Documentos contables internacionales

Comparación de elementos contables chinos y extranjeros [Resumen] Los elementos contables son la piedra angular de la teoría contable y una parte importante de la investigación de la teoría contable. Al comparar los elementos contables chinos con las Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) y la clasificación y definición de elementos contables en países individuales, podemos descubrir sus respectivas ventajas y desventajas y aprovechar al máximo sus respectivas ventajas.

[Palabras clave] Elementos contables; internacional; China; comparación

La contabilidad es una rama de la ciencia aplicada que proporciona información sobre las operaciones comerciales y las actividades de gestión financiera a los usuarios. Deberíamos considerar absorber y aprender de todas las buenas experiencias en contabilidad extranjera como uno de nuestros propósitos importantes. La contabilidad ha evolucionado a lo largo de la historia para satisfacer las necesidades de las personas que realizan transacciones económicas. Con la internacionalización de la productividad, la contabilidad naturalmente ha seguido el ritmo del desarrollo. Pero la contabilidad difiere significativamente en todo el mundo. Esto se debe a que el desarrollo de la contabilidad se ve afectado por diversos factores. Diferentes países, economías y economías producirán diferentes sistemas contables. Las normas y prácticas contables de cada país son el resultado de la interacción entre factores económicos, financieros, institucionales y culturales. Los elementos contables son los títulos que dan las personas para clasificar adecuadamente el contenido examinado y reflejado en la contabilidad o estados contables. La división y establecimiento de los elementos contables son producto de la combinación de la conciencia subjetiva humana y los requisitos objetivos. También existen razones subjetivas y objetivas para las diferencias en el establecimiento de los elementos contables. Es casi imposible que esta combinación sea la misma entre dos países cualesquiera, por lo que las diferencias son inevitables. La comparación nos ayuda a absorber y aprender de las buenas experiencias extranjeras para promover la reforma contable de mi país.

El Consejo de Estado promulgó el "Reglamento del Informe de Contabilidad Financiera Empresarial" (en adelante, el Reglamento) que entró en vigor el 1 de enero de 2001. Es un reglamento de apoyo a la "Ley de Contabilidad". Las regulaciones estandarizan sistemáticamente los informes de contabilidad financiera. Cubre aspectos importantes como la composición, preparación, provisión externa y responsabilidad legal, y estipula las definiciones de seis elementos contables principales, incluidos activos, pasivos, capital contable, ingresos, gastos y ganancias. y sus requisitos de presentación en los estados contables. En comparación con las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales" (en adelante Normas Básicas) implementadas en nuestro país en 1993, la definición de los seis elementos contables en la normativa ha sido muy modificada y mejorada, y es consistente con las definiciones de elementos contables de otros grupos o países internacionales. Cada uno tiene sus propias características y ventajas y desventajas. Este artículo pretende basarse en la definición de elementos contables estipulada por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad en el “Marco para la Preparación y Presentación de Estados Financieros” (en adelante denominado el Marco), combinado con la definición de elementos contables por el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera de Estados Unidos (FASB), y los elementos contables de nuestro país. Estudio comparativo de factores con miras a una correcta comprensión de los factores contables.

1. Comparación de las definiciones de elementos contables

1. Activos

Las normas contables internacionales definen los activos en el marco como: “Los activos se refieren a eventos pasados. Recursos que, como resultado, están controlados por la empresa y que se espera que fluyan hacia la empresa para obtener beneficios económicos futuros. Según esta definición, las características de los activos se resumen en tres aspectos: primero, los activos pueden aportar directa o indirectamente beneficios económicos. la empresa. Es decir, como recurso económico, un activo puede aportar beneficios económicos a la empresa de forma independiente o en combinación con otros recursos mediante su uso efectivo. De lo contrario, no debe reconocerse como un activo. Ésta es la característica más importante de un activo. En segundo lugar, los activos son adquiridos por una empresa a partir de acontecimientos económicos y comerciales que ocurrieron en el pasado. Solo los eventos económicos y comerciales que ocurrieron en el pasado pueden aumentar o disminuir los activos de una empresa, y un activo no puede reconocerse sobre la base de planes o planes. En tercer lugar, los activos deben ser propiedad de la empresa o estar controlados por ella. Propiedad significa que la empresa tiene propiedad sobre él; control significa que, aunque la empresa no disfruta de la propiedad, tiene control sobre los beneficios y riesgos futuros reales de un activo y puede obtener beneficios económicos futuros mediante el uso del activo.

