Puntos clave de la auditoría de activos fijos
1. Gestión del presupuesto de activos fijos
1. Sistema de presupuesto de activos fijos
Criterios de evaluación: las empresas deben establecer un sistema de presupuesto de activos fijos. sistema de gestión presupuestaria.
Procedimientos de auditoría:
(1) Verificar las responsabilidades del departamento y comprender los departamentos de gestión centralizada correspondientes a varios activos fijos.
(2) Informar al departamento financiero; departamento de la unidad evaluada El departamento comprende la clasificación y escala de los activos fijos de la unidad evaluada;
(3) Obtiene los estatutos de la unidad evaluada y las reglas de trabajo del gerente general, y verifica y comprende a los accionistas (junta de accionistas), la junta directiva y el gerente general en materia de activos fijos. Establece responsabilidades de auditoría y autoridad de aprobación en inversiones. Compare las responsabilidades de revisión y la autoridad de aprobación para la inversión en activos fijos en el sistema de gestión de activos fijos de la unidad evaluada y el sistema "tres principales y uno principal", y verifique si es consistente con las disposiciones de los estatutos de la empresa y las normas generales. las reglas de trabajo del gerente y si existen violaciones de los estatutos de la empresa.
(4) Obtener el sistema de gestión de activos fijos y revisar el contenido relevante del presupuesto de activos fijos. Verificar: a. Revisar y comprender el resumen de preparación, los procedimientos de revisión y la autoridad de aprobación del presupuesto de activos fijos
⑸ Obtener información sobre la preparación del departamento financiero, del departamento de administración física de activos fijos o del departamento de administración de planificación; Resumen, los procedimientos de revisión del presupuesto de activos fijos y la autoridad de aprobación, combinados con los resultados de la investigación en el procedimiento (3), para juzgar inicialmente si el sistema de gestión del presupuesto de activos fijos de la empresa es consistente con la situación real y si hay desviaciones en la implementación. del sistema presupuestario de activos fijos.
2. Revisión, aprobación y emisión del presupuesto de inversión en activos fijos
Criterios de evaluación: las empresas deben preparar un presupuesto de inversión en activos fijos y aprobarlo de acuerdo con los procedimientos prescritos para garantizar la decisión científica. sobre inversiones en activos fijos Razonable.
Procedimientos de auditoría:
Inspección: a. Si el presupuesto de inversión de activos fijos y el plan de inversión están aprobados de acuerdo con los procedimientos de aprobación y la autoridad de aprobación estipulada en el sistema; (accionistas (junta general) o miembros de la junta directiva) han firmado resoluciones, actas de reuniones y otros documentos pertinentes.
3. Estudio de viabilidad de importantes inversiones en activos fijos
Criterios de evaluación: las empresas deben formular proyectos de inversión en activos fijos basados en factores como el uso de activos fijos, los objetivos de desarrollo de producción y operaciones, y evaluar el proyecto. Realizar investigaciones y análisis sobre la viabilidad.
Procedimientos de auditoría:
(1) Solicitar al departamento de planificación o departamento de planificación averiguar si la unidad evaluada tiene algún plan de inversión en activos fijos que tenga un mayor impacto en la producción y operación. de la empresa, como expansión y ajuste Estructura industrial, tecnología de producción actualizada, etc., o si los proyectos de inversión en activos fijos antes mencionados ya se están implementando, comprender si existe un estudio de viabilidad sobre la inversión en activos fijos antes mencionados, y emitir un juicio preliminar sobre si existe un estudio de viabilidad sobre los principales proyectos de inversión en activos fijos.
(2) Revisar el sistema de gestión de activos fijos, verificar si su contenido estipula el alcance y los estándares de los tipos de inversión en activos fijos que requieren estudios de viabilidad y tener una comprensión general de la preparación, los procedimientos de revisión y la autoridad de aprobación. de los estudios de viabilidad, determinar si los puestos de preparación, revisión y aprobación del estudio de viabilidad violan el principio de separación de funciones incompatibles, y si la aprobación es colectiva.
