¿Cuáles son las regulaciones nacionales sobre devoluciones de impuestos de importación y exportación?
Las devoluciones de impuestos a la exportación equilibran principalmente la carga fiscal sobre los productos nacionales al devolver los impuestos internos pagados sobre los bienes exportados, lo que permite que los productos nacionales ingresen al mercado internacional a costos libres de impuestos y compitan con productos extranjeros en las mismas condiciones. fortaleciendo así la competencia. Fortalecer los esfuerzos para expandir las exportaciones y ganar divisas.
En marzo de 1985, el Consejo de Estado emitió oficialmente el "Aviso sobre la aprobación y transmisión del Reglamento del Ministerio de Finanzas sobre la recaudación y devolución de impuestos sobre productos o impuestos sobre el valor agregado sobre productos importados y exportados". que estipuló que la política de devolución del impuesto a los productos de exportación se implementará a partir de abril de 1985. Desde el 1 de octubre de 1994 65438, con la reforma del sistema tributario nacional, mi país reformó los métodos existentes de gestión de reembolso de impuestos a la exportación para reembolsar el impuesto sobre productos, el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo, y estableció un reembolso (exención) de bienes de exportación. basado en el nuevo sistema impositivo del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo.
Reembolsos de impuestos a la exportación para empresas de comercio exterior [Editar este párrafo] Las condiciones para las devoluciones de impuestos a la exportación (1) deben ser bienes dentro del alcance del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo. El alcance del IVA y del impuesto al consumo incluye todos los bienes sujetos al IVA, excepto los productos agrícolas libres de impuestos comprados directamente a los productores agrícolas, así como 11 categorías de bienes de consumo como tabaco, alcohol y cosméticos que figuran como impuestos al consumo.
La razón por la que se debe cumplir esta condición es que los reembolsos de impuestos (exenciones) para bienes exportados solo pueden reembolsar o eximir los impuestos pagados sobre bienes a los que se les ha aplicado el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo. Los bienes que no están sujetos al impuesto al valor agregado ni al impuesto al consumo (incluidos los bienes exentos por el estado) no pueden reembolsarse para reflejar plenamente el principio de "no reembolso si se gravan".
(2) Deben ser mercancías declaradas para exportación. La llamada exportación se refiere a la puerta de entrada de exportación, incluidas las exportaciones autooperadas y las exportaciones de agentes encomendados. Distinguir si los bienes se declaran para exportación es uno de los principales criterios para determinar si los bienes están dentro del alcance de la devolución de impuestos (exención). A menos que se especifique lo contrario, cualquier bien vendido en China que no haya sido declarado para exportación, independientemente de si la empresa exportadora liquida los bienes en divisas o RMB, e independientemente de cómo la empresa exportadora realice el procesamiento financiero, no se considerará bienes exportados. y estará sujeto a devolución de impuestos.
Para los productos que recaudan divisas y se venden en el país, como hoteles, restaurantes y otros productos que recaudan divisas, no se pueden otorgar reembolsos de impuestos (exenciones) porque no cumplen con las condiciones de exportación.
(3) Deben ser bienes vendidos mediante exportación financiera. Los bienes exportados sólo pueden ser reembolsados (exentos) de impuestos después de las ventas financieras. En otras palabras, las regulaciones sobre el reembolso (exención) del impuesto a la exportación solo se aplican al comercio de bienes de exportación, no al comercio de bienes de exportación, como obsequios, bienes comprados por individuos en el país y llevados fuera del país (a menos que se especifique lo contrario), muestras. , exposiciones, envíos postales, etc. , el impuesto no puede ser reembolsado (exento) según la normativa vigente, porque generalmente no se vende.
(4) Deben ser bienes que hayan sido amortizados en divisas. Según la normativa vigente, los bienes de exportación para los cuales las empresas exportadoras solicitan devolución (exención) de impuestos deben ser bienes que hayan recibido divisas y hayan sido verificados y cancelados por el departamento de gestión de divisas.
Generalmente, cuando una empresa exportadora solicita a las autoridades fiscales la devolución (exención) de impuestos sobre bienes, debe cumplir las cuatro condiciones anteriores.