Las regulaciones definen los activos como: "Los activos se refieren a recursos que se forman a partir de transacciones y eventos pasados ​​y que son propiedad o están controlados por una empresa. Se espera que estos recursos aporten beneficios económicos a la empresa". es consistente con En comparación con la definición de activos en las Normas Básicas, existen los siguientes cambios: primero, se agrega "formación de transacciones y eventos pasados"; segundo, se agrega "se espera que traiga beneficios económicos a la empresa"; la cancelación "Se puede medir en términos monetarios". La definición modificada mantiene la coherencia teórica con las normas contables internacionales y resume en gran medida las características básicas de los activos. Su importancia práctica es que el alcance de los recursos incluidos en la contabilidad corporativa se puede determinar basándose en la definición de activos. También plantea nuevos requisitos para la información financiera actual. Por ejemplo, las empresas deberían estar obligadas a enumerar los "activos dudosos" por separado. en estados financieros o en estados contables. La nota explica que no se espera que los activos improductivos aporten beneficios económicos futuros a la empresa.

En cuanto a la cancelación de "se puede medir en moneda", el autor cree que la razón principal es que la medición de la moneda, como uno de los tres pilares de la contabilidad financiera, se ha incluido en la premisa básica de la contabilidad, es decir, para todos. En los asuntos económicos de negocios que pasan la contabilidad, una de las premisas básicas es poder medirse en términos monetarios. Esto también se aplica al elemento de responsabilidad.

La Junta de Normas de Contabilidad Financiera de EE. UU. (FASB) define los activos como: "Los activos son posibles beneficios económicos futuros obtenidos o controlados por una entidad específica como resultado de transacciones o eventos pasados". Este "beneficio económico futuro" se ha convertido en la base común para todos los elementos contables. La definición de activos de Australia es básicamente la misma que la de los Estados Unidos, con la diferencia de que enfatiza que los activos son "controlados por la empresa" y no "adquiridos". ". Tanto las Normas Internacionales de Contabilidad como Nueva Zelanda también creen que los activos están "controlados por la empresa", pero las Normas Internacionales de Contabilidad creen que la connotación de activos es "recursos económicos". Aunque las expresiones varían de un país a otro, todas revelan básicamente las características básicas de los activos, al igual que las tres características principales de los activos propuestas por el Boletín de conceptos de contabilidad financiera de EE. UU. al definir los activos. Primero, los activos contienen beneficios económicos futuros, donde los beneficios económicos futuros se expresan como la capacidad de traer flujos de efectivo futuros a la empresa; segundo, la empresa puede obtener beneficios económicos de los activos o controlar a otros para obtener dichos beneficios; tercero, transacciones u otros; han ocurrido asuntos que causan que la empresa obtenga dichos beneficios o controle a otros para obtener dichos beneficios. Esta definición es similar a la definición de la nueva ley contable de mi país y es esencialmente la misma.

2. Pasivos

Las normas contables internacionales definen los pasivos en el marco como: "Los pasivos se refieren a obligaciones existentes de una empresa que surgen de eventos pasados, cuya liquidación provocará la salida de recursos corporativos que contienen beneficios económicos." Según esta definición, las características básicas de los pasivos se pueden resumir en tres aspectos: primero, los pasivos son obligaciones económicas existentes de la empresa, que son causadas por eventos económicos pasados; segundo, los pasivos serán incurridos por la empresa en algún momento de; el futuro se pagará diariamente; en tercer lugar, la liquidación de obligaciones también provocará que salgan beneficios económicos de la empresa.

La definición de pasivos en las regulaciones es: "Los pasivos se refieren a obligaciones actuales formadas a partir de transacciones y eventos pasados. Se espera que el cumplimiento de tales obligaciones resulte en la salida de beneficios económicos de la empresa". Consistente con la definición de pasivos en el marco, resume mejor las características básicas de los pasivos.

