Planificación fiscal preferencial del IVA
El artículo 16 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" (en adelante, el "Reglamento Provisional") estipula que los productores agrícolas que venden productos agrícolas de producción propia están exentos del pago de impuestos. TINA. Específicamente, significa que las unidades y las personas que se dedican directamente a la plantación, la cría, la silvicultura, la cría de animales y la cría de animales están exentas del impuesto al valor agregado cuando venden productos primarios de producción propia. Al mismo tiempo, considerando que algunos contribuyentes generales no pueden deducir estos productos agrícolas al comprar estos productos agrícolas, las regulaciones provisionales también estipulan que desde el 65438 de junio hasta el 1 de octubre de 2002, los contribuyentes generales pueden comprar productos agrícolas libres de impuestos a productores agrícolas. o pagar impuestos a pequeña escala para los productos agrícolas adquiridos por una persona, el impuesto soportado se calcula sobre la base del precio de compra y una tasa de deducción del 13%, y se deduce del impuesto sobre la producción actual; sin embargo, no se permite el impuesto soportado; se deducirán en el caso de productos agrícolas de producción propia para uso propio. Esta política tiene cierto espacio de planificación.
El método específico de planificación fiscal del IVA es: si un contribuyente del IVA general continúa produciendo productos industriales con sus propios productos agrícolas (incluidos productos ganaderos), debe dividir la producción de productos agrícolas en personas jurídicas independientes y cambiar La transformación continua de productos agrícolas. Para las relaciones de compra y venta entre empresas independientes, se aplicarán las disposiciones sobre deducción del impuesto soportado. Por ejemplo, una fábrica de lácteos tiene una granja lechera y un taller de procesamiento de lácteos para procesar la leche cruda en bolsas y cajas de leche que contienen diferentes ingredientes para la venta. Según el sistema fiscal actual, esas empresas son empresas de producción industrial, no productores agrícolas, y sus productos finales no son productos agrícolas, por lo que no disfrutan del trato libre de impuestos de los productores agrícolas para la autoproducción y las ventas. Según las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, el impuesto soportado que puede deducir este tipo de empresas incluye principalmente los piensos consumidos por la cría de vacas lecheras. Los piensos incluyen forraje y concentrado. El forraje se produce en la explotación y se compra a los agricultores. Sin embargo, del impuesto soportado sólo se puede deducir el 13% del importe de la compra basándose en el vale de compra, sólo después de que las autoridades fiscales aprueben el forraje comprado a los agricultores. Debido a que el alimento concentrado es un producto libre de impuestos (IVA) en el paso anterior, no se pueden obtener facturas especiales con IVA en este paso y, por supuesto, no se puede deducir el impuesto. Sin embargo, el producto final: diversas leches terminadas procesadas y vendidas. debe procesarse y venderse de acuerdo con el cálculo del 17 %. De este modo, su carga real del IVA suele superar el 13%. Para ello, las empresas pueden pasar por los procedimientos de aprobación pertinentes y dividir el rancho y la planta procesadora de lácteos en dos empresas independientes. Aunque los procedimientos de producción originales se mantienen sin cambios, se han convertido en personas jurídicas independientes después del registro industrial y comercial. La leche cruda producida y vendida por el rancho es un producto agrícola de producción propia y puede disfrutar de un trato libre de impuestos. La leche cruda vendida a los procesadores de lácteos se fija según los márgenes de costo normales. Después de la separación, las plantas procesadoras de lácteos que compran leche cruda de pastos pueden ser tratadas como impuestos sobre la compra de productos agrícolas. El impuesto soportado se acumula al 13% del monto de la compra registrado en el comprobante de compra especial. El cálculo del impuesto repercutido permanece sin cambios y la carga fiscal se puede reducir significativamente.
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