Tratamiento contable de los activos financieros disponibles para la venta

Tratamiento contable de los activos financieros disponibles para la venta

1. Al adquirir activos financieros disponibles para la venta, si se trata de una inversión patrimonial, el asiento es el siguiente:

Débito: Activos financieros disponibles para la venta - costo (precio de compra - dividendos en efectivo declarados y no pagados + costos de transacción)

Dividendos por cobrar

Crédito: depósitos bancarios

Si se trata de una inversión en bonos, el asiento es el siguiente:

Débito: activos financieros disponibles para la venta - costo (valor nominal)

- intereses devengados

-Ajuste de intereses (al descontar)

Intereses por cobrar

Crédito: depósitos bancarios

Activos financieros disponibles para la venta - ajuste de intereses (cuando se descuentan)

2. Acumulación de intereses en bonos disponibles para la venta

Igual que las inversiones mantenidas hasta el vencimiento, simplemente reemplace la cuenta del libro mayor con "disponible". -activos financieros para la venta".

3. A la fecha del balance, ajustar el valor de los activos financieros disponibles para la venta según su valor razonable:

(1) Si es una inversión de capital

El valor razonable al final del período es superior al valor en libros en ese momento Momento:

Débito: activos financieros disponibles para la venta - cambios en valor razonable

Crédito: reservas de capital - otras reservas de capital

El valor razonable al final del período es menor que este Si el valor en libros es mayor que el valor en libros al momento del período, viceversa.

(2) Si es una inversión en bonos

①Cuando el valor razonable al final del período es mayor que el valor en libros

Pedir prestado: Puedes Venta de activos financieros - cambios en el valor razonable

Crédito: Reserva de capital - otra reserva de capital

Si es inferior a lo contrario, viceversa.

② Se requiere especial atención. Lo importante es que este ajuste al valor razonable no afecta el cálculo de los ingresos por intereses en cada período, es decir, los ingresos por intereses en cada período se calculan multiplicando la apertura amortizada. coste del periodo actual por la tasa interna de retorno original.

4 Disponible Tratamiento general del deterioro de los activos financieros vendidos

Débito: pérdida por deterioro del activo

Crédito: reserva de capital - otra reserva de capital (depreciación neta original del valor razonable)

Activos financieros disponibles para la venta - cambios en el valor razonable

Si se trata de un instrumento de bono, cuando el valor aumenta:

Débito: activos financieros disponibles para la venta - cambios en el valor razonable

Crédito: Pérdida por deterioro del activo

Si el disponible para- Los activos financieros de venta son inversiones en instrumentos de capital como acciones (excluyendo el capital que no cotiza en un mercado activo y cuyo valor razonable no puede medirse de manera confiable) Inversión en instrumentos):

Debito: activos financieros disponibles para la venta activos - cambios en el valor razonable

Crédito: reservas de capital - otras reservas de capital

5. inversiones mantenidas hasta el vencimiento.

6. Cuando se venden activos financieros disponibles para la venta

(1 ) Si se trata de una inversión en bonos

Débito: bancario depósito

Reserva de capital - otra reserva de capital (el monto del ajuste del valor razonable durante el período de tenencia puede enumerarse como débito o crédito)

Crédito: Disponible para -venta de activos financieros - costo

-Cambios en el valor razonable (los ajustes al valor razonable durante el período de tenencia pueden enumerarse como créditos o débitos)

-Ajuste de intereses

-Intereses devengados

Ingresos por inversiones (monto de reducción, puede ser débito o crédito.)

(2) Si es una inversión de capital

Debito : depósito bancario

Reserva de capital - otra reserva de capital (el monto del ajuste del valor razonable durante el período de tenencia puede figurar como débito o crédito)

Crédito: Disponible para -venta de activos financieros - costo

-Cambios en el valor razonable (el monto del ajuste del valor razonable durante el período de tenencia puede enumerarse como un crédito o un débito)

Ingresos por inversiones (monto reducido , los posibles débitos también pueden ser créditos).

Contenido de la contabilidad de los activos financieros disponibles para la venta

Los activos financieros disponibles para la venta se refieren a otros activos financieros distintos de los financieros para negociación. activos e inversiones mantenidas hasta el vencimiento. Los títulos de deuda y los títulos de capital tienen por objeto obtener intereses, dividendos o apreciaciones del valor de mercado de los activos financieros disponibles para la venta. como activos financieros comerciales si la empresa tiene la intención de venderlos dentro de un año o dentro de un ciclo operativo de más de un año, estos activos financieros disponibles para la venta deben clasificarse como de corto plazo. inversiones si la empresa no tiene intención de vender los activos financieros disponibles para la venta dentro de un año o más de un año,

Si los activos financieros disponibles para la venta se venden dentro de un ciclo operativo, deben clasificarse como inversiones a largo plazo.

Esta cuenta calcula el valor de los activos financieros disponibles para la venta mantenidos por la empresa. incluyendo la clasificación de activos financieros disponibles para la venta, como inversiones en acciones e inversiones en bonos.

Si los activos financieros disponibles para la venta están deteriorados, se debe realizar una cuenta detallada de la "provisión por deterioro". configurar en esta cuenta para contabilidad, o "disponible para la venta" se puede configurar por separado. La contabilidad se debe realizar con la cuenta "Provisión para Deterioro de Activos Financieros".

¿Cómo se debe dar el tratamiento contable? de los activos financieros disponibles para la venta? En el artículo anterior, aprendimos que los activos financieros disponibles para la venta de la empresa se adquieren y mantienen. Hay procesos contables que deben llevarse a cabo durante el período. El artículo anterior puede ayudarle a obtener más información sobre los activos a largo plazo de la empresa. Para obtener más información interesante, continúe esperando las actualizaciones de nuestro sitio web.