Sin embargo, cuando las empresas manufactureras (incluidas las empresas con derechos de importación y exportación, las empresas manufactureras encomendadas por empresas de comercio exterior y las empresas con inversión extranjera, lo mismo a continuación) solicitan la devolución (exención) de impuestos para los bienes exportados, deben adjuntar una condición, es decir, , solicitar devolución de impuestos (exención) Los bienes deben ser producidos por empresas manufactureras (excepto aquellos comprados y exportados por empresas con inversión extranjera aprobadas por las autoridades económicas y de comercio exterior provinciales). [Editar este párrafo] Registro de devolución de impuestos a la exportación 1. Con el documento de aprobación del Ministerio de Comercio Exterior y Cooperación Económica y su autorización aprobando sus derechos de operación de exportación, la empresa exportadora deberá, dentro de los 30 días siguientes a la fecha de aprobación, llenar el "Formulario de Registro de Devolución de Impuestos de Empresa Exportadora" (por triplicado). para la empresa de producción, reembolso de impuestos) a la autoridad tributaria local a cargo del negocio de reembolso de impuestos una copia para la agencia gubernamental, una copia para el departamento de reembolso de impuestos de base y una copia para la empresa);
2. Las empresas de producción sin derechos de importación y exportación deben, antes de encomendar negocios de exportación por primera vez, presentar el acuerdo de exportación encomendado, la licencia comercial industrial y el certificado de registro fiscal nacional, y solicitar el registro de devolución de impuestos ante la autoridad fiscal local. cargo de devolución de impuestos.
3. Cuando el contenido del registro de devolución de impuestos de una empresa exportadora cambia y la empresa solicita el registro de cambio en el departamento administrativo industrial y comercial, deberá presentar los documentos pertinentes a la autoridad de devolución de impuestos dentro de los 30 días siguientes. la fecha en que el departamento administrativo industrial y comercial maneja el registro de cambios. Solicite el registro de cambios y complete el formulario de cambio de registro de devolución de impuestos (la empresa de producción completa dos copias, y la autoridad de devolución de impuestos y la empresa conservan una copia cada una). Según las regulaciones, si una empresa no necesita registrarse en el departamento administrativo industrial y comercial, debe solicitar a la autoridad de devolución de impuestos un cambio de registro fiscal dentro de los 30 días siguientes a la fecha en que la autoridad pertinente apruebe o anuncie el cambio. El alcance de los cambios en el registro de devolución de impuestos incluye:
Cambio de nombre;
Cambio de código de empresa;
Cambio de representante legal, responsable financiero y recaudador de impuestos;
Agregar o cancelar una sucursal;
Cambiar la residencia o lugar de negocios;
Cambiar el alcance o método de producción y operaciones comerciales;
Cambiar el alcance o método de producción y operaciones comerciales;
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Capital registrado (capital) Aumento o disminución;
Cambiar la afiliación;
Cambiar el período de producción y operación;
Cambiar o aumentar o disminuir el número de cuenta bancaria básica;
Cambiar otros contenidos de registro de impuestos.
Documentos que debe presentar una empresa al solicitar el registro de cambio de devolución de impuestos:
Formulario de solicitud de cambio de registro fiscal;
Formulario de registro de cambio industrial y comercial y formularios industriales y licencia comercial (certificado de registro);
El certificado de registro de devolución de impuestos original emitido por la autoridad de devolución de impuestos (original y fotocopia del certificado de registro, formulario de registro, etc.); La empresa exportadora se disuelve, se declara en quiebra, se cancela o se involucra de otro modo en fraude fiscal. Si se suspende la devolución de impuestos o se termina el negocio de devolución de impuestos de conformidad con la ley, la liquidación de la devolución de impuestos debe llevarse a cabo antes de pasar por los procedimientos de cancelación con el departamento administrativo industrial y comercial, se debe recuperar el impuesto sobrerreembolsado y la cancelación del registro de reembolso de impuestos se debe informar a la autoridad de reembolso de impuestos original con los documentos pertinentes.
Si una empresa exportadora cambia su autoridad de registro de devolución de impuestos debido a un cambio de residencia o lugar de negocios, deberá solicitar a la autoridad de registro de devolución de impuestos original la cancelación de la devolución de impuestos antes de solicitar a la administración industrial y comercial. departamento para su cambio o baja o antes de cambiar de domicilio o de domicilio social.