La Junta de Normas de Contabilidad Financiera de Estados Unidos (FASB) define los pasivos como obligaciones presentes para sacrificar beneficios económicos futuros, etc. El Boletín de Conceptos de Contabilidad Financiera de EE. UU. cree que los pasivos tienen tres características: (1) Indica las obligaciones o pasivos actuales de una entidad con otras entidades, que se liquidarán mediante la transferencia o el uso de activos en una fecha específica en el futuro (2) Esto Las obligaciones o responsabilidades hacen imposible que la empresa evite sacrificios de ganancias futuras, o hay poco espacio para elegir (3) Las transacciones o eventos que hacen que la empresa asuma obligaciones o responsabilidades ya han ocurrido;

FASB define un pasivo como: "El posible sacrificio futuro de los beneficios económicos de una entidad particular que surge de una obligación actual que surge de transacciones o eventos pasados ​​en forma de transferencia de activos o prestación de servicios". ." Australia y Nueva Zelanda La definición de responsabilidad es exactamente la misma que en los Estados Unidos. La definición de las Normas Internacionales de Contabilidad es: "Un pasivo es una obligación presente que surge de eventos pasados. La liquidación de esta obligación dará como resultado la salida de recursos que contienen beneficios económicos de la empresa". La cosa es la misma, es decir, todos creen que la deuda es una obligación económica o una responsabilidad económica, y todos captan la esencia de la "salida de beneficios económicos futuros" de la deuda. Por ejemplo, Estados Unidos, Australia, Reino Unido y Nueva Zelanda consideran que los pasivos son "sacrificios de intereses económicos" o "intereses económicos que deben transferirse"; el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad considera que los pasivos son "salidas de recursos que contienen"; intereses económicos"; Canadá adopta el método de enumeración Para expresar: "En el futuro, será mediante la transferencia o utilización de activos, o la prestación de servicios laborales, o la renuncia a otros intereses económicos"; mi país describe los " sacrificio de intereses económicos" ya que "será retribuido proporcionando servicios laborales o pagando recursos económicos".

3. Patrimonio de los propietarios

Las normas contables internacionales definen el patrimonio de los propietarios en el marco: “Los derechos de propiedad (capital de los propietarios) se refieren a los activos de la empresa después de deducir todos los pasivos. "Patrimonio residual". Según esta definición, la característica básica del capital de los propietarios es el interés residual de la empresa, es decir, el saldo después de los activos menos los pasivos, que es propiedad del propietario de la empresa. La ecuación contable expresa el patrimonio del propietario como: Patrimonio del propietario = Activos - Pasivos.

Esta ecuación ilustra que los pasivos, como derechos de los acreedores corporativos sobre los activos corporativos, son obligaciones establecidas formadas por transacciones o eventos pasados ​​bajo la premisa de que los pasivos se establecen, el tamaño del capital de los propietarios se ve afectado por los cambios en los activos y los rendimientos y riesgos; coexisten, cuando los activos de la empresa disminuyen debido a pérdidas operativas después de distribuir las ganancias, el patrimonio neto disminuye.

Las regulaciones definen el patrimonio del propietario como: "El patrimonio del propietario se refiere al interés económico que disfruta el propietario sobre los activos de la empresa.

El monto es el activo menos el pasivo. "Saldo ". No solo indica que el capital del propietario pertenece al propietario de la empresa, sino que también expresa que el monto es el interés residual de la empresa. Los Estados Unidos llaman al capital contable "patrimonio" y creen que "el capital es el interés residual que disfruta una entidad después de los activos menos los pasivos". El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad, Nueva Zelanda, Australia y otros países tienen la misma definición de equidad que Estados Unidos.