(3) Del presupuesto anual de inversión en activo fijo y del plan de inversión en activo fijo de la unidad evaluada, extraer una inversión en activo fijo de acuerdo con las normas del estudio de factibilidad estipuladas en el sistema y obtener la factibilidad relacionada con el Los informes de investigación del proyecto u otros documentos con funciones similares que acrediten la viabilidad del proyecto, verificarán: a. Si la elaboración, revisión y aprobación del informe viola el principio de separación de funciones incompatibles; b. autoridad especificada en el sistema; c. si la aprobación sigue el principio de aprobación colectiva.
4. Contratar intermediarios para realizar estudios de viabilidad sobre grandes proyectos de inversión en activos fijos.
Estándares de evaluación: para grandes proyectos de inversión en activos fijos, se debe considerar la contratación de intermediarios o profesionales independientes para realizar estudios de viabilidad y evaluaciones. Las empresas deben implementar la toma de decisiones y la aprobación colectivas para evitar pérdidas graves causadas por la decisión. -cometer errores.
Procedimientos de auditoría:
(1) Solicitar al departamento de planificación, al departamento de planificación y al departamento de gestión física saber si la unidad evaluada tiene proyectos de inversión en activos fijos importantes o diversificados (los no evaluados). áreas de inversión principales y desconocidas de la unidad), si la unidad evaluada contrata intermediarios o profesionales para realizar estudios de viabilidad. En caso afirmativo, ejecute el procedimiento (2).
(2) Obtenga un informe del estudio de viabilidad emitido por un intermediario o un profesional para comprender si las calificaciones relevantes del intermediario cumplen con los requisitos, si el contenido del informe del estudio de viabilidad está completo y si la conclusión es clara. .
2. Compra de activos fijos
1. Aprobación de la solicitud de activos fijos
Procedimientos de auditoría:
(1) Verificar el activo fijo Sistema de gestión de activos, verificar para comprender: a. Si existe un departamento o puesto de revisión del presupuesto de activos fijos, y aclarar las responsabilidades de revisión del presupuesto de activos fijos b. adquisición y construcción de activos fijos.
(2) Conocer los procedimientos de adquisición de activos fijos desde el departamento de gestión centralizada de activos fijos de la unidad evaluada, ya sea que exista un departamento o puesto que realice la revisión presupuestaria para la adquisición y construcción de activos fijos (outsourcing o autoservicio). -construcción), y comprender los procedimientos extrapresupuestarios y de revisión y la autoridad de aprobación para la adquisición y construcción de activos fijos fuera del presupuesto.
(3) Obtener una solicitud para la compra y construcción de activos fijos o una solicitud con funciones similares, y verificar: a. activos fijos; b. Si existen opiniones de revisión, firmas, etc. Discutir la necesidad comercial con la persona a cargo directa del departamento de suscripción y los directores de la empresa; c. Si existe un departamento de revisión del presupuesto o opiniones de revisión del presupuesto posteriores d. si hay ultra vires o sobrepaso de los niveles de aprobación; e. Si el proceso de aprobación de solicitudes de compra sigue la secuencia de aprobación de "primero las necesidades comerciales, luego las posibilidades presupuestarias" f. aprobación g. Si las solicitudes de compra extraídas están fuera del presupuesto o si exceden el presupuesto, verifique si la autoridad del aprobador es consistente con las regulaciones del sistema.
2. Adquisición de activos fijos
Procedimientos de auditoría:
(1) Revisar el sistema de gestión de activos fijos para comprobar y comprender: a. tipos de activos fijos ¿Existe un departamento de adquisiciones centralizado correspondiente? b. ¿Existen métodos de adquisición para activos fijos de diferentes categorías, propiedades y cantidades? ¿Existen reglas para determinar el precio de compra y seleccionar proveedores para las principales licitaciones de activos fijos?
(2) Seleccione el negocio de adquisición de activos fijos que se ajuste a los métodos de adquisición por consulta y licitación de los detalles de la cuenta de activos fijos en el sistema financiero, solicite los documentos de consulta y los documentos de licitación correspondientes al departamento de adquisiciones centralizado. y verificar si el negocio de adquisición de activos fijos se lleva a cabo de acuerdo con el método de adquisición especificado por el sistema.
