Cinco reformas importantes del sistema tributario en la tributación antigua.
Hay un registro de "Nueve impuestos para cobrar el soborno" en "Li Zhou Da Zai" en la dinastía anterior a Qin. Los nueve impuestos se refieren a los nueve impuestos de Bangzhong, Sijiao, Bangdian, Jiaojia, Bangxian, Bangdu, Guanshi, Shanze y Yumin. Durante el período de primavera y otoño, con el colapso de la esclavitud, varios estados vasallos implementaron sucesivamente el sistema de impuestos territoriales de "impuestos por acres". Por ejemplo, la "disminución de la tierra" de Qi impuso un impuesto sobre la tierra sobre una base gradual según la calidad o la distancia de la tierra; el impuesto inicial de Lu era por mu, es decir, la renta de la tierra se pagaba por mu independientemente de las tierras públicas o privadas de Chu; "viviendo dentro de sus posibilidades", los impuestos militares se recaudan en función de la cantidad de ingresos; el "montículo de impuestos" de Guo Zheng es recaudar impuestos militares en función de la tierra. Durante el Período de los Reinos Combatientes en el siglo V a. C., los países se apresuraron a reformar sus sistemas tributarios para satisfacer las necesidades de los gastos de guerra. Por ejemplo, la reforma de Shang Yang en la dinastía Qin abolió el sistema de campos de pozos, reconoció la propiedad privada y el sistema de comercio de la tierra, impuso impuestos territoriales en función de la cantidad de tierra y impuestos domésticos en función de la población. Alentar a los agricultores y tejedores a fusionarse en hogares, y eximir a aquellos con mayores ingresos de los agricultores y tejedores, si una familia tiene más de dos varones adultos sin separación, el impuesto debería duplicarse; Estas reformas promovieron el desarrollo de la producción social, aumentaron los ingresos fiscales y sentaron una base material para que el régimen de Qin unificara los seis países en el futuro.
En el año 31 de las dinastías Qin y Han (216 a.C.), se promulgó el decreto "Hacer de Guizhou la primera tierra real", que obligaba a todos los terratenientes y agricultores con tierras a declarar la cantidad de tierra que ocupaban. , y estipulando que por cada hectárea de terreno se entregarán 3 piedras de forraje y 2 piedras de paja. Si declara el terreno en secreto, le multarán por pagar menos o no pagar el alquiler y los impuestos. Xiang Zuo cobró la renta de la tierra a los agricultores sin informarlo y también fue castigado por ocultar la tierra. Además del impuesto a la tierra, la dinastía Qin también impuso impuestos por cabeza, incluidos impuestos domésticos y impuestos orales, y se requisó una gran cantidad de mano de obra, como los "soldados Yue" que servían en varios condados, los "soldados permanentes" que servían en los funcionarios de Zhongdu, guardias Guardias fronterizos, etc. La gente estaba cargada con fuertes impuestos y corvees.
El sistema tributario a principios de la dinastía Han heredó el sistema Qin. Sin embargo, en vista de las lecciones aprendidas de la caída de la dinastía Qin, la tasa del impuesto territorial se redujo primero en 15 impuestos y luego se redujo a 30 impuestos. Además del impuesto territorial, existen otros impuestos principales, como el "impuesto de cálculo", el "impuesto oral" y el "impuesto de reforma", que comenzaron en el cuarto año de Liu Bang (203 a. C.), el emperador de la dinastía Han. Todas las personas entre 15 y 56 años pagaban el impuesto, 120 yuanes cuentan como uno, y el doble para un caballero y un esclavo cuenta como dos. En el sexto año del reinado del emperador Hui (antes de 189), los ingresos fiscales se redujeron en un tercio. El impuesto verbal es un impuesto prematuro a la población. Durante el período del emperador Wu de la dinastía Han (140 ~ 87 años), el tesoro nacional era escaso, por lo que el impuesto a la exportación era de 23 yuanes por persona para la gente corriente de 3 a 14 años. Según las regulaciones de la dinastía Han, el servicio corvee comenzaba a la edad de 20 años y quedaba exento del servicio a la edad de 55 años. Aquellos que nunca han servido en el ejército pueden recibir 2.000 yuanes al mes y solicitar más servicio. Además, en la dinastía Han existía un impuesto doméstico, que se aplicaba a los hogares privados en el área de Fengjunshiyi. Cada hogar costaba 200 yuanes para el disfrute de los príncipes de Fengjun. No figuraba directamente como una reforma financiera nacional.
