Un trabajo de investigación sobre el concepto y el papel del control interno
Trabajo de investigación sobre el concepto y papel del control interno
En los últimos años han ido surgiendo uno tras otro los fraudes corporativos, lo que ha tenido un gran impacto en el mercado de capitales internacional. Al mismo tiempo, también ha provocado que los inversores tengan dudas sobre las empresas y que su confianza en la alta dirección sea extremadamente baja. La siguiente es una colección de artículos de investigación sobre el concepto y el papel del control interno que he recopilado para su referencia. Espero que pueda ayudar a los amigos que lo necesitan.
Resumen: En los últimos años, incidentes que van desde "Sanlu", "China National Aviation Oil" hasta "Sinovel Wind Power" han provocado que inversores y reguladores cuestionen los controles internos existentes. de las empresas. Reflexión y atención al sistema. En este sentido, se proponen medidas como mejorar el entorno de control interno, establecer un buen sistema de comunicación de la información y establecer un sistema de alerta temprana de riesgos.
Palabras clave: control interno; entorno de control; advertencia de riesgos
En los últimos años, los fraudes corporativos han surgido uno tras otro, provocando un gran impacto en el mercado de capitales internacional, y al mismo tiempo. El tiempo que hacen los inversores La confianza en las empresas y en su alta dirección es extremadamente baja. La aparición de estos fenómenos está directa e inevitablemente relacionada con la eficacia del control interno corporativo. Cómo establecer un sistema de control interno y garantizar que se pueda implementar de manera efectiva es una cuestión a la que toda empresa debe prestar atención.
1. El concepto y papel del control interno.
(1) El concepto de control interno.
Con el fin de garantizar la integridad y autenticidad de la información corporativa, la junta directiva, la junta de supervisores, la alta dirección y todos los empleados de la empresa implementan medidas de control interno basadas en la plena consideración del entorno interno y externo de la organización. mecanismos y procedimientos de implementación para el autoajuste, la contención y la evaluación. Definición de control interno del Comité COSO: “El propósito de la junta directiva, la gerencia y otras personas es lograr la confiabilidad de los informes financieros, la eficiencia y eficacia de las actividades operativas y el cumplimiento de las leyes y regulaciones pertinentes”. En cuanto al control interno en las empresas chinas, se refiere específicamente al proceso implementado por la junta directiva, la junta de supervisores, los gerentes y todos los empleados de la empresa para lograr los objetivos de control.
A juzgar por los conceptos de los dos, el sistema marco de control interno definido por el Comité COSO en los Estados Unidos es diferente al de mi país que se basa en el control contable, pero los dos son similares. . El control interno es un proceso de gestión estandarizado que restringe y regula todos los aspectos de la empresa y los procedimientos operativos del personal del departamento a través de una serie de prácticas específicas. Es una especificación del sistema operativo.
(2) El papel del control interno
1. Es propicio para establecer un sistema de responsabilidad laboral.
Un pequeño contable de la Comisión Nacional de Ciencias Naturales malversó 220 millones de yuanes en fondos públicos durante ocho años y finalmente fue condenado a muerte suspendida. Un pequeño contable pudo malversar enormes cantidades de fondos porque la unidad carecía de un estricto sistema de control interno. Para lograr el propósito de supervisión y control, las empresas deben establecer instituciones internas basadas en las características del negocio y los requisitos de control interno, y para permitir que todos ejerzan correctamente sus poderes, se debe preparar un manual de gestión interna. Al mismo tiempo, también deberían existir medidas correspondientes de supervisión e inspección, como la separación de funciones incompatibles, para que los problemas puedan descubrirse y corregirse a tiempo.
2. Favorece el establecimiento de un sistema empresarial moderno y la mejora de la estructura de gobierno corporativo.
El objetivo de la reforma empresarial moderna de mi país es establecer un sistema empresarial moderno y mejorar la estructura de gobierno corporativo. Una parte importante de la mejora de la estructura de gobierno corporativo es establecer un sistema de control interno científico y eficaz. Para evaluar el desempeño de los operadores, podemos reflejar completamente el desempeño y el comportamiento comercial de los operadores mediante la mejora y la eficacia de los sistemas de control interno.
3. Es propicio para evitar y reducir diversos riesgos y mejorar la eficiencia operativa y de gestión.
En la competencia de mercado cada vez más feroz, las operaciones diarias de las empresas implicarán muchos riesgos, como riesgos legales, riesgos políticos, riesgos operativos, riesgos de mercado, etc. Por ejemplo, el 30 de noviembre de 2004, China National Aviation Oil (Singapore) Co., Ltd. causó una enorme pérdida de 554 millones de dólares debido a la especulación. Desde la perspectiva de la prevención de riesgos, se puede decir que es un proceso de gestión empresarial de una empresa, es decir, el proceso en el que la empresa resuelve crisis continuamente. Cómo evitar y reducir al máximo diversos riesgos y mejorar el funcionamiento eficaz de la gestión empresarial es una cuestión a la que los directivos empresariales prestan gran atención y también es una garantía favorable para el establecimiento e implementación de un sistema de control interno eficaz.