(3) De acuerdo con el negocio de construcción y compra de activos fijos extraído en el procedimiento (2), solicite al departamento de adquisiciones de activos fijos la solicitud de compra, el contrato de compra, el formulario de aprobación del contrato y la consulta (o licitación). para el negocio), revisar todo el conjunto de documentos, analizar el proceso de adquisición de activos fijos de acuerdo con los procedimientos relevantes en el ciclo comercial de adquisiciones, centrarse en analizar si existen posiciones incompatibles en el proceso de adquisición de activos fijos y si los procedimientos de aprobación y autoridad de aprobación son consistentes con las regulaciones del sistema Analizar el proceso de adquisición para detectar lagunas.
Tres. Aceptación y entrega de inmovilizado
1. Establecer un sistema de aceptación.
Criterios de evaluación: las empresas deben establecer un sistema de aceptación estricto para la entrega y el uso de activos fijos para garantizar que la cantidad y calidad de los activos fijos cumplan con los requisitos de uso. La aceptación de uso de activos fijos será implementada conjuntamente por el departamento de gestión de activos fijos, el departamento de usuarios y los departamentos pertinentes.
2. Aceptación y entrega de activos fijos adquiridos
Criterios de evaluación: Cuando una empresa compre activos fijos, deberá evaluar los tipos, especificaciones, cantidad, calidad, requisitos técnicos y otros contenidos serán inspeccionados y aceptados, y se emitirá un formulario de aceptación y se preparará un informe de aceptación.
3. Aceptación y entrega de activos fijos de construcción propia
Normas de evaluación: Los activos fijos construidos por la propia empresa serán completados por el departamento de construcción, el departamento de gestión de activos fijos y el usuario. departamento Después de pasar la aceptación Transferido al departamento del usuario para su uso.
4. Aceptación de activos fijos invertidos
Criterios de evaluación: inversión empresarial de inversores, aceptación de donaciones, reestructuración de deuda, fusiones de empresas, intercambio de activos no monetarios, libre transferencia a empresas externas. Los activos fijos adquiridos por otros métodos deben someterse a los correspondientes procedimientos de aceptación.
5. Tratamiento de los activos no calificados
Criterios de evaluación: Los activos que no pasen la inspección no serán aceptados y deberán ser devueltos, reemplazados o tomar otras medidas correctivas de acuerdo con lo pertinente. disposiciones del contrato.
6. Manejo y custodia de certificados de propiedad
Criterios de evaluación: Los bienes con certificados de propiedad deben obtener certificados de propiedad legal. Para los activos fijos que requieren procedimientos de registro de derechos de propiedad, las empresas deben acudir a los departamentos pertinentes para gestionarlos de manera oportuna.
Cuatro. Registrar activos
1. Establecer un catálogo y un libro mayor de activos fijos.
Criterios de evaluación: una vez que una empresa obtiene cada activo fijo, debe registrarlo en detalle, preparar un catálogo de activos fijos y establecer una tarjeta de activos fijos para facilitar las estadísticas, la inspección y la posterior gestión de los activos fijos. . De acuerdo con la definición de activos fijos y combinado con su propia situación real, formule un catálogo de activos fijos adecuado para la empresa, enumerando la cantidad, nombre, tipo, ubicación, departamento de uso, persona responsable, cantidad, valor en libros, vida útil, pérdida. , etc. de los activos fijos Ayuda a las empresas a comprender el panorama completo del uso de los activos fijos.
2. Establecer una tarjeta de identificación de activos fijos
Criterios de evaluación: Establecer una tarjeta de activos fijos basada en un único activo. La tarjeta de activos debe mantener una relación correspondiente con el catálogo de activos fijos. términos del número de activo, y registrar cada elemento en detalle la fuente, aceptación, ubicación de uso, unidad responsable y persona responsable, operación, mantenimiento, actualización, depreciación, inventario y otro contenido relacionado de los activos fijos para identificar efectivamente el activo fijo. activos.