Los principales impuestos durante este período fueron el impuesto territorial y el impuesto capitacional, así como diversos impuestos diversos sobre la industria, el comercio y los productos madereros de montaña. La naturaleza del impuesto sobre bienes inmuebles es imponer "algunos dinero" sobre el efectivo y los bienes acumulados en manos de los comerciantes, y "algunos automóviles y barcos" se imponen a los propietarios de vehículos y barcos según la naturaleza del consumo; el impuesto incluye el impuesto sobre el ganado, la sal, el hierro y el vino que se aplica a los caballos, el ganado vacuno, las ovejas y otros animales (o el impuesto de monopolio, la naturaleza del impuesto sobre el volumen de negocios incluye los aranceles sobre los productos básicos, es decir, los aranceles y las rentas de mercado que se aplican a la circulación de los productos básicos en); víveres.
Durante las dinastías Qin y Han se estableció un sistema legal tributario y un sistema de gestión relativamente completos. El código escrito de la dinastía Qin se llama Código Qin, entre las cuales las leyes relacionadas con las finanzas y los impuestos incluyen la Ley de Tierras, la Ley Wenyuan, la Ley Jinbu, la Ley de la Familia Guan, la Ley Cang, la Ley Gong y la Ley Qin. Ley Yao. Existen disposiciones claras sobre objetos tributarios, partidas, tasas impositivas, contribuyentes y sanciones. La dinastía Han se desarrolló más completamente sobre la base de las leyes de Qin. Cuando el emperador Wu de la dinastía Han nombró a Zhang Tang y otros, había 359 capítulos en las regulaciones y las sanciones a los funcionarios encargados de hacer cumplir la ley fueron aún más severas.
A partir de la dinastía Qin, los ingresos y gastos financieros nacionales y los ingresos y gastos reales comenzaron a gestionarse por separado, con agencias de gestión independientes. En la dinastía Qin, el funcionario encargado de las finanzas centrales era el administrador Su Neishi, y el responsable de recaudar los impuestos sobre las montañas, mares y estanques para la familia real era el Shaofu. Los funcionarios a cargo de las finanzas centrales en la dinastía Han eran varios funcionarios profesionales bajo Da Sinong que estaban a cargo del almacenamiento y la asignación de ingresos. El Shaofu se encarga de la tributación de bosques, jardines, ríos, lagos, mariscos, etc., y es de uso exclusivo de la familia real.