4. Ingresos

Los ingresos se pueden dividir en sentido amplio y restringido. Los círculos teóricos contables de mi país generalmente creen que los ingresos en sentido amplio incluyen ingresos operativos, ingresos no operativos e ingresos, mientras que los ingresos en sentido estricto solo se refieren a ingresos operativos. Los elementos de ingreso enumerados en el marco de las Normas Internacionales de Contabilidad pueden entenderse como ingresos en un sentido amplio, el cual se define como: "Los ingresos se refieren al aumento de los intereses durante el período contable, que toma la forma de un aumento de los derechos de propiedad". causada por una entrada de activos, un aumento de activos o una disminución de pasivos, pero no incluye cuestiones similares relacionadas con el aporte de capital del propietario”, y señaló además: “La definición de ingresos incluye ingresos y ganancias. Los ingresos se generan en las actividades diarias de la empresa y tienen varios nombres, incluidos los ingresos por ventas y los servicios. "Las ganancias incluyen otras partidas que cumplen con la definición de ingresos de las Normas Internacionales de Contabilidad No. 18 "Ingresos". es estrecha: "Los ingresos se refieren a los ingresos de una empresa. "La entrada total de beneficios económicos resultantes de las actividades diarias que resulta en un aumento del capital social". Esta definición no incluye el aumento del capital social causado por las contribuciones de capital de los inversores. FASB utiliza un concepto limitado de ingresos. Defina el ingreso como: "El ingreso es la entrada o mejora de activos y la liquidación de activos (o ambas) debido a la producción o fabricación de bienes, prestación de servicios y otras actividades que constituyen el negocio principal o central actual de la empresa. " Los ingresos son una entrada de beneficios económicos futuros. Los ingresos se refieren únicamente a los ingresos de las actividades operativas normales y de las actividades de inversión, sobre la base de la "teoría de los ingresos del proceso de circulación", que hace hincapié en el proceso completo de obtención de los ingresos. Para los ingresos operativos anormales, FASB ha establecido un elemento de "beneficio" separado para reflejarlo, porque el beneficio es esencialmente un "ingreso neto" "incidental" y "marginal". El elemento de "pérdida" se establece para reflejar los gastos en actividades operativas anormales, porque las pérdidas son esencialmente una "pérdida neta" "ocasional" y "marginal". No existe una relación causal entre ganancias y pérdidas y no es necesario confirmar sobre la base del principio de proporcionalidad. El "ingreso integral" es simplemente el resultado de una agregación periódica de ingresos, gastos, ganancias y pérdidas.

Las regulaciones definen los ingresos como: “Los ingresos se refieren a la entrada total de beneficios económicos generados por una empresa en sus actividades diarias, como la venta de bienes, la prestación de servicios y la transferencia de derechos de uso de activos. Los ingresos no incluyen los pagos. a terceros o "cantidades cobradas a los clientes". No sólo indica que los ingresos se generan a partir de las actividades diarias de la empresa, sino que también muestra que los ingresos aumentarán los intereses económicos de la empresa.

5. Gastos

Los gastos son un factor contable proporcional a los ingresos, y se pueden dividir en sentido amplio y restringido. Los elementos de gasto enumerados en el marco de las normas contables internacionales son gastos amplios que coinciden con los elementos de ingreso en su definición: "Los gastos se refieren a la reducción de beneficios económicos durante el período contable, que toma la forma de salida de activos, agotamiento o ocurrencia de activos. " Los derechos de propiedad del propietario se reducen debido a pasivos, pero no incluye cuestiones similares relacionadas con la distribución de los derechos de propiedad a los propietarios ". Dice además: "La definición de gastos incluye pérdidas, y también incluye aquellos gastos incurridos en las actividades diarias Ejemplos de gastos incluyen ventas, salarios y depreciación. "La pérdida se refiere a otras partidas que cumplen con la definición de gastos que ocurren durante o fuera de las actividades diarias de la empresa". no sólo la reducción de los activos incurridos para obtener ingresos y gastos de explotación, incluidas las reducciones de activos y las pérdidas no relacionadas con la obtención de ingresos de explotación, en un sentido estricto sólo se refieren a los primeros; Los gastos en sentido estricto, correspondientes a los ingresos en sentido estricto, tienen las siguientes características: en primer lugar, las empresas incurren en gastos para obtener ingresos en las actividades diarias; en segundo lugar, la aparición de gastos dará lugar a la salida de beneficios económicos de la empresa; Según esta característica, los costos de producción corrientes no deben reconocerse como gastos. La definición de gastos en las normas contables pertinentes de mi país es limitada.

FASB utiliza un concepto limitado de elementos de gasto.

Los gastos son la salida de beneficios económicos futuros. Los gastos sólo se refieren a gastos o gastos operativos normales. Se basan en los principios de contabilidad de casamiento y acumulación, enfatizando la relación causal entre los gastos y la atribución razonable de responsabilidades de gastos. El "ingreso integral" no necesita ser reconocido según el principio de casamiento. Sólo se refiere a la agregación periódica de ingresos, gastos, ganancias y pérdidas.

La normativa define los gastos como: "Los gastos se refieren a la salida de beneficios económicos incurridos por una empresa para actividades diarias como la venta de bienes y la prestación de servicios". Esto resume completamente las características de los gastos. Consistente con la definición de ingresos en la Ordenanza.