3. Se debe establecer un registro separado para los activos fijos de la unidad.
Criterios de evaluación: los activos fijos arrendados, tomados prestados o administrados por una empresa deben registrarse para referencia futura para evitar confusión con la propiedad de la empresa, y deben devolverse de manera oportuna.
4. Transferencia o movimiento interno de activos
Criterios de evaluación: Deberá autorizarse el movimiento de activos fijos. Cuando una empresa asigna activos fijos internamente, debe completar la lista de asignación interna de activos fijos, aclarar el momento de la asignación, la ubicación de la asignación, la cantidad, el nombre, la especificación y el modelo de los activos fijos después de la aprobación de la persona a cargo correspondiente. los procedimientos de asignación deben completarse de manera oportuna. La asignación de valor de los activos fijos debe ser revisada y aprobada por el departamento de contabilidad corporativa.
5. Comprobar periódicamente los parámetros físicos y los parámetros numéricos.
Criterios de evaluación: El catálogo de activos fijos y las fichas de activos fijos deben revisarse periódica o irregularmente para garantizar la autenticidad e integridad de la información.
Verbo (abreviatura de verbo) seguro de activos fijos
1. Desarrollar coberturas y pólizas de seguro.
Criterios de evaluación: Las empresas deben determinar las coberturas y pólizas de seguro para los activos fijos en función de la naturaleza y características de los activos fijos. La cobertura y la póliza de seguro deben ser suficientes para cubrir el riesgo de pérdida de activos fijos por diversas causas.
2. Aprobación del seguro
Criterios de evaluación: El monto del seguro y los bienes asegurados deben ser adecuados, los activos fijos correspondientes al seguro deben estar aprobados según los procedimientos establecidos, Se deben manejar los procedimientos de seguro, se debe estandarizar el comportamiento de seguro y se debe estandarizar el comportamiento de seguro.
3. Seguros de activos fijos mayores
Criterios de evaluación: Para el seguro de proyectos de activos fijos mayores se debe considerar la licitación para determinar la compañía aseguradora.
4. Requisitos
Criterios de evaluación: Cuando se produce una pérdida en un activo fijo asegurado, se debe investigar la causa y el monto de la pérdida de manera oportuna, y se deben aplicar los procedimientos de reclamación pertinentes. ser tratado con la compañía de seguros.
Verbos intransitivos para la operación y mantenimiento de activos fijos
1. Establecer un sistema de mantenimiento
Criterios de evaluación: Las empresas deben establecer un sistema de mantenimiento de activos fijos para garantizar que los activos fijos funcionen normalmente y mejorar la eficiencia del uso de los activos fijos. El departamento de utilización de activos fijos, junto con el departamento de gestión de activos, es responsable de la reparación y mantenimiento diario de los activos fijos. Sistematizan, programan y estandarizan el proceso de mantenimiento diario de los activos, realizan inspecciones periódicas, eliminan riesgos de manera oportuna y mejoran. la eficiencia del uso de los activos fijos y eliminar eficazmente los riesgos de seguridad.
2. Establecer archivos de operación de activos.
Criterios de evaluación: Los departamentos de uso de activos fijos y los departamentos de gestión establecen archivos de operación y gestión de activos fijos.
3. Formular un plan de mantenimiento
Criterios de evaluación: La unidad usuaria de activos fijos y el departamento de gestión deberán formular un plan diario razonable de mantenimiento y revisión y obtener la aprobación del supervisor.
4. Aceptación del mantenimiento de activos
Criterios de evaluación: El departamento de gestión física de activos fijos revisará las calificaciones y crédito de la unidad constructora y establecerá expedientes de gestión que deberán clasificarse y; Se aclararán las necesidades Proyectos licitados. Una vez finalizada la reparación, la unidad de construcción emitirá un informe de entrega y aceptación, el cual será aceptado por el departamento de uso de activos y gestión física. Se requieren auditorías especiales para proyectos importantes. El departamento de utilización de activos fijos es responsable de la reparación y el mantenimiento diarios de los activos fijos, las inspecciones periódicas y la eliminación oportuna de peligros ocultos. Las reparaciones importantes de activos fijos serán solicitadas por el departamento que utiliza los activos fijos, y las reparaciones se organizarán después de la aprobación de acuerdo con los procedimientos prescritos. Para la transformación técnica de activos fijos, se deben organizar departamentos pertinentes para realizar estudios de viabilidad y ejecutarlos después de la aprobación.