2. Problemas con el control interno empresarial
(1) El entorno de control es imperfecto.
El entorno de control determina el tono de la empresa y afecta directamente la conciencia del control interno de los empleados de la empresa. Que exista un buen ambiente de control tiene un gran impacto en los resultados de la implementación de controles internos. Las deficiencias en la gobernanza de las empresas que cotizan en bolsa generalmente incluyen estructuras de directorio imperfectas, evaluación ejecutiva imperfecta y mecanismos de incentivos, atención insuficiente al desarrollo de recursos humanos, distribución poco clara de poderes y responsabilidades, instituciones de auditoría interna inadecuadas y falta de mecanismos antifraude.
Por ejemplo, la estructura accionaria de Sanlu Group está compuesta por el mayor accionista Shijiazhuang Dairy Co., Ltd. y el segundo mayor accionista es el neozelandés Fonterra Group, cuyos ratios de participación son del 56% y el 43% respectivamente. . El 1% restante está en manos de pequeños inversores minoristas. A juzgar por el porcentaje de participación, su estructura accionarial es normal y razonable, pero el hecho es que más de 900 empleados veteranos del Grupo Sanlu poseen aproximadamente el 96% de las acciones. De la proporción real, la participación está bastante dispersa. Además, Tian Wenhua se desempeña como presidente y director general de Sanlu Group al mismo tiempo. En el trabajo real, es el único controlador de Sanlu Group. Los controles y equilibrios entre el presidente y el director general son simplemente una tontería. Por lo tanto, es inevitable que los individuos actúen arbitrariamente y el mecanismo de equilibrio y control interno de la empresa es ineficaz.
(2) La concienciación sobre la gestión de riesgos no es sólida.
La gestión de riesgos se refiere a la capacidad de identificar, evaluar y analizar oportunamente la realización de los objetivos de control interno y tomar las medidas correspondientes para reducir los riesgos debido a diversos factores desconocidos en el proceso de gestión. en la implementación del control interno. En la actualidad, la mayoría de las empresas que cotizan en bolsa en China no prestan suficiente atención a la gestión de riesgos y no han establecido un mecanismo sólido de gestión de riesgos. La gestión de riesgos debe poder identificar con precisión los riesgos internos y externos. Incluso si se establece un mecanismo de gestión de riesgos, no se puede implementar bien, es decir, el mecanismo de supervisión de riesgos está incompleto. Por ejemplo, en el incidente de Zheng Baiwen, la falta de conciencia sobre el riesgo se reflejó principalmente en dos aspectos: la expansión ciega y las ventas de crédito. La relación activo-pasivo de Zheng Baiwen alcanzó el 68,9% cuando salió a bolsa, y en 2000 había alcanzado el 159,14%. Durante este período, también adquirió y amplió la empresa a ciegas.
La relación crediticia triangular con Changhong y China Construction Bank es la fuerza impulsora del rápido desarrollo de Zheng Baiwen, y también es lo que finalmente le provocó problemas. El éxito viene acompañado del fracaso. Debido a esta relación, el fabricante transfirió el riesgo de ventas a Zheng Baiwen, lo que finalmente causó dificultades en la recuperación de fondos de la empresa. Las cuentas por cobrar ascendieron a 762,64 millones de yuanes y otras cuentas por cobrar alcanzaron 269,7359 millones de yuanes.
(3) La ejecución del control interno es insuficiente.
El control interno es la forma específica de implementar las actividades de control. Las actividades de control son una serie de procedimientos y planes de implementación desarrollados por la dirección para asegurar el logro exitoso de las metas establecidas. Los riesgos son diferentes y las formas de defectos en el control interno también son diferentes. También existen grandes diferencias en los métodos de control. En primer lugar, las empresas que cotizan en bolsa deben desarrollar un diseño de control interno completo. Si el diseño del control interno es defectuoso, los riesgos seguirán existiendo. Si no hay ningún problema con el diseño de los controles internos, entonces hay una falla en la ejecución. Cuando una norma de control interno no se puede implementar bien, el simple hecho de fortalecer los controles no puede prevenir los riesgos.
