La Red de Conocimientos Pedagógicos - Aprendizaje de redacción de artículos/tesis - No me malinterpretes, ¿no se pueden utilizar tarjetas prepago para comprar productos con billetes especiales con IVA?

No me malinterpretes, ¿no se pueden utilizar tarjetas prepago para comprar productos con billetes especiales con IVA?

Anuncio N° 53 (2016) de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas a la recaudación y administración del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por Impuesto al Valor Agregado" (en adelante, Guoshuifa [2016] No. 53) estipula que las empresas emisoras de tarjetas o Cuando una empresa vendedora de tarjetas utiliza una tarjeta prepaga de propósito único para comprar bienes (servicios), no emitirá tarjetas especiales facturas de impuesto al valor agregado al comprador y recargador de la tarjeta Cuando el titular de la tarjeta utilice una tarjeta de un solo propósito para comprar bienes o recibir servicios, el vendedor de bienes o servicios deberá seguir las normas vigentes que prohíben el pago del IVA y la emisión de facturas con IVA. a los tarjetahabientes. La Circular núm. 53 [2016] de la Administración Estatal de Impuestos también define las tarjetas de un solo propósito: son tarjetas emitidas por emisores de tarjetas de conformidad con las regulaciones nacionales pertinentes y se limitan al pago de bienes o servicios dentro de la empresa o el grupo. al que pertenece la empresa, o el sistema de franquicia de la misma marca.

A juzgar por los términos de este documento, los “compradores y recargadores de tarjetas” aquí deben incluir a los contribuyentes generales, a los pequeños contribuyentes y a los individuos. ¿Significa esto que en el futuro los contribuyentes comunes y corrientes que compren bienes o servicios en forma de "tarjetas prepagas" no podrán solicitar facturas especiales con IVA?

Para explicar este problema, analicemos primero por qué el Anuncio No. 53 (2016) de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China estipula que no se pueden emitir facturas especiales con IVA para los bienes y servicios adquiridos. con tarjetas prepago? El autor analiza las razones de la siguiente manera:

1. Según el proceso de operación de las tarjetas prepago de propósito único, el comprador de la tarjeta y el recargador pueden ser los consumidores finales de la emisión del impuesto al valor agregado. Las tarjetas están prohibidas según Guoshuifa [1993] Nº 150. Los actos de facturación incluyen: (1) Venta de artículos sujetos a impuestos a los consumidores.

2. El comprador de la tarjeta y el recargador (pagador) y comprador (pagador) de los bienes o servicios reales no pueden ser la misma parte, especialmente en el grupo al que pertenece la empresa o el sistema de franquicia de la misma marca. El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el fortalecimiento de la administración de la recaudación del impuesto al valor agregado" (Guo Shui Fa [1995] No. 192) estipula que cuando los contribuyentes compran bienes o servicios sujetos a impuestos y pagan costos de transporte , deben comunicarse con la unidad de ventas que emite el comprobante de deducción. La deducción del impuesto soportado solo se puede reclamar si es consistente con el proveedor de servicios laborales, de lo contrario no se deducirá.

Según la investigación del autor, las tarjetas prepago de finalidad única actualmente en el mercado se pueden dividir en tarjetas registradas y tarjetas anónimas son principalmente certificados emitidos por unidades específicas para disfrutar de determinados descuentos. En vista de esto, si el comprador de una tarjeta prepago registrada es el comprador de bienes y servicios reales, y el comprador es un contribuyente general, y la empresa emisora ​​de la tarjeta y la empresa vendedora de bienes y servicios son la misma parte, es injusto que no se puede emitir una factura especial con IVA, esta no es la intención original de Guoshuifa [2016] No. 53. El autor cree que se pueden emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado si se cumplen al mismo tiempo las siguientes condiciones:

Primero, el comprador o recargador de la tarjeta es una empresa contribuyente general.

2. El comprador o recargador de la tarjeta paga el prepago (tarjeta nombrada) a la empresa vendedora de la tarjeta sin efectivo.

3. El usuario final de la tarjeta prepago es el comprador y recargador original de la tarjeta.

4. El comprador o recargador de la tarjeta adquiere bienes o servicios de la empresa vendedora de la tarjeta original.

5. El vendedor de la tarjeta y el vendedor de bienes y servicios son la misma empresa contribuyente general.

6. El vendedor de la tarjeta no emitirá facturas a los compradores y recargadores de tarjetas, pero sí emitirá facturas cuando los compradores de tarjetas compren (vendan) bienes y recarguen. Esta cláusula tiene por objeto garantizar que la emisión de facturas se ajusta a lo dispuesto en el apartado 4 del artículo 38 de las “Normas de Desarrollo del Reglamento Transitorio del Impuesto sobre el Valor Añadido”. Cuando un producto está en preventa, es la fecha de envío del producto.

El "1" anterior es para acreditar que el comprador o recargador de la tarjeta no es el consumidor final, y para garantizar que no se puede emitir una factura especial del impuesto al valor agregado de acuerdo con lo establecido en el documento. Administración Estatal de Impuestos de 1993, que incluye: 1. Ventas de artículos sujetos a impuestos a consumidores. Los "dos", "tres", "cuatro" y "cinco" anteriores prueban que el emisor cumple con el "Aviso N° 10 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el fortalecimiento de la administración del Impuesto al Valor Agregado". Recopilación". [1995] 192, es decir, "tres corrientes en una", a saber, "bienes, mano de obra y servicios sujetos a impuestos", "flujo de capital" y "flujo de facturas".

Da un ejemplo de cómo emitir una factura especial del IVA.

Con el objetivo de atraer a grandes y medianos supermercados y hoteles para la compra del "Yellow River Daqu Liquor" distribuido por la empresa, Dahua Liquor Wholesale Company lanzará en marzo una promoción de 20% de descuento en tarjetas prepago (en adelante denominado registro de una tarjeta prepago Dahua). Ese mes, el Supermercado A (un contribuyente general) utilizó depósitos bancarios para comprar una "Tarjeta prepaga Dahua" por valor de 800.000 yuanes. En febrero de este año, el supermercado A utilizó la "Tarjeta prepaga Dahua" para comprar bienes por valor de 6,543,8 millones de yuanes de una sola vez (sin descuento) de Dahua Liquor Wholesale Company. Este caso cumple las seis condiciones anteriores al mismo tiempo y el tratamiento financiero es el siguiente:

(1) Empresa vendedora de tarjetas (Dahua Company también es una empresa vendedora)

1 Al vender tarjetas Dahua,

Pedir prestado: 800.000 al banco.

Préstamo: Pago por adelantado - Supermercado A 10.000 yuanes.

2. Cuando el Supermercado A finalmente compre la mercancía, emitirá una factura especial con IVA.

Débito: Anticipos recibidos - un supermercado 80

Préstamo: Ingresos del negocio principal 68,37

Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar - Impuesto repercutido 11,63

(2) Comprador y recargador de tarjetas (Supermercado A)

1. Pagar anticipo

Débito: Prepago - Dahua Company 80

Préstamo: 80 depósitos bancarios

2. Compra de vino de arroz

Préstamo: 68,37 bienes de inventario

Impuestos y tasas a pagar - Impuesto sobre el valor añadido a pagar - Impuesto soportado 11,63

Préstamos: Cuentas prepago - Dahua Company 80

Datos de referencia

Finanzas. Sohu [hora de referencia 2018-1-9]