5. Sistema de capacitación previa al empleo y licencias de trabajo para operadores de equipos clave.
Criterios de evaluación: las empresas deben fortalecer el monitoreo del funcionamiento de equipos clave, como líneas de producción, y operar estrictamente los procedimientos. e implementar capacitación previa al trabajo y un sistema de licencias de trabajo para garantizar la operación segura del equipo. La eficiencia operativa y la eficacia de equipos clave, como las líneas de producción, afectarán directamente la seguridad de la producción y la calidad del producto de la empresa. Los operadores deben recibir una formación completa por parte de personal técnico cualificado antes de asumir sus puestos. Para que se utilicen equipos especiales con un certificado, la operación de los activos debe monitorearse en tiempo real para garantizar que el proceso de uso de los activos sea consistente con el proceso de operación establecido para garantizar una operación segura y mejorar la eficiencia de uso.
Siete. Inventario de activos
1. Establecer un sistema de inventario de activos fijos
Criterios de evaluación: las empresas deben establecer un sistema de inventario de activos fijos y realizar un inventario al menos una vez al año para garantizar que las cuentas de activos fijos. son consistentes y para conocer el estado de los activos de manera oportuna, la rentabilidad y el valor de mercado. Para los problemas descubiertos durante el inventario de activos fijos, las causas deben identificarse, responsabilizarse y manejarse adecuadamente.
2. Departamento líder en inventario de activos
Criterios de evaluación: El Departamento de Finanzas organiza periódicamente el inventario de los departamentos de uso de activos fijos y de los departamentos de gestión.
3. Elaborar plan de inventario o plan de inventario
Criterios de evaluación: Preparar un plan de inventario antes de implementar la operación de inventario y realizar las operaciones de inventario relevantes después de la revisión por parte del departamento de gestión.
4. Procedimientos de inventario
Estándares de evaluación: El inventario de activos debe identificar claramente los activos y garantizar que los objetos físicos sean consistentes con las tarjetas y los estados financieros. Antes de realizar el inventario, el departamento de administración de activos fijos, el departamento de uso y el departamento de contabilidad deben verificar los registros de la cuenta de activos fijos para asegurarse de que los datos de la cuenta sean consistentes. Las empresas deben formar un equipo de inventario de activos fijos para inventariar los activos fijos, completar un formulario de inventario de activos fijos según los resultados del inventario y verificarlo con los registros contables. Si la conciliación es inconsistente, se debe preparar un estado de pérdidas y ganancias de activos fijos.
5.Preparación y revisión de informes de inventario
Criterios de evaluación: una vez completado el inventario, el personal de inventario debe preparar un informe de inventario y el departamento de administración debe revisar el inventario. informe para garantizar su autenticidad y confiabilidad.
6. Analizar, informar y abordar las causas de las discrepancias en el inventario y la calidad de los activos improductivos.
Criterios de evaluación: Si se encuentra una ganancia (pérdida) durante el inventario, se deben analizar las razones, se deben responsabilizar las responsabilidades y se debe manejar la situación adecuadamente. Una vez aprobado el informe, el valor en libros de los activos fijos debe ajustarse de manera oportuna para garantizar que las cuentas sean coherentes y se informen para su registro. Cuando hay ganancias o pérdidas en activos fijos, el departamento de utilización de activos fijos y el departamento de gestión deben identificar las razones una por una. * * *El departamento de contabilidad debe ajustar rápidamente los registros contables pertinentes para reflejar la situación real de los activos fijos después de la aprobación del departamento o personal autorizado de la empresa. Si existen indicios de que un activo fijo puede estar deteriorado, se calculará su monto recuperable, si el monto recuperable es inferior al valor en libros, se realizarán provisiones por deterioro y se reconocerán las pérdidas por deterioro de acuerdo con las disposiciones del sistema unificado nacional; sistema de normas contables.