En las actividades comerciales diarias de las empresas que cotizan en bolsa, la gestión de producción y operaciones de acuerdo con el proceso es el método de control más básico para garantizar la calidad del producto, pero las operaciones del Grupo Sanlu que violan el proceso comercial durante el proceso de producción son Como prueba concluyente, el incidente de la "leche prematura" permitió a los consumidores comprobar la actitud indiferente de los directivos de Sanlu ante el funcionamiento ilegal de sus procesos y su desprecio por los intereses de los grupos de consumidores, lo que suscitó fuertes dudas sobre la credibilidad de su marca. Al mismo tiempo, después de que ocurrió el incidente de la leche en polvo, Sanlu Group adoptó un método de manejo de retroceder cuando pudo, retrasar cuando pudo y ocultar cosas cuando pudo, lo que retrasó repetidamente la oportunidad. El sistema de control interno estaba de nombre. sólo y no tenía poder de ejecución, lo que finalmente llevó al deterioro de la situación fuera de control.
(4) Falta de comunicación efectiva y mala circulación de información.
Debido a la gran cantidad de niveles gerenciales en las empresas que cotizan en bolsa, el flujo de información suele ser lento en el trabajo diario y los altos directivos no pueden captar la información de la empresa de manera oportuna. Esto da como resultado una publicación lenta de información interna y externa. y no resolver los comentarios de los empleados de manera oportuna. Las decisiones de la empresa no se pueden implementar a tiempo y, al mismo tiempo, las empresas que cotizan en bolsa a menudo son castigadas y condenadas por la Comisión Reguladora de Valores de China y las bolsas debido a la divulgación de información incorrecta o inoportuna. obstaculiza en cierta medida el futuro desarrollo de la empresa.
Por ejemplo, Sinovel Wind Power, conocida como la "picadora de carne para inversores minoristas", reconoció ingresos por adelantado en 2011 falsificando documentos y otros métodos, inflando el beneficio total en 2011 en 277 millones de yuanes, lo que El beneficio total del año es del 37%.
Debido a sus declaraciones falsas, el 31 de mayo de 2013, la Comisión Reguladora de Valores de China presentó formalmente un caso contra Sinovel Wind Power por supuestas actividades ilegales tales como ganancias infladas, costos inflados e ingresos inflados. El 14 de septiembre del mismo año, la Bolsa de Valores de Shanghai emitió un aviso de crítica a los ejecutivos relevantes de Sinovel Wind Power por supuestamente crear y revelar información falsa y no reflejar verazmente los datos financieros y las condiciones operativas en el informe anual. El 20 de noviembre de 2015, en relación con el caso de divulgación ilegal de información de Sinovel Wind Power, la Comisión Reguladora de Valores de China finalmente decidió imponer una sanción administrativa de 600.000 yuanes y tomar medidas de prohibición de mercado contra cinco miembros del personal responsable.
(5) El sistema de supervisión interna no es perfecto.
El sistema de supervisión es un medio importante para garantizar la implementación fluida y eficaz del control interno de las empresas cotizadas. Las empresas que cotizan en bolsa generalmente incluyen cuatro supervisiones principales: autorregulación, control contable, auditoría interna y auditoría externa. Sin embargo, en el trabajo real, la supervisión interna no puede desempeñar plenamente su papel. Para lograr una supervisión clave de los puntos clave dentro de las empresas que cotizan en bolsa, se puede llevar a cabo una supervisión continua del control interno general. Si hay algún problema, se pueden presentar informes de inspección de manera oportuna y se pueden proponer medidas de rectificación específicas.
Por ejemplo, en el incidente de la CAO, la empresa de Singapur estaba básicamente dominada únicamente por Chen Jiulin. Al realizar transacciones extrabursátiles, no siguió las reglas y regulaciones de la empresa. para administrar y controlar el negocio de la empresa de Singapur y no pudo pasar el control financiero. El informe encontró que había utilizado las manos y los pies en las operaciones de la empresa y no podía supervisar y detener sus diversas violaciones de las políticas de la empresa. Para Chen Jiulin, el control interno. El sistema era solo una decoración y no tenía fuerza vinculante para él, lo que finalmente provocó enormes pérdidas.
3. Sugerencias para mejorar el control interno de las empresas
(1) Mejorar el entorno de control interno. El tono de una empresa está determinado por el entorno de control, que también afecta la conciencia de control de todos los empleados de la empresa. El entorno de control es la base de los otros cuatro elementos y proporciona la estructura básica y las reglas básicas del control interno. El entorno de control incluye la integridad de los empleados, el estilo empresarial y la filosofía de gestión de la empresa, los métodos de autorización y división de responsabilidades, las políticas y prácticas de personal, los métodos de control de gestión, la auditoría interna, etc. La gobernanza de las empresas que cotizan en bolsa se completa principalmente con las limitaciones mutuas de los altos directivos, como el consejo de administración, el consejo de supervisores, los propietarios y los altos directivos. La mejora del entorno de control interno debe comenzar por fortalecer las funciones de gestión del consejo de administración, como mejorar la estructura del consejo de administración, aclarar las responsabilidades del consejo de administración, dar pleno juego al papel de los directores independientes y mejorar la independencia del consejo de administración.