Si una empresa exportadora tiene su licencia comercial revocada por el departamento de administración industrial y comercial, deberá solicitar a la autoridad de registro de devolución de impuestos original la cancelación del registro de devolución de impuestos dentro de los 30 días a partir de la fecha de obtención de la licencia comercial. revocado.
Cuando una empresa exportadora solicita la devolución del impuesto de exportación y la cancelación del registro fiscal, los materiales que deben presentarse incluyen:
Aprobación del supervisor o resolución de la junta directiva o congreso de empleados, empresas con inversión extranjera
Deben presentarse al departamento gubernamental para su aprobación y resolución de la junta directiva;
El departamento de administración industrial y comercial está de acuerdo con la decisión de cancelar el certificado de registro o revocar la licencia;
Certificado de registro tributario (original y copia) emitido por la autoridad de devolución de impuestos original
Copias de los documentos de pago de impuestos, multas y cargos por mora
;Otros materiales y certificados relevantes.
5. Las empresas que no hayan solicitado un certificado de registro de impuestos de devolución de impuestos a la exportación no pueden solicitar la devolución de impuestos a la exportación (exención). Las empresas que no se registren para el reembolso (exención) del impuesto a la exportación después de la fecha de vencimiento deberán realizar correcciones dentro de un límite de tiempo y serán multadas con 1.000 yuanes.
6. El certificado de registro del impuesto de devolución del impuesto a la exportación estará sujeto a un sistema de revisión anual y renovación periódica, y el momento será determinado por la oficina municipal.
[Editar este párrafo] Alcance del reembolso del impuesto a la exportación (1) Las siguientes empresas pueden solicitar el reembolso (exención) del impuesto a la exportación para bienes que caen dentro del alcance del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo. A menos que se especifique lo contrario, se concederán exenciones y reembolsos de impuestos a:
l. empresas de producción con inversión nacional (extranjera) y derechos de exportación autónomos o empresas de comercio exterior a las que se les hayan confiado derechos de exportación autónomos;
2. Bienes exportados directamente por empresas de comercio exterior con derechos de operación de exportación o encomendados por otras empresas de comercio exterior para exportar;
3. Las empresas de producción (sin derechos de importación y exportación) encomiendan el comercio exterior. empresas exportar sus propios bienes;
4. Las empresas de la zona franca compran bienes para exportación directa o procesamiento y reexportación de empresas fuera de la zona franca con derechos de importación y exportación;
5 Bienes exportados por las siguientes empresas específicas (sin limitarse a si tienen derechos de exportación);
(1) Bienes enviados por empresas de ingeniería contratadas extranjeras para proyectos contratados en el extranjero;
(2); ) Bienes utilizados para reparación externa y reparación por empresas dedicadas a negocios de reparación y reparación en el extranjero;
(3) Bienes vendidos por compañías de suministro de buques extranjeras y compañías de suministro de buques extranjeras a buques y compañías de transporte marítimo extranjeros y recogidos en divisas;
(4) Bienes adquiridos en el país por empresas y enviados al extranjero como inversiones en el extranjero.
(5) Bienes exportados por empresas de ayuda extranjera utilizando préstamos de ayuda exterior preferenciales del gobierno chino; y fondos de empresas conjuntas y proyectos de cooperación;
(6) Algunos equipos nacionales adquiridos por empresas con inversión extranjera para proyectos de inversión específicos;
(7) Productos mecánicos y eléctricos vendidos por empresas nacionales; empresas a través de licitaciones internacionales utilizando préstamos de organizaciones financieras internacionales o gobiernos extranjeros
(8) Equipos, materias primas y materiales salientes de empresas de procesamiento y ensamblaje en el extranjero Piezas y componentes;
(9 ) Artículos nacionales adquiridos por embajadas (consulados) extranjeros en China y sus diplomáticos, oficinas de representación de organizaciones internacionales en China y sus funcionarios.
La "exportación" anterior se refiere a la declaración y salida en aduana, y la devolución de impuestos (exención) se refiere a la devolución de impuestos (exención) del impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo. Para las empresas comerciales sin derechos de importación y exportación, los préstamos y las empresas relacionadas no serán reembolsados (condonados). Lo anterior "salvo que se especifique lo contrario" significa que los bienes exportados son bienes libres de impuestos enumerados en la ley tributaria o bienes cuya exportación está restringida o prohibida.