Para los activos fijos no utilizados, innecesarios o utilizados incorrectamente, el departamento de gestión de activos fijos y el departamento usuario deben proponer rápidamente medidas de tratamiento e informarlas al departamento o personal autorizado de la empresa para su aprobación antes de su implementación.
7. Inspección periódica de los activos fijos sellados
Criterios de evaluación: Para los activos fijos sellados, se debe designar a una persona designada como responsable de la gestión diaria y la inspección periódica para garantizar la seguridad y integridad de los bienes.
8. En materia de hipotecas y prendas de activos
1. Establecer un sistema de gestión de hipotecas y prendas de activos fijos.
Criterios de evaluación: Fortalecer la gestión de hipotecas y prendas de activos fijos, aclarar el proceso de hipotecas y prendas de activos fijos, estipular los procedimientos y la autoridad de aprobación para hipotecas y prendas de activos fijos, y garantizar la aprobación y los procedimientos adecuados. de hipoteca de bienes y autorización de prenda. Al mismo tiempo, se deben mantener registros adecuados para garantizar la seguridad de los activos corporativos.
2. Implantación de hipotecas y prendas de activos
Criterios de evaluación: Las empresas deben estandarizar la gestión de las hipotecas de activos fijos y determinar los procedimientos y la autoridad de aprobación de las hipotecas de activos fijos. Si una empresa hipoteca activos fijos, los departamentos pertinentes presentarán una solicitud después de la aprobación del departamento o personal autorizado de la empresa, el departamento de gestión de activos se encargará de los procedimientos de hipoteca.
3. Encomendar a una agencia intermediaria la evaluación de la hipoteca y los bienes pignorados.
Estándares de evaluación: las empresas deben fortalecer la gestión de los activos hipotecarios recibidos, preparar una lista de activos especiales y evaluar razonablemente el valor de los activos hipotecarios. Cuando el departamento financiero maneja hipotecas de activos, si necesita confiar a una agencia intermediaria profesional la tasación y evaluación del valor real de los activos fijos, deberá realizar inspecciones in situ de los activos hipotecados en conjunto con el personal relevante de la institución financiera, el departamento de gestión de activos fijos y el departamento de utilización de activos fijos, y evaluar el valor de los activos hipotecados. Para los bienes hipotecarios deberá elaborarse un catálogo especial de bienes hipotecarios. Nueve. Enajenación de activos fijos
1. Establecer un sistema de enajenación de activos fijos.
Criterios de evaluación: las empresas deben establecer y mejorar sistemas relevantes para la enajenación de activos fijos, distinguir diferentes métodos de enajenación de activos fijos, adoptar las medidas de control correspondientes, determinar el alcance, las normas, los procedimientos y la autoridad de aprobación para la enajenación de activos fijos. y asegurar la disposición científica de los activos fijos y el uso efectivo de los recursos corporativos. Cuando una empresa enajena activos fijos, debe prestar especial atención a las transacciones relacionadas y al precio de enajenación. La enajenación de activos fijos debe ser manejada por otros departamentos o personal independiente del departamento de gestión de activos fijos y del departamento usuario. El precio de enajenación de los activos fijos se determinará previa aprobación del departamento o personal autorizado de la empresa.
2. Desguace normal
Estándares de evaluación: para los activos fijos que han caducado y se desguazan normalmente, el departamento de uso de activos fijos o el departamento de gestión deben completar el "Formulario de desguace de activos fijos". y obtener la autorización de la empresa, previa aprobación del departamento o personal, se procederá al desguace y limpieza.
Para los activos fijos que no hayan caducado o hayan sido desguazados anormalmente, el departamento usuario de activos fijos deberá presentar una solicitud de desguace, indicando el motivo del desguace, los costos estimados de limpieza, el valor residual recuperable y la disposición estimada. precio. Las empresas deben organizar departamentos pertinentes para realizar evaluaciones técnicas y desechar y limpiar después de la aprobación de acuerdo con los procedimientos prescritos.
