Tendencias de desarrollo de la ética profesional contable en el país y en el extranjero

Investigaciones sobre la construcción de la ética profesional contable en mi país

/p-87979642.html

1. Análisis de la situación actual de las cartas de amonestación contable en mi país (1)

En la actualidad, nuestro país se encuentra en un proceso de desarrollo y mejora continua de la economía de mercado socialista y de un sistema crediticio compatible con el mercado. La economía aún no se ha establecido. La diversificación de intereses, los derechos de propiedad poco claros y los derechos y responsabilidades poco claros han llevado a diversos grados de crisis de ética profesional en todos los sectores de la sociedad, y el fenómeno de la deshonestidad ha penetrado en todos los campos y niveles de la sociedad. Un entorno general así afectará inevitablemente a la industria contable y provocará una falta de integridad contable.

(2) Razones de la falta de crédito

1. Los derechos de propiedad poco claros hacen que la contabilidad pierda la base para establecer el crédito. Bajo el sistema de derechos de propiedad estatal, no existe una correlación a largo plazo entre los operadores comerciales y el crédito de las empresas que operan. Aunque las empresas privadas tienen derechos de propiedad claros y ventajas institucionales naturales, en un sistema económico dominado por la economía estatal, sienten que sus derechos de propiedad no están seguros y pueden verse privados de ellos en cualquier momento, por lo que sus derechos de propiedad no están garantizados. realmente claro. Por lo tanto, tenemos que perseguir el corto plazo y ser rápidos, y no estamos dispuestos a invertir en mantener el establecimiento de crédito, lo que hace que se pierdan las expectativas de estabilidad a largo plazo; las empresas están impulsadas por intereses a corto plazo, lo que conducirá a la pérdida; de presión por parte de las partes interesadas (accionistas) para realizar auditorías justas. Cuando los fideicomisarios se centran en intereses de corto plazo, inevitablemente elegirán la deshonestidad, y estos comportamientos deshonestos se manifestarán en forma de fraude contable y abuso de confianza contable.

2. No existe un principal independiente en el contrato "principal-agente". La llamada relación principal-agente debe incluir un principal y un agente: uno es el propietario real del activo, es decir, el principal, el otro es el operador real del activo, es decir, el agente; ¿Cómo determina el estatus independiente del principal el desempeño real de la integridad contable en condiciones de asimetría de información? Si el cliente puede dejar clara su existencia, significa que el cliente puede tener suficiente influencia sobre el contador, y la realización de la integridad contable será más realista; por el contrario, una vez que no podamos encontrar un cliente definitivo, significa que; el cliente no puede tener ninguna influencia sobre el contador. En este momento, la integridad contable pierde motivación y necesidad, y el fraude contable surgirá sin cesar.

Bajo el actual sistema de derechos de propiedad de mi país, no existe la determinación de un principal independiente. El concepto de inversión racional con inversores institucionales como organismo principal y análisis financiero estandarizado como estándar de evaluación está lejos de formarse. No hay muchos inversores a largo plazo que realmente quieran aparecer como "accionistas". En términos relativos, hay muchos "accionistas" cuyo objetivo principal es ganar diferencias de precios a corto plazo, y la especulación prevalece no puede identificarse de forma independiente, y el principal fluye libremente, lo que hace que la contabilidad corporativa esté completamente controlada y obedecida; la autoridad administrativa y el verdadero representante de la encomienda La junta de accionistas donde las partes ejercen sus derechos es en vano, lo que hace más difícil construir integridad en la industria contable.

