Exploración práctica y análisis de casos de auditoría de beneficios de empresas estatales de inversión y financiación
Las empresas de inversión y financiación de propiedad estatal no sólo desempeñan funciones de inversión en nombre del gobierno para garantizar la dirección y los principios básicos de la construcción de infraestructura importante relacionada con la economía nacional y el sustento de la gente, sino que también participan en las actividades de mercado. operaciones orientadas como empresas y convertirse en plataformas de promoción de inversiones y empresas de proyectos. Como iniciadores, su existencia promueve efectivamente el rápido desarrollo de la construcción urbana y las empresas sociales de bienestar público. Sin embargo, las empresas estatales de inversión y financiación todavía tienen problemas como la baja calidad de los activos, la escasa rentabilidad, los mecanismos imperfectos de pago de la deuda y el debilitamiento de la capacidad de inversión y financiación continua. En vista de los problemas existentes en el funcionamiento de las empresas estatales de inversión y financiación, llevamos a cabo una auditoría piloto de beneficios sobre la situación de inversión y financiación de una empresa estatal de inversión y financiación, y llevamos a cabo una exploración preliminar del método, centrándonos y el contenido de la auditoría de beneficios Esperamos que los resultados de la auditoría de beneficios puedan proporcionar una referencia útil para que las empresas de inversión y financiación de propiedad estatal amplíen aún más su escala, mejoren su connotación y mejoren su competitividad.
1. La connotación de auditoría de desempeño de empresas de inversión y financiación de propiedad estatal.
Según las "Instrucciones generales sobre auditoría de desempeño, auditoría pública y control de calidad de la auditoría de empresas públicas" emitidas Según la Organización Internacional de Auditoría, la auditoría de desempeño (en nuestro país, auditoría de eficiencia) se refiere a "la evaluación de la economía, eficiencia y eficacia de la gestión del sector público".
La economía se refiere a reducir al máximo el coste de adquisición o utilización de los recursos teniendo en cuenta la calidad, es decir, si es posible ahorrar dinero sin afectar la calidad del trabajo. La economía de las empresas estatales de inversión y financiación se refleja en determinar si el proyecto de inversión cumple con los requisitos de acuerdo con los procedimientos de diseño preliminar, licitación, contrato y control del proyecto, si se completa dentro del tiempo especificado al menor costo o dentro del plazo aprobado. rango de financiación y si hay alguna pérdida o desperdicio. La economía financiera de las empresas estatales de inversión y financiamiento se refleja en la aceptabilidad de condiciones de financiamiento adicionales y en si se puede obtener financiamiento dentro del tiempo especificado con una nueva estructura de financiamiento y al menor costo.
La eficiencia se refiere a la relación entre los bienes, servicios u otros resultados proporcionados y los recursos consumidos, es decir, cómo obtener un producto con un determinado insumo de recursos, o cómo obtener un determinado producto cuando el producto es ciertos. Minimizar los recursos necesarios. La eficiencia de la inversión de las empresas estatales de inversión y financiación se refleja en cómo se utilizan los proyectos de inversión una vez finalizados y si sus sistemas de operación, mantenimiento y gestión son eficaces. La eficiencia financiera de las empresas estatales de inversión y financiación se refleja en: según el plan de financiación, el contrato y los procedimientos de control de la financiación, si la fuente de los fondos es fiable y legal, si los riesgos financieros se predicen razonablemente y si la capacidad de reembolso de la financiación; es suficiente.
La eficacia se refiere a la relación entre los resultados reales de un proyecto, programa u otra actividad y los resultados esperados, es decir, el grado en que se logran los objetivos de política, los objetivos comerciales y otros efectos esperados. La eficacia de la inversión por parte de empresas estatales de inversión y financiación se refleja en si el proyecto de inversión logra los objetivos esperados, como por ejemplo si se ha aliviado la tensión del tráfico local, si se ha mejorado efectivamente el entorno de inversión local y si la economía local Se ha impulsado el desarrollo. El efecto financiero de las empresas estatales de inversión y financiamiento se refleja en si se completa el plan de financiamiento anual emitido por el gobierno, si los fondos se implementan uno por uno de acuerdo con la inversión total requerida para el proyecto y si los fondos se implementan en su totalidad. recibió.