3. Aprobación de desguace anormal
Procedimientos de auditoría:
(1) Obtener el formulario de solicitud de desguace anormal de activos fijos (formulario de solicitud de enajenación de activos fijos o informes de firma, etc.). ), y verifique: a. Si la solicitud de desguace indica el motivo del desguace, los costos estimados de limpieza, el valor residual recuperable, el método de eliminación recomendado, el precio de eliminación, etc. b) ¿Existe un registro de las opiniones de auditoría después de la evaluación técnica y la evaluación del valor por parte del departamento técnico y el departamento financiero, o un informe de evaluación por parte de una agencia intermediaria? c.
(2) Obtener los documentos definitivos para la enajenación de los bienes antes mencionados, tales como contratos de enajenación, facturas, informes de enajenación, etc. y verificar: a. Si el departamento de enajenación de activos es manejado por un departamento distinto al de inicio, revisión y aprobación de la enajenación de activos b. Verificar si existe un contrato de enajenación, factura posterior a la enajenación, informe de enajenación, banco o efectivo; recibo de factura, etc. Compruebe si los documentos de aprobación son consistentes con los documentos de aprobación.
4. Arrendamiento y préstamo de inmovilizado
Criterios de evaluación: El departamento de gestión correspondiente solicita el arrendamiento o préstamo de inmovilizado, y explica los motivos y motivos de la solicitud. El personal y el departamento revisan la solicitud. Después de la revisión y aprobación, se debe firmar un contrato de arrendamiento o préstamo. El contenido del contrato incluye la situación específica de ambas partes del contrato, el motivo y el plazo del arrendamiento, etc.
Cuando una empresa arriende o preste activos fijos, será manejado por el departamento de administración de activos fijos en conjunto con el departamento de contabilidad después de la aprobación de acuerdo con las regulaciones, y se firmará un acuerdo contractual para estipular el mantenimiento, las obligaciones fiscales, el alquiler y el período de devolución. y otros asuntos relevantes durante el período de arrendamiento y préstamo de los activos fijos.
5. Solicitud de aprobación de transferencia de derechos de propiedad sobre activos fijos
Criterios de evaluación: Para activos fijos destinados a ser vendidos o invertidos, o transferidos en intercambio no monetario, el Los departamentos o el personal correspondientes solicitarán la enajenación. Evaluarán el valor de los activos y emitirán un informe de tasación de activos. Podrá venderse o transferirse únicamente después de la aprobación del departamento o personal autorizado de la empresa. Para la enajenación de activos fijos importantes, se debe considerar la posibilidad de contratar una agencia intermediaria calificada para realizar la evaluación de activos y adoptar un sistema de revisión colectiva o firma conjunta. Si se trata de cambios en los derechos de propiedad, los procedimientos de cambio de derechos de propiedad deben completarse de manera oportuna. Para la enajenación de activos fijos importantes, se debe adoptar un sistema de aprobación colectiva y se debe establecer un mecanismo de registro de aprobaciones colectivas.
Procedimientos de auditoría:
(1) Obtener los documentos de solicitud y los documentos firmados para la transferencia de derechos de propiedad de activos fijos, y verificar si existe alguna información sobre los motivos de la transferencia. de los derechos de propiedad de los activos, las contrapartes de la transacción, los métodos de entrega y los montos de la transacción. Explicaciones analíticas, etc.
(2) Obtener las actas de las reuniones y resoluciones tomadas por la unidad evaluada, y verificar: a. Si la autoridad de aprobación es consistente con las normas del sistema b. y resoluciones sobre transferencia de derechos reales de bienes importantes Actas de aprobación colectiva y firma conjunta.
(3) Si se trata de la transferencia de derechos de propiedad de activos fijos importantes, solicite al departamento financiero que averigüe si se necesita una agencia intermediaria para la evaluación, averigüe qué departamento contrató a la agencia, enfocándose en si; el departamento de iniciación de la enajenación de activos y el departamento de gestión física han contratado a la agencia de evaluación de activos.