(2) Establecer un sistema eficaz de gestión de riesgos.
Aclarar los objetivos de gestión de riesgos, establecer un departamento de gestión de riesgos independiente, realizar evaluaciones independientes de los riesgos de las empresas que cotizan en bolsa, introducir métodos profesionales de identificación de asuntos, como análisis de árboles de fallas, análisis ambientales, etc., y establecer un sistema completo de gestión de riesgos. Llevar a cabo una educación en profundidad sobre ética profesional para todos los empleados de la empresa para fortalecer su conciencia sobre los riesgos. Proporcionar educación ideológica y política al personal relevante y analizar casos típicos para fortalecer su autodisciplina y mejorar su sentido de responsabilidad.
Para mejorar continuamente el conocimiento profesional y las capacidades comerciales de los empleados, se puede llevar a cabo una educación continua y efectiva del conocimiento profesional, y en última instancia lograr el objetivo de que todo el personal esté calificado para sus puestos, reduciendo los errores operativos en El proceso de procesamiento de negocios y al mismo tiempo el cultivo Tienen capacidades de alerta temprana para situaciones anormales en la producción y las operaciones para reducir las pérdidas por riesgo. Podemos establecer un mecanismo de alerta temprana de riesgos importantes y un mecanismo de respuesta a emergencias como medidas especiales para controlar las actividades, y formular los planes de emergencia correspondientes para hacer frente a los riesgos o emergencias importantes que puedan ocurrir en cualquier momento, de modo que las emergencias puedan abordarse de manera rápida y adecuada. . solución.
(3) Mejorar la ejecución del sistema de control interno.
Para las empresas que cotizan en bolsa, no importa cuán perfecto sea el sistema, si no se implementa estricta y exhaustivamente, serán palabras vacías. Por lo tanto, se debe formular e implementar un sistema de control interno completo, riguroso y razonable en las operaciones diarias, de lo contrario el sistema será letra muerta. Las empresas que cotizan en bolsa deben establecer un mecanismo o sistema de rendición de cuentas estricto, aclarar las responsabilidades específicas de cada empleado y asignar responsabilidades a cada persona, a fin de formar un mecanismo de control y equilibrio científico y eficaz. También pueden utilizar medios de alta tecnología para mejorar. la eficiencia del control interno. En la actualidad, el uso de controles internos de la red se ha convertido en un medio eficiente para implementar controles internos, como identificación de huellas dactilares, validación de contraseñas, etc. Al mismo tiempo, se deben formular medidas de control especiales para puntos clave del control interno a fin de preparar la implementación completa e integral del control interno.
(4) Establecer un sistema eficaz de comunicación de la información.
En un sentido amplio, la comunicación eficaz es la transmisión integral de información. Para garantizar una transmisión fluida de la información, todos los empleados de la empresa deben cooperar y participar activamente y, al mismo tiempo, defender el principio de prudencia. y ser responsable de la exactitud de la información. Los altos directivos también deben mantener el flujo de información con sus subordinados, comunicarse con los empleados de manera oportuna, comprender sus ideas y escuchar sus opiniones y sugerencias. Aclarar los procedimientos de recopilación, integración y procesamiento de información relacionada con el control interno para garantizar que el sistema de comunicación de información de la empresa sea preciso, oportuno y fluido.
(5) Fortalecer el sistema de supervisión interna.
La perfecta y eficaz supervisión del control interno es la garantía para el normal funcionamiento del sistema de supervisión interna. Para realizar el seguimiento del sistema de control interno, se puede lograr mediante actividades de seguimiento continuo, evaluación independiente y una combinación de ambas. El departamento de auditoría debe hacer un buen trabajo en auditoría interna. Los objetivos de la auditoría deben ser claros y factibles, estandarizar los métodos de auditoría, mejorar la credibilidad de la auditoría interna, garantizar la independencia y autoridad de la auditoría interna y también realizar actividades previas e internas. Auditorías de procesos, asegurando la confiabilidad e integridad de la información para garantizar que cada etapa de la empresa pueda desarrollarse de manera ordenada de acuerdo con el sistema de la empresa. Fortalecer los conceptos de gestión de los altos directivos, mejorar la conciencia de los empleados sobre la supervisión y establecer un mecanismo de incentivos eficaz.
Referencias:
[1] Huang Huiying, Wang Jindong Un breve análisis de los problemas existentes en el control interno de las empresas cotizadas de mi país a partir del incidente de Sanlu [J]. Desarrollo tecnológico, 2010.7.
p>
[2] Un breve análisis de las contramedidas para fortalecer el control interno de las empresas cotizadas [J].
[3] Yao Feng. Problemas y cuestiones de control interno de las empresas cotizadas Contramedidas[J].