La característica del sistema de impuestos sobre la tierra en las dinastías Wei, Jin, del Sur y del Norte era que el gobierno asignaba tierras baldías no reclamadas causadas por guerras de larga duración a refugiados para la agricultura (campos en Cao Wei, ocupación de tierras en las dos dinastías Jin y la ocupación de tierras en la dinastía Wei del Norte). Sobre esta base, se reformó el sistema de impuestos sobre la tierra, se abolieron los sistemas de renta de la tierra y de impuestos orales desde las dinastías Qin y Han, y se implementaron la renta de la tierra y la modulación de los hogares. El ajuste de los hogares se originó a finales de la dinastía Han del Este y se refiere al cobro y pago por hogar. Cao Wei promulgó oficialmente un decreto para implementar el sistema tributario basado en acres y hogares. Cuatro litros de mijo por mu y dos libras de algodón por hogar. El emperador Wu de la dinastía Jin emitió una orden de ocupación de tierras en el sexto año de Xianning (280 d.C.), estipulando que los hombres Ding (de 16 a 60 años) debían pagar un alquiler de la tierra de 50 acres, y las mujeres Ding debían pagar un alquiler de la tierra de 20 acres. acres. Por ejemplo, si el residente es Di Dingnan (13~15 años, 61~65 años). El alquiler era de ocho litros por acre. Si Ding Nan es transferido como jefe de familia, pagará tres sedas y tres gatos por año; si una mujer o un hombre es el cabeza de familia, el pago se reducirá a la mitad por la transferencia del registro del hogar; En el noveno año del emperador Xiaowen de la dinastía Wei del Norte (485), se emitió la Orden de Igualación de Tierras, que estipulaba que los hombres mayores de 15 años debían dividirse en 40 acres para el cultivo de cereales, 20 acres para las mujeres y 20 acres para cultivo de morera. En las zonas productoras de cannabis, a los hombres se les asignan 10 acres de tierra de cannabis y a las mujeres 5 acres. Al año siguiente, se promulgó una ley sobre el cobro y el ajuste del alquiler, que estipulaba que cada marido y mujer debían pagar un alquiler de dos dan y un kilogramo, cuatro hombres y mujeres solteros mayores de 15 años, ocho esclavos dedicados a la agricultura y el tejido, y veinte cabezas de ganado, lo que equivalía al ajuste del alquiler tanto para el marido como para la mujer.
Durante este período, la sal y el hierro estaban generalmente monopolizados por el Estado. El vino generalmente está sujeto a impuestos y algunos se venden oficialmente de forma exclusiva. El impuesto municipal se divide en impuesto de entrada al mercado que se aplica a los comerciantes e impuesto comercial que se aplica a los comerciantes permanentes. Hay dos tipos de impuestos sobre las actividades comerciales: impuestos sobre la venta de esclavos, ganado, caballos y casas de campo, que son grandes y bien documentadas, e impuestos sobre transacciones de pequeño valor e indocumentadas. Se imponen impuestos a las familias adineradas con una riqueza de 500.000 yuanes y a los monjes y monjas con una riqueza de 200.000 yuanes. También hay dinero y gastos de viaje.
El sistema de gestión tributaria de este período redujo la autoridad del departamento central a cargo de los impuestos al recolector de mijo y creó un asesor para que fuera totalmente responsable del trabajo financiero y tributario. Los funcionarios locales del estado y del condado eran responsables de otorgar tierras y recaudar impuestos. La dinastía Wei del Norte estableció el "sistema de tres cabezas", es decir, cinco hogares tienen un vecino, cinco vecinos tienen un li y cinco li tienen un líder. Los tres líderes son responsables de la inspección del hogar, el cobro del alquiler y la transferencia de corvee. .
Las dinastías Sui, Tang, Sui y principios de la dinastía Tang promulgaron órdenes de nivelación de tierras y leyes de ajuste de alquileres. Por ejemplo, la nueva orden de nivelación de tierras promulgada en el séptimo año de Wude (624) por el emperador Gaozu de la dinastía Tang estipuló que a los hombres Ding (21 años) y a los hombres de mediana edad mayores de 18 años se les asignaron 100 acres de tierra cada uno. , de los cuales 20 acres eran campos de Yongye (Nunca más campos regresaron), 80 acres para Kubandeng. Al mismo tiempo, se promulgó la "Ley de Ajuste de Arrendamiento", que estipulaba el alquiler de la tierra, el ajuste de impuestos y el servicio gratuito que Tian Dingnan debía pagar (ver "Ajuste de Arrendamiento"). Date cuenta de que "la tierra tiene renta, los hogares tienen armonía y la gente tiene mediocridad". Este sistema fiscal jugó un cierto papel en la promoción de la prosperidad de la dinastía Tang y el desarrollo de la producción agrícola. Después de la rebelión de Anshi (755 ~ 763) en la dinastía Tang Media, debido a la deportación del registro de hogares, la anexión de tierras y la destrucción del sistema de compensación de tierras, el sistema de ajuste de tenencia perdió la base de su existencia, por lo que fue cambiado. a dos impuestos y la implementación de "hogares sin dueños ni invitados, y se registra el registro de residencia" y "La gente no tiene otra opción, la diferencia es entre ricos y pobres" (ver Ley de Dos Impuestos). Se trata de una reforma importante en la historia del sistema de impuestos territoriales de China, que cambia el impuesto principal que se había aplicado durante mucho tiempo en la antigua China a un impuesto a la propiedad territorial. Además, varios impuestos se recaudan juntos en verano y otoño, lo que simplifica los procedimientos de recaudación.