(4) Obtenga el informe de evaluación de transferencia de derechos de propiedad de los principales activos fijos y, en general, verifique si la agencia de evaluación tiene las calificaciones de evaluación correspondientes.
(5) Obtener los documentos definitivos para la enajenación de los bienes antes mencionados, tales como contratos de enajenación, facturas, informes de enajenación, etc. y verificar: a. Si el departamento de enajenación de activos es manejado por un departamento distinto al de inicio, revisión y aprobación de la enajenación de activos b. Verificar si existe un contrato de enajenación, factura posterior a la enajenación, informe de enajenación, banco o efectivo; factura, etc Compruebe si los documentos de aprobación son consistentes con los documentos de aprobación.
X.Control contable
1. Medición inicial del inmovilizado.
Normas de evaluación: Garantizar la medición precisa del valor del inmovilizado.
Procedimientos de auditoría:
(1) Comprender los métodos contables de la unidad que se evalúa y comprender los principios y precauciones para el tratamiento contable de los activos fijos.
(2) Obtener el comprobante contable de medición inicial de activos fijos y verificar: a. Al comprar y construir activos fijos; b. Si todos los impuestos y tasas relacionados con la medición inicial de los activos fijos están incluidos en el valor original de los activos fijos; c. Si los asientos contables han sido revisados; por personal contable que no sea testigo.
2. Medición posterior de los activos fijos
Estándares de evaluación: las empresas deben determinar las políticas de depreciación, como el alcance de los activos fijos, los métodos de depreciación, los años de depreciación y las tasas de valor residual neto. De acuerdo con la normativa nacional pertinente y combinado con la situación real de la empresa. Una vez determinada la política de depreciación, no se puede cambiar a voluntad. Si los cambios son realmente necesarios, deben revisarse y aprobarse de acuerdo con los procedimientos prescritos.
Procedimientos de auditoría:
(1) Revisar el sistema de gestión de activos fijos y verificar si existen disposiciones sobre las políticas de depreciación de los activos fijos, si los activos fijos están clasificados, la vida de depreciación y la depreciación de los mismos; Se establecen varios tipos de tipos de activos fijos.
(2) Obtener los informes financieros auditados de la unidad evaluada en los últimos dos años y verificar si hay algún cambio en la política de depreciación de los activos fijos en las notas a los informes financieros.
(3) Juzgar si la clasificación de los activos fijos es correcta y unificada basándose únicamente en el nombre de los activos fijos y si la tasa de depreciación correspondiente y la vida de depreciación son consistentes con las regulaciones del sistema.
3. Tratamiento contable del inmovilizado desguazado
Normas de evaluación: Garantizar la medición precisa del valor del inmovilizado.
Procedimientos de auditoría:
(1) Obtener el comprobante contable del desguace de activos fijos y verificar si contiene el documento de aprobación del desguace, si los asientos contables son correctos; El comprobante ha sido aprobado por testigos. Revisión por contadores externos.
4. Tratamiento contable de los ingresos por enajenación de activos
Normas de evaluación: Garantizar que el valor de los activos fijos se mida con precisión y que se registren los ingresos por enajenación.
Procedimientos de auditoría:
(1) Obtener los comprobantes contables que confirmen los ingresos por enajenación de activos fijos y verificar: a. contratos de enajenación y facturas posteriores a la enajenación, informe de enajenación, factura bancaria o de caja, etc. b. Verificar el monto de los ingresos por enajenación; c. Determinar si los ingresos por enajenación se registran a tiempo.
5. Tratamiento contable de las diferencias de inventario
Procedimientos de auditoría:
(1) Obtener los comprobantes contables del manejo de diferencias de inventario de activo fijo y verificar: Anexo a. Si existe un documento de aprobación para el procesamiento de diferencias de inventario de activos fijos b. Si el valor original y el valor neto de los activos fijos están incluidos en el objeto de diferencia.