2. El enfoque y el contenido de la auditoría de eficiencia de las empresas de inversión y financiación
Debido a que en esta etapa, la auditoría nacional aún no ha implementado la auditoría de todos los departamentos y unidades públicas, ni ha implementado la contabilidad de las unidades auditadas. Dictámenes sobre el informe. Al mismo tiempo, todavía hay un gran número de conductas ilegales y disciplinarias en las actividades económicas de mi país, no se puede garantizar la autenticidad de los datos contables y la confiabilidad básica de la evaluación de la auditoría de eficiencia no es suficiente. Además, es necesario mejorar el nivel de gestión gubernamental y aún no se ha establecido un mecanismo de rendición de cuentas relacionado con el desempeño de los departamentos gubernamentales. Por lo tanto, las auditorías de beneficios en esta etapa deben basarse en la autenticidad y centrarse en investigar y reflejar las pérdidas y el desperdicio graves causados por errores en la toma de decisiones y una mala gestión; debemos centrarnos en exponer los problemas en lugar de realizar evaluaciones integrales de los beneficios;
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(1) Enfoque de la auditoría de desempeño de las empresas estatales de inversión y financiamiento
La auditoría de desempeño de las empresas estatales de inversión y financiamiento debe centrarse en si sus tareas centrales han se han completado, es decir, si han construido efectivamente una base importante para la promoción. La plataforma de inversión y financiamiento para la implementación de instalaciones y empresas de bienestar social se centrará en si su posicionamiento funcional es preciso, es decir, si puede desempeñar efectivamente el papel. de la orientación política gubernamental y el portador de operaciones orientadas al mercado, la atención se centrará en si su filosofía empresarial es correcta, es decir, si puede promover eficazmente las empresas estatales. La reforma del sistema de gestión de activos ha logrado beneficios sociales.
(2) El contenido de la auditoría de la eficiencia de las empresas estatales de inversión y financiación
La auditoría de eficiencia de las empresas estatales de inversión y financiación debe basarse en "comprender la situación actual situación financiera, estandarizando las operaciones, con el objetivo de "Prevenir riesgos", teniendo como función principal la auditoría de beneficios y como base la auditoría de proyectos. El objetivo de la auditoría es "conocer la situación financiera, analizar las razones de las pérdidas y hacer sugerencias". ."
1. Auditoría de beneficios de financiación de proyectos Contenido principal
La auditoría de eficacia de la financiación de proyectos debe centrarse en la investigación y el análisis del importe total de la financiación: centrándose en si el proyecto es Totalmente financiado de acuerdo con la inversión total requerida. Preste atención a la investigación y análisis de los canales de financiación: en primer lugar, revise la confiabilidad de la naturaleza de la fuente de fondos, como un acuerdo escrito entre las unidades de oferta y demanda de fondos; cantidad de financiación, como si la cantidad de suministro de fondos se implementa artículo por artículo en función de la inversión total requerida para el proyecto, en tercer lugar, la legalidad de los canales de financiación, en cuarto lugar, las condiciones de financiación adicionales. Prestar atención a la investigación y análisis de. métodos de financiación, como empresas conjuntas, BOT, etc. Preste atención a la investigación y análisis del plan de financiación: primero, si la estructura de financiación es razonable, en segundo lugar, si el costo de financiación es el tercero más bajo y si el riesgo de financiación es; predecible; cuarto, capacidad de reembolso del financiamiento.
2. Contenido principal de la auditoría de beneficios de inversión del proyecto
De acuerdo con el ciclo de vida de los proyectos de inversión pública, las auditorías de beneficios de proyectos de inversión pública deben dividirse en tres etapas: Proyecto. Auditoría y evaluación de la etapa de preparación de la construcción, auditoría y evaluación del proceso de construcción del proyecto y resultados de la implementación, auditoría y evaluación del efecto de operación del proyecto
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(1) Combinación de la revisión de la garantía de la cantidad de financiamiento y la revisión de la aceptabilidad de las condiciones adicionales de financiamiento con la economía de la inversión
[Caso] Un proyecto de construcción comenzó oficialmente el 29 de agosto de 2003, en junio de 2005. 5438 se completó en octubre. En abril de 2004, el proyecto se abrió al capital social, utilizando financiación basada en el mercado, e introdujo un capital social de 594 millones de yuanes.