(2) Condiciones que deben cumplir los bienes generales libres de impuestos.
1. Los bienes deben estar dentro del alcance del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo;
2. Se requiere declaración en aduana para la exportación, y los bienes exportados a zonas procesadoras de exportación también se consideran. a declarar;
3. Las ventas deben realizarse financieramente;
4.
2. Las ventas nacionales y las exportaciones de anticonceptivos, electrodomésticos y libros usados están libres de impuestos;
3. Exportación de cigarrillos: quienes exportan cigarrillos están exentos del impuesto al valor agregado y impuesto al consumo durante el proceso de producción, y durante el proceso de exportación No hay devolución de impuestos. A otros cigarrillos no planificados se les aplicará el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo de acuerdo con las regulaciones, y no se otorgarán reembolsos de impuestos sobre las exportaciones de productos militares y empresas del sistema de industria militar que exporten bienes producidos por fábricas militares. o asignados por departamentos de la industria militar, y están libres de impuestos.
5. Los productos como piensos, pesticidas, etc. que disfrutan de exención de impuestos en virtud de las actuales políticas fiscales preferenciales nacionales no serán reembolsados por exportación.
6. Los bienes exportados con ayuda exterior bajo asistencia material general se liquidarán de acuerdo con el reembolso real.
(4) A menos que se indique lo contrario, los bienes exportados por las siguientes empresas están libres de impuestos; pero no se realizarán reembolsos de impuestos.
1. Los pequeños contribuyentes pertenecientes a empresas de producción exportan bienes por sí mismos o confían a empresas de comercio exterior la exportación de bienes por sí mismos.
2. Los contribuyentes a escala estarán sujetos a las exportaciones de Tong Guan y las facturas están libres de impuestos pero no son reembolsables. Sin embargo, teniendo en cuenta la gran proporción de los siguientes bienes de exportación y los factores especiales de producción y adquisición, se permiten devoluciones de impuestos:
Hilado de dibujo, artesanía, aceite de especias, productos de montaña, hierba, sauce, bambú y ratán. productos, redes y aparejos de pesca, colofonia, agallas, lacas, colas de cerdas, pieles de cabra, productos de papel.
3. Las empresas de comercio exterior que compren directamente productos libres de impuestos estipulados por el Estado (incluidos productos agrícolas libres de impuestos) para exportar estarán exentas de impuestos, pero no recibirán reembolsos de impuestos.
4. Las empresas de comercio exterior compran productos de exportación a empresas no productivas, empresas de comercio exterior fuera de las ciudades y condados, unidades de adquisición de productos no agrícolas, cooperativas de suministro y comercialización no de base y empresas no mecánicas y comerciales. Empresas de suministro de equipos eléctricos.
(5) Excepto para el comercio de reexportación aprobado de materiales y piezas importados, los siguientes bienes de exportación no están exentos de exención o reembolso de impuestos:
1. el sistema de liquidación de contratos bajo asistencia material general Exportación de bienes
2 Bienes cuya exportación está prohibida por el estado, incluidos bezoar natural, almizcle, cobre y aleaciones a base de cobre (excepto cobre electrolítico)
3. Empresas productoras propias o encomendadas para exportación de bienes no de producción propia.
Para los bienes exportados que no están sujetos a devolución de impuestos según las regulaciones nacionales, el impuesto al valor agregado se aplicará sobre los ingresos por ventas obtenidos de los bienes exportados.
(6) Métodos comerciales y devoluciones de impuestos a la exportación (exenciones)
Los métodos comerciales para exportar bienes por parte de empresas exportadoras incluyen principalmente el comercio general, el procesamiento con materiales importados, el comercio de trueque y el procesamiento. con materiales suministrados (ensamblaje de piezas entrantes, procesamiento de muestras entrantes), comercio de compensación (ahora cancelado), reembolso de impuestos (exención) se puede manejar de acuerdo con las disposiciones del comercio general, procesamiento de materiales importados, comercio de trueque y comercio de compensación. el comercio de trueque y el comercio de compensación son los mismos que los del comercio general; el procesamiento de los materiales suministrados está libre de impuestos.