3. La independencia de las empresas y la contabilidad es escasa y la protección jurídica insuficiente. Como contador corporativo debe ser responsable de la empresa, ser objetivo, justo, honesto y autodisciplinado, sin embargo, como contador corporativo debe estar apegado a la empresa. Este estatus no es independiente, lo cual hasta cierto punto. restringe el desempeño de las responsabilidades de supervisión de los contadores, además, la ley de contabilidad estipula que los contadores tienen derecho a informar y nadie puede tomar represalias; Sin embargo, todavía existe una gran brecha entre el papel de supervisión que la ley asigna al personal contable y el entorno social real. Esto se refleja específicamente en el hecho de que los intereses vitales de los contadores, como el nombramiento, el despido, la promoción y el empleo, están determinados por los líderes. Se suprimirá la adhesión a los principios, lo que resultará en una falta de valentía y comportamiento de supervisión realista. Impulsados ​​por intereses económicos, algunos líderes de unidades o departamentos instruirán al personal de contabilidad a realizar cuentas falsas y preparar estados contables falsos para sus propios intereses o los de sus departamentos con el fin de buscar ciertos intereses económicos e incluso políticos. Como subordinados del líder, los contadores se han convertido en una herramienta para que el líder manipule directamente y refleje sus intenciones. Además, los líderes de unidad y los contadores tienen poca conciencia jurídica, conceptos legales débiles, ética profesional débil, controles internos imperfectos y prácticas corporativas irrazonables; estructuras de gobernanza. Los contadores suelen ser responsables de proporcionar información y actuar como auditores internos. En la realidad, el sistema empresarial moderno no se ha implementado de manera efectiva y las funciones de supervisión y control mutuos de la junta de accionistas, el consejo de administración, el consejo de supervisión y la dirección no se han puesto realmente en juego, lo que debilita la eficacia del sistema. supervisión interna de la empresa y restricciones internas.

En ocasiones, los miembros del consejo de supervisión no pueden permanecer independientes de la relación administrativa. Su estatus y trato los determina básicamente la dirección, y no pueden asumir la responsabilidad de supervisar al consejo de administración y a la dirección.

4. Las políticas y comportamientos cambiantes de las autoridades reguladoras gubernamentales crean condiciones para la deshonestidad contable. Cuanto más controles gubernamentales, más volubles son las políticas, más inestables son las expectativas de la gente para el futuro y más difícil es establecer un mecanismo de crédito social a largo plazo. Por ejemplo, el gobierno controla ciertos campos comerciales y negocios de manera oportuna, abre y cierra algunos mercados a voluntad y cambia y eleva los umbrales de entrada al mercado a voluntad. En los últimos años, las leyes, regulaciones y políticas contables han cambiado con frecuencia, y algunas normas han sido revisadas y promulgadas antes de que usted se familiarice con ellas... La construcción crediticia de China no puede depender de actores relevantes para llevar a cabo voluntariamente, sino que debe confiar en leyes y normas de autodisciplina de la industria para proporcionar restricciones suficientes y efectivas. Esta fuerza hará que los infractores pierdan más de lo que ganan, e incluso paguen un alto precio. Sin embargo, el sistema legal actual de China no es lo suficientemente fuerte en materia de aplicación, supervisión y castigo como para disuadir suficientemente a los falsificadores. En el proceso de aplicación de la ley, debido a la flexibilidad y la falta de especificidad de los estándares y objetos de las sanciones, todavía hay un gran número de problemas de corrupción en la aplicación de la ley, lo que convierte a los falsificadores y a las personas deshonestas en los mayores beneficiarios.

5. El departamento de supervisión social no cumplió plenamente su papel efectivo. En el proceso de divulgación de información contable, el papel de la auditoría es muy importante, porque el juicio del cliente y el uso de la información contable dependen en gran medida de la opinión de certificación del contador público autorizado. En general, aunque la auditoría no puede descubrir todos los errores y deficiencias, puede reducir en gran medida la existencia de información contable falsa. Los cambios en los derechos de delegación de auditoría, la competencia desordenada en el mercado de auditoría y la carga de los servicios de auditoría y contabilidad han causado la pérdida de independencia de los contadores públicos certificados y amenazaron seriamente la construcción y el mantenimiento de la integridad contable. Zhongtianqin y Yinguangsha, Arthur Andersen y Enron son los mejores ejemplos.

En segundo lugar, formas de fortalecer la integridad contable en nuestro país

(1) Derechos de propiedad claros

La función básica del sistema de derechos de propiedad es proporcionar a las personas una expectativa estable para perseguir intereses a largo plazo y una premisa o regla para juegos repetidos. Prestar atención al crédito significa que, para obtener beneficios a largo plazo, las personas limitan su comportamiento cotidiano en circunstancias específicas y lo hacen cumplir con la ética social. Se puede ver que los derechos de propiedad claros son la premisa para garantizar que la gente considere los intereses a largo plazo. Si esta premisa existe en la realidad, el crédito puede establecerse y mantenerse, de lo contrario, sin derechos de propiedad claros como base, nadie buscará por mucho tiempo. -Beneficios a plazo. Si cumple su palabra, no habrá crédito.