[Análisis de auditoría] ① Combinar. la garantía del monto de financiamiento con el monto de la inversión Teniendo en cuenta los aspectos económicos, el análisis de auditoría encontró que la inversión de capital para el proyecto comenzó en junio de 2004 y no se pagó por completo hasta finales de 2004. A finales de 2003, el préstamo bancario fue de 790,7424 millones de yuanes, y a finales de 2004 el préstamo bancario fue de 2,1645404 millones de yuanes. Durante el período de construcción, la apertura al capital social y la transferencia de capital al precio original no sólo impedirá que los recursos gubernamentales se reflejen en el presupuesto. Los ingresos de transferencia del proyecto, pero también impiden que la inversión se ponga en práctica en las primeras etapas del proyecto. La empresa aún necesitará pedir dinero prestado al banco, lo que hará que la empresa pague más intereses, lo que aumentará directamente los costos de construcción del proyecto. ②Basado en la aceptabilidad de las condiciones de financiación adicionales y la economía de la inversión, el análisis de auditoría muestra que en junio de 2005, todos los accionistas retiraron 49 millones de yuanes en proporción a su contribución de capital, y en junio de 2006, todos los accionistas retiraron 32 millones de yuanes en proporción a su aporte de capital. Si este fondo se utiliza para pagar el préstamo, el interés de este proyecto será inferior a 3,369,6 millones de yuanes después de dos años.
[Sugerencias de revisión] ① Establecer un mecanismo de retroalimentación eficaz y revisar el método de operación del proyecto orientado al mercado: si se transfiere la empresa conjunta de capital o se busca la propiedad unipersonal por parte de la provincia, la provincia y la ciudad; transferir capital durante la construcción del puente o evaluar el valor agregado antes de transferirlo. A través del análisis de la información de retroalimentación, puede proporcionar referencia para la construcción y operación de otros proyectos. ② Considerar el desarrollo sostenible de la empresa y la operación y mantenimiento de alta calidad de los proyectos como objetivos corporativos, establecer políticas contables coherentes con este objetivo y evitar el pago de dividendos a los accionistas en caso de pérdidas y evitar que los accionistas se beneficien.
(2) Combinar la revisión de la legalidad de los canales de financiación, la revisión de la eficacia de los métodos de financiación y la revisión de la eficiencia de la inversión.
[Caso] En 2005, una filial del grupo introdujo un capital de 4,9 millones de yuanes procedente de una empresa privada a través de una empresa conjunta.
En el mes en que se estableció la empresa conjunta, pagó 2 millones de yuanes a una filial de la empresa privada con el fin de comprar bienes. Tres meses después, la empresa privada prestó 3 millones de yuanes.
[Análisis de auditoría] ① Combinando la legalidad de los canales de financiación con la eficiencia de la inversión, el análisis de auditoría encontró que después del establecimiento de la empresa conjunta, su subsidiaria no solo no logró recaudar fondos, sino que también violó el artículo 3 de la Ley de Sociedades. Las disposiciones del artículo 16 han causado dificultades en la operación de capital y el desarrollo comercial de la empresa conjunta. ② Combinado con la auditoría de la efectividad de los métodos de financiamiento y los beneficios de la inversión, el análisis de auditoría encontró que después del establecimiento de la empresa conjunta, el importante negocio original de la empresa conjunta no se llevó a cabo, sino que se firmó un acuerdo con. la filial a finales de 2005 para transferir parte de los recursos de alta calidad se conceden a la empresa conjunta para su funcionamiento. La empresa conjunta no puede mantener las operaciones diarias con los recursos gratuitos proporcionados por las subsidiarias, lo que se desvía completamente del establecimiento inicial de la empresa conjunta, y mucho menos hacerse más fuerte y más grande y lograr el retorno de la inversión.
[Sugerencias de auditoría] ① Esta subsidiaria tiene recursos monopólicos de alta calidad y debe hacer un uso completo de los recursos de alta calidad para hacerla rentable, formar capacidades obvias de insumo-producto y un sólido mecanismo de pago de deuda, y romper a través de obstáculos financieros. ② Al seleccionar proyectos de inversión a largo plazo, debemos prestar atención a las perspectivas de desarrollo del proyecto. Al seleccionar inversores, debemos basarnos en inversores con negocios y centrarnos en los beneficios de la inversión. Establecer un sistema de control interno científico, estandarizado y eficaz y un sólido sistema de supervisión, y fortalecer todo el control del proceso de inversión extranjera antes, durante y después del evento.
(3) Combinar la revisión de la autenticidad de la capacidad de pago de la financiación y la revisión de la eficacia de la prevención del riesgo de deuda con la eficiencia de la inversión.