Durante este período, la sal, el vino y el té a veces estaban sujetos a impuestos, a veces libres de impuestos y a veces monopolizados. En la dinastía Tang, Liu Yan reformó el sistema de sal e implementó un monopolio y un aumento de impuestos. En el sexto año de Wuzong Huichang (846), también se implementaron canciones para beber y se controló estrictamente el alcohol. A finales de la dinastía Tang, además de la reanudación del impuesto a la minería y el impuesto aduanero, también se recaudaban impuestos sobre la vivienda, los ingresos por transacciones y el dinero público y privado. En la dinastía Sui, la sucursal era la agencia que administraba los ingresos fiscales centrales; en la dinastía Tang, la sucursal era el departamento del hogar; La dinastía Tang también tenía un Ministerio de Castigo, que era responsable de auditar y supervisar los ingresos fiscales nacionales. Durante las dinastías Sui y Tang, Cao instaló almacenes en condados y condados locales, y se unió al ejército para hacerse cargo de los asuntos públicos, la topografía, los almacenes y el cobro de alquileres. Hay municipios por debajo del nivel de condado y aldeas por debajo del nivel de municipio.
El pueblo es responsable de verificar las cuentas escolares y gestionar la recaudación de impuestos. Es el recaudador de impuestos más básico. A finales de la dinastía Tang, los impuestos recaudados por los gobiernos locales se dividían en tres partes: una parte era retenida por el gobierno local, una parte se entregaba a los enviados provinciales de acuerdo con las órdenes del gobierno central y la parte restante era. entregado directamente al capital. Este es el sistema de "presente, enviado y estacionado en el estado" de la dinastía Tang.
El sistema agrario de las dinastías Song, Yuan, Ming y Qing se dividía en dos categorías: tierras privadas y tierras oficiales, y todavía se utilizaba la ley de los dos impuestos. Generalmente se paga un dou por mu, y en Jiangnan y otros lugares se pagan tres dou por mu. Además de estos dos impuestos, también existen el Ding Qian y el corvee, así como varios impuestos adicionales sobre el impuesto territorial, principalmente el dinero principal, el impuesto de almacén, el impuesto agrícola, el impuesto sobre el cuero de vaca, el impuesto internacional, el dinero de la sal de gusano de seda, el dinero de Quyin y el impuesto de la ciudad. regulaciones dinero, etc. A mediados de la dinastía Song, la anexión de tierras fue intensa y los agricultores quedaron en quiebra y desplazados, lo que obligó al grupo gobernante a llevar a cabo reformas. Las leyes relacionadas con la reforma fiscal de Wang Anshi incluyen la "Ley de Impuesto de Nivelación de Fangtian" y la "Ley de Impuesto Promedio de Fangtian" (ver "Ley de Impuesto Promedio de Fangtian"). Sin embargo, no se implementó debido a la oposición de los poderosos. En la dinastía Yuan, había dos tipos de impuestos en el norte: "granos fiscales" y "diferencias fiscales". Hay dos tipos de impuestos: impuesto Ding e impuesto local. El impuesto Ding se aplica a terrenos con más y menos terrenos, y el impuesto territorial se aplica a terrenos con más y menos terrenos. Las ramas se dividen en "Si Jia" y "Yinbao". El sur siguió el sistema tributario de la dinastía Song del Sur: "Los impuestos provenían de la tierra". Los cereales se recaudaban en otoño y la ceiba, las telas y la seda en verano. A principios de la dinastía Ming, se imitaron las dos leyes fiscales y el impuesto territorial fue criticado en todo el mundo. El trigo se utiliza como estándar fiscal para los cultivos de verano y otoño, y se le llama "color original"; al combinar otras cosas según su valor se le llama "zhese". El método del látigo fue creado a mediados de la dinastía Ming. Divide el trabajo duro en dinero y recógelo en la tierra. A principios de la dinastía Qing, todas las sectas fueron abolidas con el método del látigo, pero Ding Yin nunca lo abolió. En el primer año de Yongzheng en la dinastía Qing (1723), se implementó el método de "plantar un área pequeña en un área de tierra" (ver "Comprar un área pequeña en un área de tierra"). A partir de entonces, el impuesto Ding se aplicó íntegramente a los cereales y se convirtió en el sistema unificado de impuestos sobre la tierra de la dinastía Qing, marcando el fin del impuesto por cabeza en la antigua China.