(2) Aclarar la condición de independiente del cliente.

En la industria contable, la contabilidad se ha convertido en la base para mantener la relación entre inversores y operadores, empresas y mercado. En esta relación principal-agente, si el principal está en desventaja en materia de información, los sistemas contables modernos pueden proteger eficazmente los intereses del principal con información contable verdadera y confiable; sin embargo, si el principal no puede posicionarse de forma independiente, el fraude contable será desastroso; Dado que la parte que encarga la tarea no está clara, las víctimas de la falta de integridad contable estarán inseguras, lo que exacerbará aún más la falta de integridad contable. Por tanto, es importante aclarar la condición de independiente del mandante.

(3) Estricto control interno

1. Fortalecer el trabajo contable básico. Asignar razonablemente los puestos contables, lograr controles internos entre los puestos contables y fortalecer la implementación del control interno para estandarizar la legalidad y validez de los comprobantes originales requeridos para los datos contables y, al mismo tiempo, estandarizar la legalidad y validez de los libros y estados contables; garantizar que todas las unidades establezcan libros contables y preparen estados contables de acuerdo con la ley, aclaren el sistema de responsabilidad laboral, implementen estrictamente el sistema de auditoría interna, establezcan una agencia de auditoría interna y aumenten la supervisión e inspección de diversos materiales contables básicos para; asegurar que los certificados contables, los hechos contables y las cuentas sean consistentes y asegurar su autenticidad y legitimidad.

2. Implementar un sistema de participación gerencial para supervisar de manera efectiva las actividades comerciales diarias de los gerentes y prevenir el fraude contable. El sistema de participación gerencial permite a los empleados subordinados o sus representantes tener la oportunidad de participar en las decisiones que determinan los objetivos de desarrollo de la empresa y supervisar las actividades comerciales diarias de los gerentes. También es una redistribución del poder de gestión de los gerentes, es decir, ajustar la relación de poder desigual entre el trabajo y el capital, de modo que el poder de quienes están en el poder pueda limitarse mejor y los derechos y la autonomía de quienes obedecen puedan mejorarse y mejorarse. compensados, realizando así la supervisión y control del poder, restricciones y controles y contrapesos para prevenir el fraude.

3. Establecer un fuerte mecanismo de contención que los accionistas impongan a los directivos. La asamblea de accionistas revisará periódicamente los informes financieros de la empresa, evaluará estrictamente el desempeño operativo del gerente y decidirá su nombramiento o destitución.

(4) Mejorar la estructura de gobierno corporativo

1. Establecer efectivamente un sistema empresarial moderno. Separar completamente la propiedad empresarial y los derechos de gestión, y establecer una estructura de gobierno corporativo que separe los derechos de toma de decisiones, los derechos de supervisión y los derechos subordinados. La formación de una relación principal-agente entre inversores y operadores conduce a mejorar la fuerza vinculante financiera y dar pleno juego a las diferentes funciones de la asamblea de accionistas, la junta directiva y la junta de supervisores, formando así un sistema de supervisión mutua. y restricción.

2. Dispersar el patrimonio de los accionistas mayoritarios. Mediante el ajuste de la estructura de capital, se pueden dispersar las acciones de los principales accionistas, se pueden aumentar los controles y equilibrios mutuos entre las acciones y se puede resolver el problema de que "un accionista sea dominante".

3. Mejorar el mecanismo de evaluación del desempeño. Considere agregar algunos indicadores contables no financieros relacionados con la capacidad de la empresa para continuar operando para vincular los intereses del agente con las limitaciones objetivo de la empresa.

4. Implementar un sistema de seguro de crédito. En otras palabras, las empresas que cotizan en bolsa deben adquirir un seguro de integridad de las compañías de seguros. Cuando una empresa que cotiza en bolsa daña los intereses de los inversores debido a problemas de integridad, las compañías de seguros deben ser responsables de la compensación. Esto no sólo garantiza que no se pierdan los intereses de los inversores, sino que también permite a las compañías de seguros aumentar su supervisión de las empresas para su propio beneficio.