[Caso] La auditoría encontró que una filial invirtió 489,5 millones de yuanes en 3 carreteras, todas ellas préstamos bancarios. Los ingresos por inversiones desde 2003 hasta finales de 2006 fueron de -43,363,4 millones de yuanes. Las tres carreteras adoptan un modelo de gestión de carreteras no de mercado y la empresa no tiene derechos sustanciales para operar, gestionar y disponer de las carreteras.
[Análisis de auditoría] ① Combinando la auditoría de la autenticidad de la capacidad de pago del financiamiento con la eficiencia de la inversión, el análisis de auditoría encontró que los índices de principal e interés de las dos propiedades a fines de 2006 eran 465, 438 0.965 , 438 0 y 34,90 respectivamente. La propiedad no tiene fuente de principal ni de intereses. El pago del principal y los intereses de las tres carreteras depende enteramente de los ingresos de la deuda, y la devolución de los saldos de los peajes no es suficiente para pagar los intereses. En esencia, se ha entrado en un círculo vicioso de "refinanciación de la deuda". ② Combinando la auditoría de eficacia de la prevención del riesgo de deuda y la eficiencia de la inversión, el análisis de la auditoría encontró que a finales de 2006, las garantías externas totales de las filiales ascendían a 2.653 millones de yuanes (de los cuales 131,00 millones de yuanes eran garantías de terceros). que era 9 veces el patrimonio neto de la empresa. El riesgo de deuda es alto y el margen para volver a endeudarse es limitado.
[Sugerencias de auditoría] ① El gobierno municipal debe coordinar aún más con el gobierno provincial para incorporar YL Highway en el proyecto de reconstrucción y expansión de New Territories Expressway lo antes posible, implementar el cobro de peaje de la red y aumentar los estándares de peaje. de las autopistas RC y nm para permitir a las empresas salir del dilema empresarial. ② Las empresas deben prestar atención a prevenir los riesgos de deuda, reducir el monto de las garantías externas y mantener una relación segura con los activos netos. (3) Las empresas deben hacer coincidir la estructura de vencimiento de la deuda con los ingresos por peajes, prestar atención a determinar la estructura adecuada de las tasas de interés de la deuda en la situación actual de múltiples cambios en las tasas de interés de depósitos y préstamos de mi país y, al mismo tiempo, cambiar el sistema único actual. tipo de deuda de préstamos bancarios y encontrar nuevos métodos de financiación reducen los costos de la deuda.
(4) Combinar la auditoría de la escala y gestión de la construcción del proyecto con la eficacia de la inversión y la financiación.
[Caso] Para obtener la aprobación nacional, un proyecto debía completarse en un plazo de 100 días. El proyecto involucra a múltiples departamentos de gestión y los departamentos competentes tienen opiniones diferentes sobre los requisitos de supervisión, oficinas y otras instalaciones. Una vez finalizado el proyecto, la capacidad operativa no alcanzó el nivel previsto en el informe de viabilidad del proyecto.
[Análisis de auditoría] El inicio apresurado de la construcción ha provocado que muchos proyectos no cumplan con los procedimientos de licitación pública y la calidad de los proyectos es deficiente, lo que ha provocado que la escala de construcción del proyecto cambie constantemente; , algunos proyectos se han agregado temporalmente, el cálculo de las cantidades del proyecto tiene grandes diferencias y la gestión del contrato ha sido deficiente. Especificaciones, faltan acuerdos complementarios, contrato de construcción y lista de cantidades. Una vez finalizado el proyecto, la capacidad operativa fue 65.438 0 inferior al nivel previsto en el informe de viabilidad del proyecto, y el área de almacén rentable real fue de 48.400 metros cuadrados, 55,66 de los 86.950 metros cuadrados determinados en el informe de viabilidad del proyecto.
[Sugerencias de auditoría] ① Promover activamente la implementación del plan de vinculación distrito-puerto, esforzarse por lograr la aprobación temprana de la política de devolución de impuestos a las exportaciones, minimizar el impacto del retraso en el apoyo a las políticas, la desconexión entre la escala de construcción y la operativa requisitos sobre los beneficios del proyecto y mejorar la eficiencia, reducir los costos operativos ② Fortalecer la integración y utilización de los recursos, aprovechar plenamente las capacidades operativas de capitalización del proyecto y convertirlo en un nuevo punto de crecimiento para la empresa;