Con el desarrollo de la industria artesanal, después de la dinastía Song, los impuestos industriales y comerciales se convirtieron en una importante fuente de ingresos fiscales para varias dinastías, y el alcance de los impuestos se fue ampliando día a día. En términos de partidas tributarias, había 27 partidas tributarias en cuatro categorías en la dinastía Song: cereales, seda, oro, plata, hierro y productos. También existen impuestos sobre la sal, el té, el vino, el impuesto o monopolio minero, el impuesto municipal interno y el impuesto comercial en el extranjero. Durante las dinastías Ming y Qing, se aplicaron varios impuestos industriales y comerciales y se establecieron puestos de control a lo largo del río para cobrar los derechos de aduana. En la dinastía Qing, había docenas de oficinas tributarias en el Ministerio de Asuntos Domésticos y en el Ministerio de Industria. Se aplican impuestos sobre la ropa, los alimentos, los artículos y los comestibles, y también se aplican derechos sobre los barcos. Además, existen impuestos territoriales, impuestos dentales, impuestos locales, impuestos sobre escrituras y otros impuestos diversos.
Durante este período histórico, en el gobierno central, la dinastía Song estableció tres enviados responsables de varios impuestos. El Departamento de Sal y Hierro era responsable de los impuestos comerciales, la sal, el té, el hierro y otros asuntos. La sucursal es responsable del dinero, la seda y los cereales; el departamento de vivienda es responsable del registro de hogares, la tierra, la moneda y los impuestos sobre los cereales. Durante las dinastías Ming y Qing, el Ministerio de Asuntos Domésticos era responsable de recaudar impuestos, y había de 13 a 14 departamentos oficiales Qing dependientes del Ministerio de Asuntos Domésticos, que eran responsables de la recaudación de impuestos en cada provincia. A nivel local, los magistrados y magistrados son responsables de los impuestos. Después de la dinastía Song, se implementó gradualmente un sistema fiscal, que se llamó comprar un jardín o comprar un jardín. En la dinastía Yuan, el sistema de impuesto sobre escrituras se implementó generalmente para productos minerales como plata, cinabrio y mercurio. A principios de la dinastía Qing, para fortalecer la administración tributaria, se compiló el "Libro completo de Fu Fu" basado en los registros antiguos de Wanli en la dinastía Ming y se distribuyó a varios condados. Registró en detalle: la cantidad de tierras de Dingyuan y. personas; el número de fugitivos y los acres de tierra baldía; recuperación de tierras y número de reclutas reales, envíos, cantidades restantes, etc. impuesto. También hay libros de medidas (también llamados libros de escamas de pez) y libros amarillos como archivos adjuntos al libro completo de Fu. El libro de encuestas detalla los nombres de los campos superior, medio e inferior y los propietarios de los campos. El libro amarillo registra principalmente el registro de hogares y también registra el número de acres de tierra que posee cada hogar. Se ha establecido un sistema relativamente completo de recaudación y gestión de impuestos locales.