(5) Mejorar y mejorar gradualmente el mecanismo de distribución de beneficios e incentivos.

La causa fundamental económica del fraude contable es la distribución de beneficios y los mecanismos de incentivos imperfectos e irrazonables. Sólo mejorando y perfeccionando los mecanismos de distribución de beneficios e incentivos se podrá prevenir fundamentalmente el fraude en la información contable.

1. Establecer un mecanismo equilibrado de distribución de intereses, enderezar la relación de distribución de intereses entre el país, los gobiernos locales, las empresas y los empleados, y tener en cuenta los intereses de todas las partes.

2. Mejorar el actual sistema de evaluación del desempeño y mejorar el correspondiente mecanismo de incentivos. La evaluación de los cuadros dirigentes y directivos debe combinarse con una evaluación cualitativa además de las cifras.

(6) Estandarizar el comportamiento del gobierno y hacer del gobierno un buen ejemplo.

Las personas sin fe en los países occidentales son naturalmente eliminadas por la sociedad y el mercado, por lo que no se debe otorgar demasiado poder al gobierno, y el alcance del poder del gobierno debe limitarse estrictamente y definirse claramente. Por ejemplo, minimizar las aprobaciones gubernamentales; limpiar el poder casi ilimitado de los departamentos gubernamentales para formular leyes y políticas que beneficien a otros y perjudiquen a otros; prohibir al gobierno participar directamente en las transacciones del mercado, etc. Sólo cuando el gobierno toma la iniciativa en mantener la confianza, las políticas gubernamentales pueden ser verdaderamente efectivas, el control puede ser justo, los derechos de propiedad pueden protegerse y toda la sociedad puede desarrollar una cultura digna de confianza.

Además, las asociaciones industriales y los intermediarios de certificación que dependen del gobierno para obtener poder de monopolio son perjudiciales para el establecimiento de crédito. Dependen del monopolio para buscar rentas sin considerar su propio crédito. Por lo tanto, es necesario llevar a cabo reformas orientadas al mercado en la Asociación de Contabilidad de China y el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados, que están estrechamente relacionados con la contabilidad. Sólo las asociaciones industriales que han crecido en el mercado se preocuparán realmente por las cuestiones crediticias.

(7) Implementar un mecanismo de salida del mercado.

Nuestro país debe establecer un mecanismo de salida eficaz lo antes posible. Aquellas empresas o individuos que no cumplan con la ética de la industria deben ser expulsados ​​de las industrias relevantes una vez que rompan su confianza. Por ejemplo, las empresas que cotizan en bolsa que realizan cuentas falsas deben ser eliminadas de la lista de inmediato; los intermediarios involucrados en fraude deben ser prohibidos; los jefes de unidad, los contadores y los contadores públicos certificados no deben continuar ejerciendo profesiones relacionadas.

(8) Implementar el proyecto de integridad y establecer archivos de integridad.

Acelerar el establecimiento e implementación del sistema de gestión y evaluación de expedientes de integridad para contadores públicos certificados, empresas y personal contable, y unidades de registro, firmas e individuos que violan la integridad, para que los ciudadanos puedan consultar en cualquier momento y mejorar el sentido de crisis de las unidades y de los individuos y el sentido de integridad.

3. Tendencias en la ética profesional contable extranjera:

Una empresa de contabilidad realizó una encuesta entre 1.000 figuras conocidas de los departamentos de economía, educación y gobierno de Estados Unidos. Explique que en Estados Unidos la ética profesional contable ocupa el segundo lugar después del clero. ¿Es realmente la ética profesional de los contables estadounidenses más alta que la de los contables chinos? Por supuesto que no. La razón es que Estados Unidos tiene un sistema completo de ética profesional contable y un entorno externo relativamente estandarizado.