6. Beneficio

El beneficio es una diferencia que refleja el exceso de ingresos generalizados obtenidos por una empresa sobre los gastos generalizados durante un período determinado. Las normas contables internacionales no definen por separado el beneficio como elemento contable en el marco. Esto puede deberse a que tanto los ingresos como los gastos son conceptos amplios y la ganancia es la diferencia entre ingresos y gastos. No considerar la ganancia como un elemento no afecta el reconocimiento. El FASB de EE. UU. no ha definido la ganancia, pero la ganancia como factor contable es el resultado de la relación entre ingresos y gastos en términos de cantidad. La ganancia calculada por la relación entre ingresos amplios y gastos amplios es el concepto de resultado integral defendido por el. El ingreso integral del FASB de EE. UU. se define como: "El ingreso integral incluye todos los cambios en el patrimonio durante el período sobre el que se informa, excepto las inversiones de los propietarios y los pagos a los propietarios".

Las regulaciones definen la ganancia como: "La ganancia se refiere a los resultados operativos de una empresa durante un determinado período contable". El significado de los dos es básicamente el mismo. coherencia: En primer lugar, las normas internacionales de contabilidad no existen problemas evidentes en la integración de las ganancias con las normas internacionales cuando se definen las ganancias solas. En segundo lugar, el significado de los elementos de ganancias ha sido ampliamente reconocido en la teoría y la práctica contable de mi país y está en línea con mi opinión. las condiciones nacionales del país y se ha convertido en una de las características de la contabilidad china. Cabe señalar que, dado que las definiciones de elementos de ingresos y elementos de gastos son estrechas, la diferencia entre ganancias en ingresos amplios (ingresos no operativos e ingresos por inversiones) y pérdidas en gastos amplios (gastos no operativos y pérdidas de inversiones) (pérdidas operativas ) Los ingresos y gastos externos netos y los ingresos netos por inversiones) se enumeran como la definición secundaria de beneficio y se convierten en un componente del beneficio neto de la empresa.

2. Mejora de los elementos del objeto contable

En términos generales, FASB, IASC y China tienen sus propios méritos a la hora de establecer elementos contables. Los tres establecen los "elementos básicos" de los objetos contables, pero ignoran la definición de otros niveles de elementos. Entre los elementos básicos establecidos, los resultados del IASC son relativamente razonables. Aunque FASB implica el establecimiento de factores de nivel secundario, como la "inversión del propietario", no se puede explicar la correlación interna entre todos los factores. Las normas de contabilidad de China básicamente absorben las fortalezas de FASB e IASC.

Sin embargo, el autor cree que existen dos fallas importantes en el establecimiento de los elementos contables anteriores: la falla teórica es que se ignoran los factores determinantes que afectan el establecimiento de los elementos contables; los elementos contables existentes no se pueden utilizar para la contabilidad. El método proporciona una explicación teórica (como la base teórica para varios estados financieros) y los elementos contables carecen de la relación inherente que deberían tener.

El establecimiento de elementos contables depende principalmente de las características de las actividades económicas de la entidad y de los requerimientos de los inversores sobre la información contable proporcionada por la empresa. El propósito de establecer elementos contables es estandarizar la comprensión de los objetos contables y sus leyes (expresadas como elementos de los objetos contables y sus conexiones internas), y sentar las bases para el funcionamiento normal del sistema de información contable. Los elementos del objeto contable y sus relaciones son la base teórica para el establecimiento y aplicación de diversos métodos contables. Incluyendo cuentas, contabilidad por partida doble, confirmación y medición contable, estados financieros, etc., y el uso de métodos contables está directamente relacionado con la satisfacción de los inversores corporativos y otras necesidades de información contable. Por lo tanto, la definición de los elementos del objeto contable no sólo afecta la selección y aplicación de los métodos contables, sino que también está relacionada con el grado de realización de los objetivos contables.

Las características de la economía y las actividades económicas de las empresas inciden en el establecimiento de los elementos del objeto contable. Los objetivos y características de las actividades económicas de las organizaciones con fines de lucro y las organizaciones sin fines de lucro son bastante diferentes, por lo que el establecimiento de los elementos del objeto contable también es diferente. Las características de la actividad económica y los objetivos contables específicos de las empresas discontinuadas son diferentes de los de las operaciones continuadas, y también lo son los elementos del objeto contable establecidos por ellas. Por ejemplo, los elementos del objeto contable de una empresa liquidada son activos liquidados, pasivos liquidados, patrimonio neto liquidado, ganancias liquidadas y pérdidas liquidadas.

