¿Se puede deducir el impuesto soportado de las facturas de honorarios de formación de los empleados?
Principios de reembolso:
1. Los gastos de viaje deben controlarse dentro del presupuesto total de cada departamento, no permitiéndose gastos excesivos.
2. Los empleados que viajen por negocios deben presentar una solicitud por escrito con anticipación, completar el formulario de solicitud de viaje de negocios y obtener la aprobación de sus superiores directos. Cualquier persona sin aprobación previa no será reembolsada.
3. Cuando los empleados se encuentran en viajes de negocios, pueden viajar temporalmente a una nueva ubicación comercial debido a necesidades laborales. Después de la confirmación por escrito o por correo electrónico del aprobador del viaje de negocios, el itinerario adicional se considerará otro viaje de negocios y no se contará consecutivamente con el viaje de negocios original;
4. viajes de negocios. Para conocer estándares básicos como alojamiento y subsidios, consulte el “Sistema de gestión de reembolso de gastos de viaje” del Grupo.
1. Impuesto soportado
El impuesto soportado se refiere al impuesto al valor agregado pagado o soportado por los contribuyentes cuando compran bienes, procesos, mano de obra de reparación y reparación, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles. bienes. Impuesto soportado = (materias primas compradas, combustible, energía) × tasa impositiva.
2. Fórmula de cálculo
El impuesto soportado se refiere al impuesto al valor agregado pagado por la compra de bienes o servicios sujetos a impuestos en el período actual. En los cálculos empresariales, el IVA a pagar es el impuesto repercutido menos el impuesto soportado. Por lo tanto, el importe del impuesto soportado está directamente relacionado con el importe del impuesto. Por lo general, se utiliza la siguiente fórmula al calcular los estados financieros:
Impuesto soportado = (materias primas subcontratadas, combustible, energía) * tasa impositiva
El impuesto soportado es el dinero que se ha pagado , y al realizar contabilidad Se registra en el lado del débito al contabilizar.
3. Alcance de la deducción
De acuerdo con la ley tributaria, el monto del impuesto soportado que se permite deducir del impuesto repercutido se limita al impuesto al valor agregado indicado a continuación. comprobante de deducción del impuesto al valor agregado y El monto del impuesto soportado calculado de acuerdo con la tasa de deducción prescrita:
1. El contribuyente compra bienes o servicios sujetos a impuestos y obtiene del vendedor el monto del IVA indicado en la factura especial con IVA.
2. El impuesto soportado se deducirá sobre el 10% del precio pagado por el contribuyente a los productores agrícolas o pequeños contribuyentes para adquirir productos agrícolas libres de impuestos, y el precio indicado en el comprobante de compra. aprobado por la autoridad fiscal.
3. Si compra grano libre de impuestos a empresas nacionales de compra y venta de granos, el impuesto soportado se puede deducir en función del monto de la factura ordinaria obtenida10.
4. El flete pagado por los contribuyentes por la subcontratación de bienes y la venta de bienes (excluidos los gastos de manipulación, primas de seguros y otros cargos diversos) se basará en los importes del flete y del fondo que figuran en el formulario de liquidación de flete (factura ordinaria). ), basado en 7 Deducir el impuesto soportado.
5. Los contribuyentes generales de las empresas de producción pueden comprar materiales de desecho libres de impuestos vendidos por unidades de negocios de reciclaje de materiales de desecho y deducir el monto indicado en la factura ordinaria emitida por la unidad de negocios de reciclaje de materiales de desecho y supervisada por la autoridades fiscales. Importe del impuesto soportado10.
6. Cuando las empresas compran equipos especiales y equipos generales para el sistema de control fiscal antifalsificación del IVA, pueden deducir el impuesto repercutido del IVA en función del importe del impuesto indicado en la factura especial obtenida en el momento de la compra. .
Base Legal
Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado
Artículo 10 El impuesto soportado sobre los siguientes artículos no se deducirá de el impuesto repercutido:
(1) Bienes, trabajo, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles adquiridos para el cálculo simplificado del impuesto, exención del impuesto al valor agregado, bienestar colectivo o consumo personal;
(2) Bienes comprados y pérdidas anormales de mano de obra y servicios de transporte relacionados;
(3) Pérdidas anormales de bienes comprados (excluidos activos fijos), mano de obra y servicios de transporte utilizados en productos y productos terminados;
(4) Otros elementos especificados por el Consejo de Estado.