá realizarse antes de la baja.
Período de liquidación
Para proyectos que cumplan con las condiciones de liquidación y deban liquidarse por el impuesto al valor agregado del suelo, los contribuyentes deben acudir a las autoridades tributarias competentes para tramitar los procedimientos de liquidación dentro de los 90 días siguientes a la fecha en que se cumplan las condiciones. Para los proyectos que cumplan con las segundas condiciones de liquidación, las autoridades tributarias podrán exigir a los contribuyentes que liquiden el impuesto al valor agregado de la tierra, y las autoridades tributarias competentes determinarán si liquidar los proyectos que se determine que requieren liquidación, las autoridades tributarias competentes emitirán un aviso de liquidación; , y el contribuyente deberá tramitar los procedimientos de liquidación dentro de los 90 días siguientes a la fecha de recepción del aviso de liquidación.
Si un contribuyente que está sujeto a liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra o un contribuyente que la autoridad tributaria competente determina que necesita liquidación se niega a liquidar o no proporciona información de liquidación dentro del período mencionado anteriormente, la autoridad fiscal competente podrá con base en las disposiciones pertinentes de la "Ley de Recaudación y Gestión de Impuestos de la República Popular China".
Unidad de liquidación
La liquidación del impuesto sobre el valor añadido de la tierra debe basarse en proyectos de desarrollo inmobiliario aprobados por los departamentos nacionales pertinentes. Para proyectos desarrollados en fases, el proyecto en fases es la unidad de liquidación. Si el proyecto de desarrollo contiene tanto residencias ordinarias como residencias no ordinarias, el valor agregado debe calcularse por separado.
Información de liquidación
Información de liquidación que los contribuyentes deben proporcionar al liquidar el impuesto al valor agregado de la tierra
(1) Formulario de liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra y su apéndice ( tabla de referencia Consulte el archivo adjunto para ver una muestra, que puede ser formulada por cada localidad en función de las condiciones locales reales).
(2) Instrucciones de liquidación del proyecto de desarrollo inmobiliario, el contenido principal debe incluir el establecimiento del proyecto de desarrollo inmobiliario, el uso del suelo, el desarrollo, las ventas, las transacciones con partes relacionadas, el financiamiento, el pago de impuestos y otra información básica. como lo que las autoridades tributarias competentes necesitan para conocer otras situaciones.
(3) Estado de cuenta final de finalización del proyecto, certificado de precio de la tierra pagado para obtener derechos de uso de la tierra, contrato de transferencia de derechos de uso de la tierra de propiedad estatal, aviso de liquidación de intereses de préstamos bancarios, declaración de liquidación del contrato del proyecto, compra de vivienda comercial y Estadísticas de contratos de compraventa Formularios, cronogramas de venta, licencias de preventa y otros documentos justificativos relacionados con los ingresos, costos y gastos de la transferencia de bienes inmuebles. Si las autoridades fiscales competentes exigen comprobantes contables para los proyectos correspondientes, los contribuyentes también deberán proporcionar copias de los comprobantes contables.
(4) Para los proyectos de liquidación cuya revisión y autenticación los contribuyentes encomienden a una agencia intermediaria fiscal, también deben presentar el "Informe de garantía fiscal de liquidación del impuesto sobre el valor agregado de la tierra" emitido por la agencia intermediaria.
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(5) Implementar tasas diferenciadas de recaudación anticipada del impuesto al valor agregado de la tierra. Las empresas de desarrollo inmobiliario deben presentar el costo del terreno, los costos de construcción e instalación y el precio de venta del proyecto al departamento de vivienda y desarrollo urbano-rural para su presentación antes de vender un proyecto recién lanzado. Después de la aprobación del departamento de impuestos, los proyectos de desarrollo inmobiliario. Se abordarán los precios excesivos y el valor agregado esperado excesivo. Para aumentar la tasa de recaudación previa del impuesto al valor agregado de la tierra, el departamento de impuestos formulará y anunciará medidas específicas en conjunto con el departamento de vivienda y urbano-rural. departamento de desarrollo.
(6) Fortalecer la supervisión e inspección de la liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra. Para proyectos de desarrollo inmobiliario que han alcanzado el estándar de liquidación del impuesto al valor agregado del terreno pero no han solicitado la liquidación y cuyo precio excede significativamente los precios de las viviendas circundantes, lleve a cabo una liquidación e inspección clave
Impuesto al valor agregado del terreno
El impuesto al valor agregado de la tierra se refiere a unidades e individuos que transfieren derechos de uso de tierras, edificios y anexos de propiedad estatal sobre el terreno y obtienen ingresos. Los ingresos obtenidos de la transferencia incluyen ingresos monetarios, ingresos físicos y. otros ingresos como base para el cálculo del impuesto, no incluye la libre transmisión de bienes inmuebles en forma de herencia o donación. Los contribuyentes son unidades e individuos que transfieren derechos de uso de tierras de propiedad estatal y derechos de propiedad de edificios y otros anexos sobre el terreno y obtienen ingresos. Los objetos imponibles se refieren al valor agregado obtenido de la transferencia pagada de derechos de uso de tierras de propiedad estatal y derechos de propiedad de edificios sobre el suelo y otros anexos. El monto de la apreciación del precio de la tierra se refiere al saldo de los ingresos obtenidos de la transferencia de bienes inmuebles menos los costos, gastos y otros gastos de desarrollo inmobiliario prescritos. El impuesto al valor agregado de la tierra implementa una tasa impositiva progresiva de cuatro niveles. La tasa del impuesto al valor agregado de la tierra es la proporción calculada del impuesto al valor agregado de la tierra. La tabla de tasas del impuesto al valor agregado de la tierra es una guía de tabla relevante formulada para diversas situaciones. Además, la tasa de recaudación previa del impuesto al valor agregado de la tierra. No se ha calculado correctamente la tasa de valor agregado de los proyectos inmobiliarios. Para garantizar que los impuestos fluyan sin problemas y de manera uniforme al tesoro nacional, el método de recaudación previa generalmente se recauda de acuerdo con una cierta proporción de los ingresos por ventas.
Método de cobro
(1) Si el monto del valor agregado no excede el 50% del monto del artículo deducido, la tasa impositiva es del 30%; (2) el monto del valor agregado excede el 50% del monto del artículo deducido, la tasa impositiva es 40 para la parte que no excede el monto del artículo de deducción de 100 el coeficiente de deducción de cálculo rápido es 5; > (3) el monto del valor agregado excede el monto del artículo de deducción en 100, pero no excede el monto del artículo de deducción de 200, la tasa impositiva es 50; el coeficiente de deducción de cálculo rápido es 15; 4) La parte donde el valor agregado excede el monto del elemento de deducción de 200, la tasa impositiva es 60; el coeficiente de deducción de cálculo rápido es 35
(5) Construcción de empresas inmobiliarias Para la venta de viviendas ordinarias; edificios, si el monto del valor agregado no excede el monto de la deducción del 20%, el impuesto al valor agregado del terreno estará exento. El artículo 11 de las "Normas de aplicación del Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto al valor añadido de la tierra" Nº 6 [1995] Caifazi estipula. La fórmula de cálculo es:
Impuesto a pagar = valor agregado × tasa impositiva aplicable – cantidad de elementos de deducción × método de recaudación del coeficiente de deducción de cálculo rápido.
Tipo impositivo
El impuesto sobre el valor añadido del suelo se basa en los ingresos obtenidos por la transferencia de bienes inmuebles, menos el importe de las deducciones legales, como base de cálculo del impuesto, y se lleva de acuerdo con la recaudación de cuatro niveles de tasas impositivas progresivas. [1]