Los objetivos contables son las metas que se deben alcanzar mediante la confirmación, medición, registro y presentación de informes contables. Es el punto de conexión entre el sistema contable y el entorno económico, reflejando los requisitos objetivos del entorno económico de la empresa para. contabilidad y la demanda de información contable de los inversores.

El establecimiento de los elementos del objeto contable está profundamente afectado por los objetivos contables. Dado que la connotación y extensión de los objetivos contables siempre cambian y se profundizan con los cambios en el entorno social y económico, la división de los elementos del objeto contable y la importancia de los diferentes elementos están todos sujetos. para cambiar. La continua innovación de los instrumentos derivados y el rápido desarrollo de otros nuevos tipos de transacciones han ampliado enormemente la amplitud y profundidad de la demanda de información contable corporativa por parte de los inversores. En consecuencia, el establecimiento de los elementos del objeto contable también está experimentando cambios profundos. En octubre de 1992, el Consejo Británico de Normas de Contabilidad (ASB) emitió las "Normas de Información Financiera" No. 3 (ARSNO.3). En el sistema de contabilidad financiera tradicional, el estado de resultados sólo revela los ingresos "realizados y reconocidos" y no puede satisfacer a los inversores. Las deficiencias de la demanda de información "verdadera y justa" han llevado a la idea de reconocer "rendimientos integrales". Esta norma amplía el contenido incluido en la cuenta de resultados desde partidas "realizadas y confirmadas" hasta partidas "no realizadas y confirmadas", y utiliza los elementos de "ganancias" y "pérdidas" en un sentido amplio. Interpretación, se considera que las ganancias son " aumentos en el patrimonio de los propietarios distintos de los que involucran a los propietarios", incluidos los ingresos y otras ganancias en el contenido; mientras que las pérdidas son "disminuciones del patrimonio de los propietarios distintas de las cantidades distribuidas a los propietarios", que en el contenido incluyen gastos y otras pérdidas. No es coincidencia. El 130º "Aviso sobre normas de contabilidad financiera" (SFASNO.130), publicado por los Estados Unidos en 1997, exige la presentación de informes sobre los "ingresos integrales" de las empresas, lo que en realidad es un enfoque similar. Por lo tanto, debemos comprender los elementos de los objetos contables y sus cuestiones de establecimiento desde la perspectiva del desarrollo y el cambio.

El impacto de los cambios en los objetivos contables y los factores contables sobre los factores contables se refleja principalmente en la mejora del sistema de estructura de factores contables y la extensión de la connotación de factores contables (como la "expansión" de la contenido de factores como utilidades y resultado integral).

El autor cree que los elementos del objeto contable son esencialmente un concepto general que incluye una estructura de múltiples niveles. En esta estructura general, se unifican elementos estáticos y dinámicos, se combinan elementos de stock y elementos de flujo, y se combinan elementos básicos. , Los elementos secundarios y los elementos ramificados están relacionados entre sí en tres niveles.

Según la comprensión del autor de la estructura del marco de elementos del objeto contable, los estados financieros no reflejan más que activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, etc. Los estados financieros que reflejan principalmente los "elementos básicos" son los Elementos básicos de una empresa. Estados financieros, como balances y estados de resultados. En términos generales, los estados financieros basados ​​en elementos básicos son relativamente estables, mientras que los estados financieros basados ​​en elementos secundarios o elementos de soporte tienen una mayor variabilidad, como lo demuestra la sustitución del estado de cambios en la situación financiera por el estado de flujo de efectivo. Por supuesto, para adaptarse a los cambios en el entorno económico y los objetivos contables, el sistema de estados financieros y la estructura de las empresas seguirán cambiando, pero su base teórica seguirá siendo la estructura marco de elementos del objeto contable antes mencionada. Las características básicas de la definición anterior de elementos contables son: tomando como tema un tema específico y como línea principal los beneficios económicos, no solo revela las características esenciales de cada elemento, sino que también aclara la relación interna de cada elemento, y en conjunto Formar un sistema de elementos contables científico y razonable.

[Referencia]

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