El sistema de ética profesional contable en los Estados Unidos consta del Código de Ética del Instituto de Contadores Públicos Certificados, el Código de Ética para Contadores Gerenciales y el Código de Ética de la Asociación de Gerentes Financieros. Incluso la ética profesional de los académicos y contables. También se están estudiando los profesores de contabilidad. Podemos aprender de la experiencia de países occidentales desarrollados como Estados Unidos y formular un sistema operativo de ética profesional contable con características chinas para reducir el impacto de entornos externos negativos sobre la ética profesional contable. Creo que todo el mundo conoce el dicho: "Si estás cerca de Zhu, serás rojo; si estás cerca de México, todos serán negros". No tenemos ninguna razón para exigir que cada contador tenga una gran resolución y el coraje de luchar contra las violaciones de las leyes y disciplinas, pero podemos dedicar más esfuerzos a erradicar el lodo y el suelo donde se generan las violaciones de la ética profesional. Sólo así se podrá crear un buen ambiente de ética profesional contable.

Código de Ética Profesional para Contadores Públicos Autorizados Extranjeros 1. Código de Ética Profesional de AICPA. El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados ha establecido una División de Ética Profesional, que es responsable de la formulación y publicación de normas éticas profesionales. Los estándares de ética profesional del Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados incluyen tanto comportamientos ideales como reglas específicas. Constan de cuatro partes: principios éticos profesionales, reglas de conducta, interpretaciones de reglas de conducta y normas éticas. 2. Federación Internacional de Ética Profesional de Contadores. Para coordinar la ética profesional internacional, la Federación Internacional de Contadores formuló y promulgó el Código de Ética para Contadores Profesionales. El Código consta de tres partes: La primera parte se aplica a todos los contadores profesionales, a menos que se indique lo contrario. Un contador profesional es miembro de una organización que es miembro de la Federación Internacional de Contadores, ya sea que se dedique a la práctica pública (incluso como profesional individual, una sociedad o una empresa) o en la industria, el comercio, el gobierno o la educación. La Parte II se aplica únicamente a los contadores que desempeñan trabajos públicos. Los contadores profesionales que desempeñan trabajos públicos son socios que brindan una variedad de servicios profesionales (como auditoría, impuestos o consultoría) a clientes, personas en posiciones similares o empleados de la firma, así como contadores profesionales que tienen responsabilidades gerenciales durante el curso. de su práctica. La Parte III se aplica a los contadores profesionales que están empleados y, cuando corresponda, a los contadores profesionales que desempeñan funciones oficiales. Un contador profesional empleado es un contador profesional empleado en la industria, el comercio, el gobierno o la educación. Características de la ética profesional contable: (1) La ética profesional contable contemporánea se basa y sirve a un sistema social y económico específico, y su contenido cambia de acuerdo con los cambios en el sistema social y económico. Por lo tanto, la ética profesional contable avanza con los tiempos y la nueva situación ha planteado requisitos más altos para los contadores. (2) La contabilidad profesional es una disciplina técnica aplicada de la gestión económica. Por tanto, la propia profesión contable y la ética profesional contable también deben ser altamente profesionales. Sólo adhiriéndonos a una ética profesional objetiva, justa y verdadera y incorporando las funciones profesionales y técnicas de la contabilidad podremos producir información contable de alta calidad. (3) El contenido de una ética profesional contable enriquecedora es muy rico, especialmente en Occidente, especialmente en Estados Unidos. Por ejemplo, el sistema de ética profesional contable en los Estados Unidos se basa en las diferentes responsabilidades y obligaciones profesionales de los contadores públicos certificados, los contadores administrativos, los gerentes financieros y los auditores internos. (4) La ética profesional contable de autodisciplina se forma espontáneamente a partir de las actividades de práctica contable a largo plazo de la profesión contable. Es espontánea y pertenece a la práctica establecida. Se basa principalmente en la "cautelosa independencia" y la "autorreflexión" de los contadores. Se implementa de forma voluntaria y tiene una fuerte autodisciplina. Cómo fortalecer la construcción de una ética profesional contable. El gobierno concede gran importancia a los departamentos financieros de todos los niveles y al departamento central de gestión de calificaciones contables, y debe considerar la construcción de una ética profesional contable como una tarea importante. Las agencias de gestión contable de los departamentos financieros en todos los niveles y los departamentos centrales de gestión de calificaciones contables deben comprender plenamente la importancia de fortalecer la construcción de la ética profesional contable en la nueva situación y considerar la construcción de la ética profesional contable como un contenido muy importante. de la gestión contable en la nueva era, y asumir verdaderamente las responsabilidades Asumir la importante tarea de organizar y promover la construcción de la ética profesional contable en esta región y departamento.